税务师《税法二》考点纳税人税率与应纳税所得额的确定应纳税额的计算.docx

1、税务师税法二考点纳税人税率与应纳税所得额的确定应纳税额的计算2018税务师税法二考点：纳税人、税率与应纳税所得额的确定、应纳税额的计算【知识点】纳税人、税率与应纳税所得额的确定纳税人、税率与应纳税所得额的确定中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。一、居民纳税人与非居民纳税人的判定二、税率(一)工资、薪金所得的七级累进税率(二)五级累进税率(三)减征和加成征税规定(四)劳务报酬税率表三、应纳税所得额的确定(一)应纳税所得额的一般规定应纳税

2、所得额=各项收入-税法规定的扣除项目或扣除金额我国个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据其所得的不同情况分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。(二)计税依据的特殊规定：个人公益性捐赠1.个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除，超过部分不得扣除。个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。2.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下公益性事业的捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除。(1)个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育、红十字事业、公益性青少年活动场所(其中包括新建)、非营利性老年服务机构等四项事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。(2)个人通过中国教育发展基金会、宋庆龄基金会用于公益救济性的捐赠，准予在当年个人所得税前全额扣除。【知识点】应纳税额的计算应纳税额的计算一、工资、薪金所得的计税方法(一)应纳税所得额1.应纳税额=(每月收入-3500或4800)适用税率-速算扣除数