《税收管理》.docx

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《税收管理》

《税收管理》

1.什么是税收管理？

税收管理的目标是什么？

其必要性表现在哪些方面？

税收管理是国家及其税务机关，依据客观经济规律和税收分配特点，对税收分配全过程进行决策、计划、组织、监督和协调，以保证税收职能得以实现的一种管理活动。

目标：

保证税收职能的实现（财政收入、经济调节、监督管理）

必要性：

（1）是实现税收职能作用的客观需要；

（2）是社会主义市场经济发展的客观要求；

（3）是协调税收分配过程中各方面利益关系的客观需要。

2.试述税收管理现代化的含义和意义。

税收管理现代化是指将现代管理思想、管理原则以及现代科学技术成果综合运用于税收管理各个方面，实现科学有效管理的过程及结果。

包括税收管理思想、组织、人员、方法、手段的现代化。

意义：

（1）有利于提高税收管理决策水平；

（2）有利于提高税收管理效率；

（3）有利于建立现代税收管理的科学体系。

3.什么是税收管理体系？

它有哪些组成部分？

税收管理体系是由相对独立、相互制约的税收管理各要素相互结合而形成的整体系统。

是用系统的观点和运动的观点来认识税收管理活动，是一种客观存在的税收管理运行机制。

构成：

税收管理机构体系（纵向和横向）、税收管理职责制度体系（管理体制和管辖权）、税收政策制度管理体系（决策、组织实施和监控反映）、税收征收管理体系（组织、操作依据、方式和监控）和税收计会管理体系（计划和会统票）。

4.我国应该如何建立科学的税收管理体系？

评价标准：

要素是否优化（提高质量）；要素是否实现了最佳组合（优化要素配置）。

途径：

（1）加强税收法制建设

（2）调整税收管理机构

（3）建立与分税制相适应的税收管理体制

（4）加强税务干部队伍建设

（5）加快管理技术现代化5.什么是税收管理体制？

我国现行的税收管理体制是什么？

税收管理体制是以划分中央与地方税收管理权限为中心内容的纵向制度（不包含具体执法权）。

意义：

（1）是各级主体行使权力的行为规范

（2）是税收政策制度管理体系的重要条件

（3）是提高税收管理整体系统效率的重要保证

我国现行的分税管理体制是一种以税种收入归属划分税收管理权限的税收管理体制，有利于权责利相结合、统一领导与分级管理相结合，充分调动中央和地方的积极性，实现理顺分配关系，促进经济良性发展，保证国家财政收入，提高税收管理效率。

6.什么是税收征管体系？

有哪些特点？

税收征管体系是税收征管各要素相互结合而形成的整体系统，是税收管理体系的重要组成部分，是税收征管操作运行机制，维护、保障、促进税收分配正常进行。

特点：

（1）征管要素的主体性机构、人员（决定）

（2）中心性法规、制度、规程（核心）

（3）技术性方法、手段（关键）

（4）完善性监控（维护）

由

（1）运用（3），依据

（2），辅以（4）。

注意：

税收征管体系的特殊规范形式称为税收征管模式；改革初期我国税收征管改革主要是方式改革。

7.试述税收管理的基本原则。

（1）有效管理

是根本改变我国税收管理中忽视管理效益状况的迫切要求；有利于克服管理中的盲目性和被动型，提高科学性和能动性。

（2）依法治税

是贯彻党和国家各项税收政策的重要保证，是保障国家财政收入；维护纳税人合法权益，建立社会主义经济秩序的客观要求。

（3）统一领导，分级管理

为了维护税法的统一、严肃性，必须坚持中央对税收工作的统一领导；为了调动地方政府因地制宜管理税收的积极性，实现资源有效配置，必须实行税收分级管理。

（4）专业管理与群众管理相结合

动员组织人民群众参加税收管理是社会主义制度的客观要求，也是党的群众路线的具体运用；税收分配涉及纳税人的根本、具体利益，关心和参加税收管理是人民群众的迫切愿望和要求；有利于调动人民群众护税协税的爱国积极性，为专业管理奠定广泛坚实的群众基础；新税制的建立和纳税人的客观状况要求也必须发动群众配合管理。

8.什么是税务登记？

有何意义？

税务登记是税务机关依法对纳税人的生产经营活动，包括开业、转业、改组、分设、合并、经营、迁移以及歇业、停业、破产等进行登记管理的一项基本制度。

意义：

（1）有利于税务机关掌握税源，以便制定税收计划，配置征管力量，组织征收活动；

（2）有利于增强纳税人税收法制观念和纳税意识，自觉接受税务机关监管，维护自身合法权益。

9.纳税人凭借税务登记证件可以办理或申请哪些业务？

税务登记证件是纳税人履行了法定税务登记手续的证明文件，是国家税务机关颁发给符合法定条件的纳税人，允许其从事生产经营活动的许可证，同时也是一种权利证书，纳税人凭借其可办理或申请以下业务：

（1）减、免、退税

（2）领购发票

（3）办理外出经营活动税收管理证明

（4）办理其他有关税务事项

注意：

生产经营单位持有的是税务登记证及副本，其他单位则持有注册税务登记证及副本。

10.如何界定增值税一般纳税人与小规模纳税人？

满足以下条件的为增值税一般纳税人：

（1）货物生产或提供增值税应税劳务的，销售额大于100万

（2）货物批发、零售的，销售额大于180万

（3）未达到上述标准，但会计核算健全、税务资料准确的

一般纳税人需在税务登记时同时办理认定登记，审核后在税务登记证副本上加盖戳记。

11.试述税收账簿及凭证管理制度的意义和要求。

意义：

（1）是反映纳税人生产经营状况及财务成果的重要资料，也是计税的原始依据；

（2）是税收征管的基础工作，有利于建立正常的纳税秩序。

账簿管理要求：

（1）领取营业执照之日起15日内建账

（2）可聘请注册会计师代为建账

（3）扣缴义务人在义务发生日起10日内建账

（4）计算机记录可视为账簿

使用注意：

扉页记载详细，红笔使用限制，保存10年以上。

会计报表管理要求：

数字真实、完整填列、编报及时、中文人民币。

12.什么是纳税申报制度？

有何意义？

纳税申报制度是纳税人依据税法规定，向税务机关书面报告一定时期内应纳税项目以及应纳税款的一项征管制度。

分类：

“三自纳税”（自行计算应纳税款、填写缴款书、缴库），其他纳税人（申报、税务机关审核、填写缴款书或完税证），延期申报（应先预缴税款）

方式：

自行申报或委托（代理）申报，有上门、邮寄、电子申报等形式

意义：

（1）有利于加强纳税人的纳税观念，促进其正确办理纳税手续，提高纳税自觉性；

（2）为税务机关审定纳税人应纳税款，掌握应征数，办理税款征收业务提供重要证据。

13.什么是纳税资料档案管理制度？

有何意义和要求？

纳税资料档案管理制度是税务机关分类保存的有关纳税人纳税情况的原始资料和加工整理资料。

其核心是分类管理，即分户档案（征管手册、征管资料袋、征管情况一览表）和综合档案（资料积累登记簿、户管资料汇总编册、统计汇总报告资料）。

意义：

（1）为税收征管提供全面系统的第一手资料，有利于税务机关和税收征管人员掌握纳税人基本情况，指导征管工作；

（2）是基层税务征管的基础工作，有利于加强规范化管理。

要求：

内容全面系统，积累整理及时，保管严格安全，服务征管工作。

14.列举至少五种税款征收办法。

税款征收办法是指税务机关对纳税人应纳的工商各税，从计算核定到征收入库所采取的具体征税办法。

（《中国税收征收管理法实施细则第31条》规定）

（1）“三自”纳税

（2）查账征收（自报核缴、查账计征）（3）查定征收（4）查验征收（就地或设立检查站查验）（5）定期定额征收（双定征收）（6）代收代缴（7）代扣代缴（8）委托代征（9）海关代征

注：

入库方式有直接缴库、汇总缴库和国库经收处的税款划解等。

15.什么是税收保全措施？

有哪些前置程序？

税收保全措施是为了防止纳税人以转移、隐匿应税货物、财产或收入来逃避纳税义务，在纳税期满采取的防范措施。

包括书面通知银行机构暂停支付部分存款和扣押、查封部分商品、货物等财产的方式。

前置程序：

（1）责令限期缴纳税款（不一定要有充分证据，以防错过时机）

（2）要求提供纳税担保（非国家机关的纳税担保人或非抵押的财产担保）

（3）需由县级以上的税务局（分局）局长批准，个人不得擅自采取措施16.试述税务代理的原则和意义。

税务代理指税务代理人在规定的代理范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总和。

可为专业技术人员（注册税务师）或代理机构（税务师事务所或其他机构，均需有5名以上注册税务师）。

原则：

自愿、公正、严格管理

意义：

（1）有利于坚持依法治税，维护国家和纳税人权益；

（2）有利于完善税收征管的监督制约机制；

（3）有利于转变税务机关职能，提高税收征管效率。

17.税收管理中的发票管理有何意义？

发票是单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证，是一种经济责任书、会计核算的原始凭证和法律责任书。

意义：

（1）加强对企事业单位财务收支监督，严格财经纪律；

（2）有效控制税源，强化税收征管；

（3）保障合法经营，维护社会主义市场经济秩序；

（4）促进廉政建设，纠正社会不正之风。

18.普通发票与增值税专用发票有何区别？

普通发票适用于提供非增值税应税劳务的行为（即除去加工、修理、修配以外），或者是一般纳税人开具给消费者、小规模纳税人以及免税、无偿赠送等情况。

它仅为商事凭证，不开具税款，一式三联（存根联、发票联、记账联）。

由税务机关指定印刷企业印制或者审批用票单位自印（发票准印证），禁止在境外印刷，并不定期换版。

增值税专用发票适用于增值税一般纳税人，它既是纳税人经营活动的商事凭证，也是增值税完税凭证，分为一式四联（多出税款抵扣联）。

由国家税务总局委托中国人民银行印钞造币总公司统一印制，领购后需有专人保管、专场存放，折扣联需装订，定期查验及销毁。

19.税收票证有何特点？

分为哪些类别？

税收票证是税务机关或扣缴义务人征收税款或扣缴税款时所用的各种专用凭证。

特点：

（1）一种无偿收取货币资金的凭证（显著特点）

（2）征纳双方会计核算的原始凭证

（3）纳税人履行纳税义务的唯一合法凭证

1994年开始，国家统一了三大类共21种税收票证样式：

第一类：

税收缴款书类4种（纳税人或税务机关对银行）

第二类：

税收完税证类5种（纳税人对税务机关或代征人）

第三类：

纳入税票管理的其他票证类12种20.试述税务稽查的意义和方法。

税务稽查是税务机关根据税收法律、法规以及税收征管制度的规定，对纳税人或扣缴义务人履行纳税义务或扣缴税款义务的情况进行检查处理的总称。

主要是对账务资料、财产实物、存款（需出示“检查存款账户许可证明”）和生产经营情况及纳税相关资料进行检查。

意义：

（1）有利于正确贯彻税收政策，维护税收法制；

（2）有利于堵塞税收漏洞，保证国家财政收入；

（3）有利于促进企业加强经济核算和财务管理。

方法：

查阅法、核对法（联系查法）、顺查法、逆查法（倒查法）、全查法、抽查法、比较分析法（只提供线索）、控制计算法（以产核销、以耗定产、以产定耗）。

21.试述税务稽查管辖的原则和意义。

税务稽查管辖是指税务机关及其专门职能机构办理税务违法案件及其他稽查事项的分工和权限。

分为地域管辖、级别管辖、职能管辖和指定管辖。

原则：

税收属地主义管理、分税征管权责、确定效能

意义：

（1）有利于防止越权或重复稽查；

（2）有利于约束不认真履职的稽查主体；

（3）有利于及时有效正确处理违法行为；

（4）有利于维护国家及纳税人、扣缴义务人的权利。

22.试述税务稽查的程序。

（1）稽查选案

计算机分析、随机抽查或根据信息情报来选择

（2）稽查实施

准备（下达通知、熟悉资料、决定回避与否）

实施（调查取证、查账、账外调查、异地协查、特别调查）

终结（立案则填制《税务稽查报告》和《税务稽查底稿》，不立案则开具《税务处理决定书》）

（3）稽查审理

10日内审查《税务稽查报告书》，如未发现问题，则制作《税务稽查结论》一式两份；

如发现问题，则提出意见，制作《审理报告》和《税务处理决定书》。

（4）决定执行

直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达或公告送达（30日视为已送达）

执行分为税务机关强制执行（税款和滞纳金）或提请法院强制执行（罚款和没收违法所得）。

23.税务机关人员负有哪些税收法律责任？

（1）不得作为而为之

勾结唆使或协助违法、受贿、私分扣押或查封的财物

（2）应该作为而不为

不征或少征税款、擅自更改税收相关规定

处分方式分为刑事处分和行政处分（包括行政处罚和纪律处分）。

24.税收计划管理有何重要意义？

税收计划是国家税务机关依据国民经济和社会发展计划以及市场经济发展变化情况，按照现行税制规定的计税原理，对一定时期税收收入的测算和规划，具有整体性、指令性、与法规一致性的特点。

税收计划管理则是税务机关编制与执行税收计划，并运用其对税款的组织入库和税收政策法规的贯彻执行进行指导、组织、监督和协调的活动。

意义：

（1）实现国家预算收入的有效工具；

（2）考核税务工作质量的重要手段。

25.试述经济税源调查的目的和方法。

经济税源调查指借助科学的方法，广泛地收集经济税源的历史和现实的各种数据资料，并通过深入细致的分析，以掌握经济税源现状、潜力以及发展趋势的活动。

目的：

（1）掌握税源状况和发展趋势，为税收计划编制提供税源资料，提高管理科学性；

（2）分析经济政策等对税源税收可能产生的影响，探索规律，为检查政策计划的贯彻执行执行和研究改进提供依据。

方法：

（1）经常性调查（常规性、例行性，定期、定点、定内容）

建立重点税源调查报告制度（纳税人）

建立经常的横向资料联系交流制度（国民经济其他部门）

建立税务机关内部的经济税源资料积累制度

（2）专题性调查（主题鲜明、目的明确、针对性强）

注意：

调查报告的结构应包括概况、问题分析和对策建议三部分。

26.税收计划执行检查与分析有何作用？

税收计划执行检查与分析包括税收计划指标分解落实情况、税收计划的完成情况（重大经济政策、重点税源变化和征管质量改革对计划完成的影响）和税收计划编制执行中的问题和经验教训。

作用：

（1）进一步组织指导税收征管工作

（2）检验和评价税收计划的科学性

（3）及时反馈税收经济信息27.税收会计管理有何特点？

税收会计是税务机关核算和控制税款申报、征收、解缴入库过程及其成果的一种专业会计。

具备核算职能和监督职能，具有守法、监督、保障、反映成果、提供信息的作用。

特点：

（1）核算对象的特殊性（税收资金的单向直线运动）

（2）会计科目、账簿、凭证的特殊性（与预算会计科目相适应、根据核算目的设置、税票）

（3）会计核算与统计核算的相关性（应统一口径、相互配合、协调进行）28.税务统计有何重要作用？

税务统计是税务机关根据国家税收政策和税收计划管理的要求，按照统一的制度和专门的方法，对税额、税源以及税收经济现象所进行的统计工作。

特点：

（1）广泛性

（2）综合反映性

作用：

（1）是税收计划管理的基础

（2）为改进征管工作，提高征管水平提供客观依据

（3）为国家制定财政经济政策及税制研究提供有价值的资料29.税务统计分析的目的是什么？

统计资料有何运用？

目的：

揭示税收现象的本质和规律性，为各级领导决定方针政策提供有价值的资料。

运用：

（1）推动组织收入工作

（2）检查税收政策执行情况

（3）组织实现税收计划管理

（4）研究税收理论问题和实际问题30.什么是税务行政处罚？

有何意义？

税务行政处罚是指税务机关对有违反税务行政管理法律秩序的违法行为，但尚不构成犯罪的纳税人和其他税务当事人，予以行政处罚的一种税务行政行为。

种类：

责令限期改正、罚款、没收违法所得、停止出口退税权

意义：

（1）有利于保障和监督税务机关有效实施行政管理

（2）有利于维护公共权益和社会秩序

（3）有利于保护公民、法人或其他组织的合法权益31.什么是税务行政复议？

有何意义？

税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法做出维持、变更或撤销等决定的活动。

与行政诉讼相衔接，是其前置程序或选择程序。

意义：

（1）保护纳税人和其他税务当事人的合法权益；

（2）有利于维护和监督税务机关依法行政；

（3）有利于及时解决税务行政争议行为，减轻法院负担。

32.什么是税务行政诉讼？

有何意义？

税务行政诉讼指纳税人和其他税务当事人认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并做出裁决的司法活动。

特点：

由人民法院审理并作出裁决，以解决税务行政争议为前提。

意义：

（1）有利于加强税务干部队伍的廉政建设；

（2）有利于保护纳税人的合法权益；

（3）有利于推动税务机关依法行政；

（4）有利于强化税收法制责任。

33.什么是税务行政赔偿？

适用于哪些范围？

税务行政赔偿指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家予以赔偿的制度。

范围：

（1）侵犯人身权

（2）侵犯财产权

（3）不承担责任的情况（工作人员行使与职权无关的行为、纳税人自伤等）

注意：

申请时效为2年。

程序：

非诉讼程序（税务机关内部）、诉讼程序（司法程序）和追偿制度。