税务师考题必备后附答案A 1.docx
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税务师考题必备后附答案A1
一、单项选择题（共40题，每题1分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.某上市公司发行可上市流通的公司债券，在确定票面利率水平时不需考虑的因素是（ ）。
A.投资回收率
B.流动性风险补偿率
C.通货膨胀预期补偿率
D.违约风险补偿率
2.假设某企业明年需要存货8400千克，已知单位存货的储存成本为0.07元，每次订货成本为150元，则经济订货批量应为（ ）元。
A.4000
B.6000
C.8000
D.10000
3.某公司2014年平均资产总额为8000万元，平均资产负债率为50%；2014年度实现销售收入2500万元，实现净利润440万元。
若2015年该公司的资产规模.销售收入和净利润水平不变，净资产收益收益率比2014年度提高5个百分点，则该公司2015年的权益乘数应为（ ）。
A.1.86
B.1.57
C.2.24
D.2.91
4.某家政服务中心每月发生的房屋折旧费.水电费.电话费等固定费用共计4900元。
家政服务中心现有2名管理人员，负责接听顾客电话.安排调度家政工人以及其他管理工作，每人每月固定工资2000元；招聘家政工人50名，家政工人工资采取底薪加计时工资制，每人除每月固定工资350元外，每提供1小时家政服务还可获得6元。
家政服务中心按提供家政服务小时数向顾客收取费用，目前每小时收费10元，每天平均有250小时的家政服务需求，每月按30天计算。
根据目前家政工人的数量，家政服务中心每天可提供360小时的家政服务。
为了充分利用现有服务能力，家政服务中心拟采取降10%的促销措施。
预计降价后每天的家政服务需求小时数将大幅提高,则下列计算正确的是（ ）。
A.采取降价措施前家政服务中心每月的利润为5600元
B.采取降价措施前家政服务中心每月的盈亏临界点销售量为8800小时
C.采取降价措施后家政服务中心每月的盈亏临界点销售量为6600小时
D.若希望降价措施可行，降价后每月家政服务需求至少应达到10000小时
5.甲企业上年度资产平均占用额为10000万元，经分析，其中不合理部分2000万元，预计本年度销售增长10%，资金周转加速5%。
则预测本年度资金需要量为（ ）万元。
A.8830
B.8360
C.7
D.9240
6.A公司目前资本结构为：
总资本3500万元，其中债务资本1400万元（年利息140万元）；普通股资本210万元（210万股，面值1元）,资本公积1000万元，留存收益890万元。
公司目前的息税前利润为３00万元，企业由于扩大经营规模，需要追加筹资2800万元，投资一个新项目，所得税税率25%，不考虑筹资费用因素。
有两种筹资方案：
甲方案：
增发普通股400万股，每股发行价6元；同时向银行借款400万元，利率保持原来的10%；乙方案：
增发普通股200万股，每股发行价6元；同时溢价发行1600万元面值为1000万元的公司债券，票面利率15%。
则下列计算正确的是（ ）。
A.甲方案与乙方案的每股收益无差别点息税前利润为300万
B.若企业预计新项目每年可给企业带来新增的息税前利润为300万时应选择甲方案
C.若企业预计新项目每年可给企业带来新增的息税前利润为300万时应选择乙方案
D.若企业预计新项目每年可给企业带来新增的息税前利润为300万时甲乙筹资方案无差别
7.下列业务中，可能会降低企业流动比率的是（ ）。
A.赊购材料
B.企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款
C.企业向战略投资者进行定向增发
D.企业向股东发放股票股利
8.某企业计划投资购买一台设备用来生产新产品，设备价值为35万元，使用寿命5年，直线法计提折旧，税法残值为5万元，流动资产需增加20万的投资，项目终结点回收，使用该设备每年给企业带来销售收入38万元，付现成本10万元，营业税金及附加5万元，若企业适用的所得税税率为25%，预计最终残值为0，则该项目第5年的现金净流量为（ ）。
A.54.29
B.38.75
C.40
D.52
9.在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制的预算，称为（ ）。
A.弹性预算
B.零基预算
C.增量预算
D.滚动预算
10.企业多分配股利是出于下列哪个因素的考虑（ ）。
A.资产流动性弱
B.企业缺乏良好投资机会
C.股东为了维持控制权
D.债务合同约束
11.资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量，其会计计量属性是（ ）。
A.历史成本
B.可变现净值
C.现值
D.公允价值
12.某企业“坏账准备”科目的年初余额为4000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30000元和10000元。
当年，不能收回的应收账款2000元确认为坏账损失。
“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50000元和20000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。
该企业年末应提取的坏账准备为（ ）元。
A.1000
B.3000
C.5000
D.7000
13.2015年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。
该债券发行日为2015年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
2015年12月31日，该债券投资未来现金流量的现值为1800万元。
假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资2016年应确认的投资收益为（ ）万元。
A.100
B.82.9
C.72
D.90
14.甲公司的记账本位币为人民币。
2016年12月18日，甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。
2016年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6.5美元，当日即期汇率为1美元=6.3元人民币。
假定不考虑相关税费，则2016年12月31日甲公司应确认（ ）。
A.公允价值变动收益84500元人民币
B.财务费用（汇兑收益）-84500元人民币
C.公允价值变动损益94500元人民币，财务费用（汇兑损失）10000元人民币
D.公允价值变动损益97500元人民币，财务费用（汇兑损失）13000元人民币
15.某百货超市2016年年初库存商品的成本为560万元，售价总额为700万元；当年购入商品的成本为400万元，售价总额为500万元；当年实现的销售收入为840万元。
在采用售价金额核算法的情况下，该超市2016年年末库存商品的成本为（ ）万元。
A.288
B.360
C.240
D.1920
16.某企业对材料采用计划成本核算。
2016年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元；本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。
该企业2016年12月31日结存材料的实际成本为（ ）万元。
A.798
B.800
C.802
D.1604
17.下列各项中，甲公司应按非货币性资产交换进行会计处理的是（ ）。
A.以持有的应收账款换取乙公司的产品
B.以持有的商品换取乙公司的产品作为固定资产使用
C.以持有的应收票据换取乙公司的电子设备
D.以持有的准备持有至到期的债券投资换取乙公司的一项股权投资
18.2016年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司支付出包工程款96万元。
2016年8月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
2016年度该固定资产应计提的折旧为（ ）万元。
A.128
B.180
C.308
D.384
19.A公司2016年3月1日开始自行研发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用共计100万元，11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，支付租金20万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。
2016年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。
并于2014年2月1日依法申请了专利，支付注册费2万元，律师费3万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元，则A公司无形资产的入账价值应为（ ）万元。
A.81
B.109
C.76
D.77
20.2016年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价，取得乙公司25%股权。
其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。
为增发股份，甲公司向证券承销机构等支付佣金和手续费400万元。
用作对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元。
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。
假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。
不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。
A.10000
B.11000
C.11200
D.11600
21.关于商品期货套期，下列项目中错误的是（ ）。
A.商品期货套期分为公允价值套期和现金流量套期两种
B.公允价值套期，在套期关系存续期间，企业应当将套期工具公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益
C.公允价值套期的有效套期计入其他综合收益，无效套期部分计入当期损益
D.现金流量套期的有效套期计入其他综合收益，无效套期部分计入当期损益
22.甲公司2014年12月31日购入一栋自用办公楼，实际取得成本为3000万元。
该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，2017年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。
该协议约定：
甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期为2年，年租金为150万元，每半年支付一次。
租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。
假定不考虑其他因素，则下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A.该办公楼应于2017年计提折旧150万元
B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
D.出租办公楼2017年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
23.对于以现金结算的股份支付，可行权日后相关负债公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负债表日计入的报表项目是（ ）。
A.资本公积
B.管理费用
C.营业外支出
D.公允价值变动损益
24.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。
2016年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。
不考虑其他相关税费，甲公司在2016年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A.600
B.770
C.1000
D.1170
25.假定甲公司在职工提供服务的第3年年末重新计量设定受益计划的净负债。
甲公司发现，由于预期寿命等精算假设和经验调整导致该设定受益计划义务的现值增加，形成精算损失20万元。
下列会计处理中正确的是（ ）。
A.精算损失计入管理费用
B.精算损失计入财务费用
C.精算损失计入其他综合收益，以后期间可以重分类计入损益
D.精算损失计入其他综合收益，且在后续期间不可以重分类计入损益
26.某股份有限公司于2015年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。
按实际利率法确认利息费用。
该债券2016年度确认的利息费用为（ ）万元。
A.11.78
B.12
C.10
D.11.68
27.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。
因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以一批库存商品偿还其所欠全部债务。
债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；用于偿债商品的账面价值为600万元，公允价值为700万元，增值税税额为119万元。
不考虑其他因素，该债务重组对甲公司利润总额的影响金额为（ ）万元。
A.100
B.181
C.281
D.300
28.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是（ ）。
A.预计负债是企业承担的潜在义务
B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性
C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响
D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量
29.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变动的是（ ）。
A.以资本公积转增股本
B.根据董事会决议，每2股缩为1股
C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用
D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值
30.2016年度某商场销售各类商品共取得货款6000万元。
同时共授予客户奖励积分60万分，奖励积分的公允价值为1元/分，该商场估计2016年度授予的奖励积分将有90%使用。
2016年客户实际兑换奖励积分共计45万分。
该商场2016年应确认的收入总额是（ ）万元。
A.5990
B.6045
C.6050
D.6060
31.下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（ ）。
A.建造合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入
B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失
C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用
32.某企业A产品经过两道工序加工完成，生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。
2017年2月与A产品有关的资料如下：
（1）A产品单位工时定额200小时，其中第一道工序80小时，第二道工序120小时，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
（2）本月完工产成品1000件。
月末在产品数量为：
第一道工序100件，第二道工序150件。
2017年2月A产品在产品约当产量为（ ）件。
A.125
B.105
C.95
D.75
33.下列各项中，不应计入营业外支出的是（ ）。
A.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失
B.发生的债务重组损失
C.向慈善机构支付的捐赠款
D.支付的合同违约金
34.A公司2016年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。
税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。
A公司2016年实现销售收入10000万元。
A公司2016年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。
A.0
B.2000
C.1500
D.500
35.甲公司于2016年5月发现，2015年少计了一项无形资产的摊销100万元，但在所得税申报表中扣除了该项费用，并对其确认了25万元的递延所得税负债。
假定公司按净利润的10%提取盈余公积，无其他纳税调整事项，则甲公司在2016年因该项前期差错更正而减少的年初未分配利润为（ ）万元。
A.67.5
B.65
C.75
D.100
36.某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（ ）。
A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元
B.因报告年度走私而被罚款200万元
C.对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元
D.以存货偿还报告年度形成的负债200万元
37.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（ ）。
A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%
B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年
C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式
D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%
38.A公司2016年10月份与乙公司签订一项供销合同，由于A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。
被乙公司起诉,至2016年12月31日法院尚未判决。
A公司2015年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了1000万元的预计赔偿款。
2016年3月5日经法院判决，A公司需偿付乙公司经济损失1200万元。
A公司不再上诉，并于当日支付了赔偿款。
A公司2016年度财务报告批准报出日为2017年3月30日，报告年度资产负债表中有关项目调整正确方法是（ ）。
A.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目不调整
B.“预计负债”项目调减1000万元；“其他应付款”项目调增1200万元
C.“预计负债”项目调增200万元；“其他应付款”项目调增1200万元
D.“预计负债”项目调减1200万元；“其他应付款”项目调增200万元
39.甲公司2016年度实现净利润为1000万元，可供出售金融资产期末公允价值上升100万元，甲公司适用的所得税税率为25%，未发生其他影响所有者权益变动的事项。
则甲公司2016年度利润表中综合收益总额为（ ）万元。
A.1000
B.1100
C.1075
D.1025
40.关于破产企业会计确认、计量和报告，下列说法中正确的是（ ）。
A.以持续经营为前提
B.适用于传统财务会计的基本假设
C.资产应当以历史成本计量
D.资产应当以破产资产清算净值计量
二、多项选择题（共30题，每题2分。
每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。
错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
41.下列企业财务管理目标中，在考虑了资金的时间价值和风险因素的同时，又避免经营行为短期化的有（ ）。
A.每股市价最大化
B.每股收益最大化
C.利润最大化
D.股东财富最大化
E.企业价值最大化
42.下列关于测算目标公司的增量现金流量方法的表述正确的有（ ）。
A.在兼并的情况下宜采用倒挤法
B.在兼并的情况下宜采用相加法
C.在收购的情况下宜采用倒挤法
D.在收购的情况下宜采用相加法
E.无论是在兼并时还是在收购时均应采用相加法
43.下列关于全面预算的说法中，正确的有（ ）。
A.财务预算是全面预算的核心内容
B.现金预算是财务预算的核心内容
C.预计资产负债表的编制应以预计的数据为基础，不应以报告期的资产负债表为基础
D.经营预算和资本支出预算是财务预算的基础
E.财务预算是全面预算的起点
44.在短期借款的利息计算和偿还方法中，会使企业实际负担利率高于名义利率的是（ ）。
A.周转信用协议
B.贴现法付息
C.简单法付息
D.存在补偿性余额
E.加息法付息
45.企业在计算持有现金总成本时，通常应考虑的因素有（ ）。
A.现金持有量
B.有价证券的报酬率
C.全年现金需求总量
D.－次的转换成本
E.一次的短缺成本
46.A公司拟投资购买债券作为长期投资（打算持有至到期日），要求的必要收益率为10%。
目前市面上甲公司债券的面值为1000元，票面利率为8%，每半年付息一次，到期还本，5年期，债券发行价格为920元；乙公司债券的面值为1000元，为5年期贴现发行债券，债券的价格为900元。
PVA5%，10=7.7217已知（P/A，5%，10）=7.7217，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/F，5%，10）=0.6139，（P/F，10%，5）=0.6209，则（ ）。
A.甲公司债券的价值为924.164元
B.乙公司债券的价值为620.9元
C.应投资购买乙债券
D.应投资购买甲债券
E.甲乙债券均不值得投资
47.如果企业存在境外业务，在选定境外经营的记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。
A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算
B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算
C.融资活动获得的资金
D.影响当期汇兑差额数额的大小
E.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有的债务和可预期的债务
48.下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。
A.存出保证金
B.拨出用于购买原材料的款项
C.信用证保证金存款
D.应收的各种赔款、罚款
E.拨付各车间的备用金
49.下列项目中属于破产费用的有（ ）。
A.管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务
B.管理、变价和分配债务人资产的费用
C.管理人执行职务的费用
D.报酬和聘用工作人员的费用
E.债务人财产受无因管理所产生的债务
50.下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有（ ）。
A.同一控制下企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额
B.财产清查中发现的存货盘亏
C.确认可供出售金融资产的账面价值高于其计税基础产生的递延所得税负债
D.购进商品一批，并以银行承兑汇票结算
E.以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款
51.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货
C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产
D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本
E.土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产
52.下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。
A.计提持有至到期投资减值准备
B.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息
C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息
D.采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额
E.转回持有至到期投资减值准备
53.下列有关金融资产利息收入的表述中，正确的有（ ）。
A.交易性金融资产持有期间取得的利息收入应当冲减已确认的公允价值变动
B.持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和资产负债表日的市场利率计算确认利息收入
C.具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入
D.可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益
E.一年期以内的对外贷款应按商业银行同期同类型贷款利率计算应收利息并冲减财务费用，超过同期同类型贷款利率部分的应收利息应确认为投资收益
54.关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（ ）。
A.购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入长期股权投资成本
B.购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券
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