专升本审计笔记.docx
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专升本审计笔记
专题一、审计的产生和发展（P1-P4）
一 我国的政府审计
六阶段：
西周初步形成－宰夫稽核财计报告（西周萌芽）
【宰夫—我国政府审计产生】
秦汉最终确立－上计制度
隋唐宋日臻完善－宋朝审计司（审计一词最早在宋产生）
元明清衰弱
中华民国不断演进－1914 年审计法
新中国振兴时期－1983 年 9 月成立审计署 1994 年发布审计法
二 民间审计
（一）我国：
①1918 年 9 月北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》。
②1912 年，谢霖在北京创办了第一家会计师事务所——正则会计师事务所。
（二）西方:
①十六世纪在意大利萌芽。
②1720 年，英国“南海公司事件”导致世界上第一位民间审计师产生——查尔斯·斯内尔。
③1853 年，世界上第一个职业会计师专业团体——爱丁堡会计师协会，在苏格兰爱丁堡产生。
三 西方民间审计发展 3 阶段（简答题）——次重点
⒈最早产生在英国，称为英式审计，又叫详细审计。
审计范围是账簿，目的是查错揭弊，方
法是对账簿进行逐笔审查，使用人为股东。
⒉19 世纪末 20 世纪初，美式审计，又叫资产负债表审计。
审计范围扩大到资产负债表，目
的是证明企业偿债能力，开始使用审计抽样的方法，使用人为股东和债权人。
⒊20 世纪 20 年代以后，美国率先进入财务报表审计。
审计产生的客观依据（原因，基础，动因）是：
受托经济责任关系即财产所有权和经营权的
分离。
1
专题二、审计的概念和属性（P7-P13）
一、审计的概念和属性
1.概念：
审计是一项具有独立性的经济性监督活动。
它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，
对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性
和效益性进行审查、监督、评价和签证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。
（次重点）
2.基本特征：
独立性、权威性。
（专业性、公正性）
⑴独立性
重点考点：
1.什么叫独立性？
（名词解释、简答、多选）
① 独立性：
审计人员独立的开展审计工作和进行职业判断，不受其他任何单位和个人的干扰，
分为形式上的独立和实质上的独立。
②机构独立③工作独立④人员独立④经济独立
⑤精神独立（有些教材没有）
2.简述审计关系的构成
①审计关系是指在审计工作过程中形成的审计人、被审计人和审计委托或授权人之间相互联系的关系。
②第一关系人（以独立的第三者出现）即审计主体；第二关系人即审计客体；第三关系人即审计委托
者，被审计的单位对他们承担某种受托经济责任。
③第一关系人与第二关系人是审计与未审计的关系；第一关系人与第三关系人是委托受托关系；第二
关系人和第三关系人是受托经济责任关系。
（2）权威性
审计组织或人员一独立于企业所有者和经营者的“第三者”身份进行工作，他们对企业财务报表的经
济鉴证，恪守独立、客观、公正的原则。
（填空题）
3、审计的属性
审计的属性，明确揭示了独立性是审计的特征、经济监督是审计的性质。
独立性原则：
机构独立、人员独立、工作独立、经济独立、（精神独立）
二、审计的目标和对象
1、审计目标：
是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，是指导审计工作的指南。
真实性和公允性；合法性和合规性；合理性和效益型
民间审计的目标：
合法性、公允性
2、审计对象：
是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。
①被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（审计对象的本质）
②被审计单位的财务报表和其他相关资料
国家审计对象：
国有企业、政府有关部门
民间审计对象：
接受委托对……进行审计
三、审计的职能和作用（多选）
（职能：
1、经济监督（本质职能） 2、经济评价3、经济鉴证
不同的审计组织形式在审计职能体现上侧重点有所不同，政府审计和内部审计侧重于经济监督和经济
评价，民间审计侧重也经济鉴证
（作用：
1、制约性作用 2、促进性作用
2
专题三、审计的种类（P14-P18）
一、审计的基本分类 （6 个名词解释背诵）
1、按审计主体分类
（1）政府审计是指由政府审计机关执行的审计。
在我国亦称国家审计、官厅审计。
（2）民间审计是指由经财政部门审核批准成立的民间审计组织所实施的审计。
特点：
受托审计
（3）内部审计是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计，包括内部审计和单
位内部审计。
2、按审计内容和目的分类
（1）财政财务审计是指审计机构对被审计单位的财务报表及其有关资料的公允及其所反映的财政收
支、财务收支的合法性所进行的审计。
目的：
确定或解除被色湖南籍单位的受托经济责任
特点：
通过对被审计单位的财务报表及其有关资料的审查和验证，确定其可信赖程度，并作出书面报
告确定或解除被色湖南籍单位的受托经济责任
审计的主要内容：
①检查会计处理的合法性、公允性，这是形式上的审计②验证被审计单位受托经济
责任的履行情况
（2）财经法纪审计是指对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国
家经济利益等违反财经纪律行为所进行的专案审计。
目的：
保护国家财产，维护党和国家的路线方针和政策及法律规章得以贯彻执行。
特点：
根据群众揭发和会计资料所反映出来的问题，对其单位或当事人在经济活动中的不法行为立案
审查，已查清事实并确定问题实质。
审查的主要内容：
审查严重侵占国家资财、严重损失浪费、在经济交易中行贿受贿、贪污以及其他严
重损害国家和企业利益的重大经济案件等。
（3）经济效益审查是指审计机构对被审计单位的财政财务收支及经营管理活动的经济性和效益性所
实施的审计。
目的：
促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益和工作效率。
特点：
通过对被审计单位工作和生产经营活动的分析评价，发现其在工作和经营管理上存在的薄弱环
节，挖掘潜力，寻求提高经济效益的正确途径。
审查重点：
①对被审计单位资金使用、投资项目、资源利用等方面的效益性进行审查和分析。
②对被
审计单位经营管理活动的效益性进行审查和分析。
二、审计的其他分类（填空、选择）
1、按审计范围分类
（1）全部审计
优点：
审查详细彻底
缺点：
工作量大，花费时间多
（2）局部审计
优点：
审计时间较短，耗费较少，能及时发现和纠正问题
缺点：
容易遗漏问题
（3）专项审计（有时叫局部审计）
针对性强（基建资金审计、支农扶贫专项资金审计、世界银行贷款审计）
2、按审计实施分类
（1）事前审计
（2）事中审计（3）事后审计
3
定期审计和不定期审计是按照审计是否定期进行划分的。
3、 按审计执行地点分类
（1）报送审计
（2）实地审计①驻地审计 ②专程审计 ③巡回审计
3、按审计动机分类
（1）强制审计
（2）任意审计
5、按审计是否通知被审计单位分类
（1）预告审计
（2）突击审计
6、按审计使用的技术和方法分类
（1）帐表导向审计
（2）系统导向审计（强调对内部控制系统的评价）
（3）风险导向审计
要求审计人员对企业环境和企业经营进行全面的风险分析出发，使用审计风险模型，积极采用分析程
序，以制定与被审计单位情况相适应的多样化审计计划，以达到审计工作的效率性和效果性。
4
专题四、审计的方法（基本方法、技术方法）
简答题：
如何选用审计方法？
1、审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审
计结论和意见的各种专门手段的总称。
2、审计方法的选用要适应审计的目的；要适合审计方式；要联系被审计单位的实际。
（+符
合审计人员的能力；要考虑成本效益）
考法：
描述一个事情问用的何种方法？
一、审计的基本方法
审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指导工作的基本方法，以及审计计划
管理、档案管理的方法，适用于各种审计项目。
二、审计的技术方法（审阅法、顺查法、逆查法、详查法、抽查法）背诵！
1、审查书面资料的方法（又称查账法，最基本最重要的方法）
（1）按审查书面资料的技术分为
①审阅法是指仔细地审查和翻阅会计凭证、会计账簿和财务报表以及计划、预算、决策方案、合
同等书面资料，借以查明资料及经济业务的公允性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，收
集书面证据的一种审查方法 。
Ⅰ、对原始凭证的审阅
（1）原始凭证是否合法。
（2）原始凭证上反应的经济业务是否符合规定。
（3）凭证上记载的抬头、日期、数量、单价、金额等方面的字迹是否清晰，数字是否相符；
审阅填发原始凭证的单位名称、地址和图章，审查凭证的各项手续是否完备。
Ⅱ、对记账凭证的审阅
（1）记账凭证是否附有合法的原始凭证
（2）记账凭证的记载是否符合会计准则的规定，是否依据会计原理
（3）所记账户名称和会计分录是否正确，有无错用账户或错记方向的情况。
Ⅲ、对账簿的审阅
（1）审阅明细记录的内容是否真实正确
（2）其对应关系是否正确、合理，有无错误或舞弊
Ⅳ、对财务报表的审阅
（1）报表项目是否按制度规定编制
（2）其对应关系是否正确，双方合计数是否相符，并按报表之间有关项目的勾稽关系，核对
相关的数据是否一致，审阅各项目是否合理、合规、合法，有无违反财经法纪的现象，
有无异常变化现象。
除此之外，对计划材料、合同和其他有关经济资料也应审阅。
②核对法（证证、账证、帐帐、账表、表表）P20
③查询法（面询、函询）
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④比较法
⑤分析法（选择填空）
分析法是通过对会计资料的有关指标的观察推理、分解和综合，以揭示其本质和了解其构成要素的相
互关系的审计方法。
按分析的技术分为比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、平衡分析和因素分析等方法。
（2）按审查书面资料的顺序分为
①顺查法【简答题：
优缺点】重点！
！
！
概念：
顺查法又称正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的
一种方法。
特征（程序）：
1）、从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规。
2）、审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规，核对证证是否相符。
3）、审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符。
4）、审查和分析财务报表，查明报表各项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。
优点：
系统全面，避免遗漏
缺点：
面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力和时间太多
适用于：
业务十分简单；或一些已经发现由严重问题的单位或单位中的某些部门进行审计时，才使用。
②逆查法
概念：
逆查法又称倒查法，是按照会计核算相反的处理程序，依次对表、账、证各个环节进行检查核
对的一种方法。
特征：
1）审查和分析被审计单位财务报表出发，从中发现并找出常有和错弊的项目
2）根据确定的可疑账项和重要项目，追查会计账簿，进行账表、账账核对
3）进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，查明原因。
优点：
便于抓住问题实质，节省人力和时间
缺点：
不能全面的审查问题，易有遗漏。
适用于：
规模较大的、业务较多的大中型企业单位和凭证较多的行政事业单位。
（3）按审计书面资料所涉及的数量分为
①详查法
概念：
详查法是指对被审计单位一定期内的所有会计凭证、会计账簿和财务报表或某一项目的全部会
计资料进行详细审查的方法。
特征：
对所审查的被审计单位一定时期的会计凭证、会计账簿和财务报表等会计资料和其所反映的财
务收支及有关经济活动作全面、详细的审查，已查明被审计的单位或审计项目所存在的各种差错和舞
弊；。
优点：
全面查清被审计单位所存在的问题，特别是对弄虚作假营私舞弊等违反财经法记的行为，一般
不易疏漏，能够保证审计质量。
缺点：
工作量太大，耗费人力时间过多，审计成本高
适用于：
规模较小的企事业单位或特定情况。
②抽查法
概念：
抽查法又称抽样法，是指从被审计单位审查期的全部会计资料中抽取一部分进行审查，并根据
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审查结果推断总体的一种方法。
特征：
根据被审计期的审计对象总体的具体情况和审计的目的也要求选取具有代表性的样本，然后根
据抽取样本的审查结果来推断总体，或推断其余为抽查部分。
优点：
明确审查重点，省时省力，高效率、成本低和事半功倍的小姑
缺点：
审计结果过分依赖抽查样本的合理性，如果抽样不合理，或缺乏代表性，抽查结果往往不能发
现问题，甚至以偏概全，做出错误的审计结论。
适用于：
内部控制系统较健全、会计基础较好的企事业单位。
2、证实客观事物的方法
（1）盘点法
（2）调节法
（3）观察法（要与查询法等其他审计方法结合起来取得好效果）
（4）鉴定法
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专题五审计抽样
【选取测试项目的适当方法】（选择）
（1）选取全部项目
① 总体由少量的大额项目构成
② 存在特别风险且其他方法未提供充分适当的审计证据
③ 由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重要性，对全部项目进行检查符合成本效
益原则。
（2）选取特定项目
① 大额或关键项目
② 超过某一全额的全部项目
③ 被用于获取某些信息的项目
④ 被用于测试控制活动的项目
（对被选取的项目进行百分百测试）
（3）审计抽样
【审计抽样】
概念：
审计抽样是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，
使所有抽样单元都有被选取的机会，从而推断总体特征的审计方法。
特征：
①审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
②使所有抽样单元都有被选取的机会，从而推断总体特征的审计方法。
③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
审计抽样对控制测试（留下运行轨迹的）和实质性测试中的细节测试都适用。
审计抽样
通常不用于风险评估程序和实质性分析程序。
1. 统计抽样（包括属性抽样和变量抽样）——能够计算抽样风险
概念：
统计抽样是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取一
部分有效样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。
意义（特征）：
（1）能够科学的确定抽样规模
（2）统计抽样中总体个项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观判断
（3）能够计算和控制抽样风险
（4）统计抽样便于实行审计工作规范化
（一）属性抽样（用于控制测试）
属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而
采用的方法。
（1）固定样本量抽样
（2）停走抽样：
边抽样边评价，直到实际差错率与预计差错率大致相同
（3）发现抽样：
查找重大非法事件
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运用属性抽样的方法，主要包括下列几个步骤：
① 确定预计差错发生率
② 确定精确度
③ 确定可靠程度（可靠程度越高，样本量越大；可容忍的抽样风险越大，样本量越小）
④ 确定样本数量
⑤ 选择随机抽样方法（随机数表法、系统抽样法、分层抽样法、整群抽样法）
系统抽样法又称间隔抽样法，亦称等距抽样法，是以总体中某一标志排列为出发点，按
照固定的顺序，每隔一个固定的间隔抽出一个单位组成的一种随机抽样方法。
（会计算
题）
分层抽样法优点：
使审计人员将样本选择与总体中的关键项目联系起来，并能对不同的
层次采用不同的审计方法，可以提高样本的代表性和审计的有效性。
⑥ 评价抽样结果，推断总体特征
具体情况：
1）样本差错率与预计差错发生率大致相同，说明样本规模符合抽样要求
2）样本差错率小于预计差错发生率，说明样本规模较大3）样本差错率大于预计差错
发生率，说明样本规模过小
（二）变量抽样（用于细节测试）
变量抽样是用于实质性测试方面的随机抽样方法，它通过检查财务报表各项目数据的真
实性和正确性，来取得作出审计结论所需要的直接证据。
（均值估计差异估计比率
估计会计算 P37）
2、非统计抽样
（1）任意抽样
（2）判断抽样
统计抽样、非统计抽样优缺点
统计抽样：
优点：
①样本随机选取，代表性较强
②能够计算和控制抽样风险
缺点：
需要较强的专业知识
非统计抽样:
优点：
实施简单
缺点：
①不能计算和控制抽样风险
②样本代表性较差
【抽样风险】
抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。
与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越小
1）控制测试时（属性抽样）注意
信赖不足风险——审计效率
信赖过度风险——审计效果
（控制测试前提：
在评估认定层次重大风险时预期内部控制有效）
2）实质性测试（变量抽样）
误受风险——审计效果
误拒风险——审计效率
【非抽样风险】
非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大
误差的可能性。
1）人为错误，如未能找出样本中的错误等
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2）运用了不切合审计目标的程序
3）误解解释样本结果
非抽样风险无法量化，但审计人员应当通过对审计工作适当的计划、指导和监督，以坚持质
量控制标准，力争有效地降低非抽样风险。
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