建设项目各类费用的控制和措施.doc

建设项目各类费用的控制和措施.doc

《建设项目各类费用的控制和措施.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建设项目各类费用的控制和措施.doc（4页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

建设项目各类费用的控制和措施；

（1）建筑安装工程投资支出

①建安工程投资支出财务处理真实性、完整性审计，建安工程投资是否按单项工程和单位工程进行明细核算；

②是否及时取得建安工程发票并按合同规定预留了质量保证金；

③建设单位是否制订有关工程进度款的支付程序，实际支付程序是否与制度相符；

④预付工程款和预付备料款是否按规定扣回，项目竣工后预付工程款和预付备料款应无余额；

⑤对有甲供材料的项目，甲供材料的结算是否准确无误；

⑥代垫款项特别是垫付的施工用水电费是否扣回。

（2）设备工器具投资支出

①建设单位对设备和工器具的采购是否制订有相应的控制制度、实际采购过程是否按控制制度的规定执行；

②限额以上设备的采购是否进行招标投标；

③应实行政府采购和国库集中支付的设备是否按相关规定执行；

④设备和其他物资的入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度、是否按相应的管理制度执行；

⑤设备、工器具、备件的买价、运杂费和采购保管费是否按规定计入成本；

⑥设备采购过程中所发生的各项费用，如安装调试费是否包括在设备采购合同内，进口设备引进技术各项目的其他费用是否列入设备购置费；

⑦设备工器具财务处理是否按单项工程和设备、工器具的类别、品名、规格等进行明细核算；

⑧与设备投资相关科目如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等科目是否按基本建设财务会计制度核算。

（3）待摊投资支出

①各明细项目是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规，凡是发现将非法的收费、摊派等计入待摊投资的，应予调整；

②费用开支内容是否符合有关规定，开支额是否存在超标准开支现象。

凡是发现开支内容不符合规定或开支标准超标的，应予调整；

③土地使用权的取得方式，对以行政划拨方式取得土地使用权的，应核对各项征地税费的支付是否超过政府土地管理部门、征地拆迁管理部门规定的征地、拆迁、补偿费用标准并关注有关文件、标准政策的时效性；对以出让方式取得土地使用权的，应核对出让有关合同文本。

对超出标准的费用，应予调整；

④在竣工决算日建设单位是否已经取得有关土地使用权证明，并核查土地使用权证注明的土地面积与规划用地许可证用地面积是否相符；

⑤对于项目可行性研究费、勘查设计费、概（预）算审查费、项目评估费、招投标费、社会中介机构审计费、合同公证及工程质量监理费等项目建设期间利用社会各类专业机构而发生的费用，建设单位与社会各类专业机构是否签订的合同、协议，各类专业服务是否按规定的标准收费。

对各类专业服务收费标准，如果属政府指令性标准，应严格按政府标准执行；如果属政府或市场指导性标准，服务收费是否合理；

⑥借款的必要性和借款安排的合理性。

对于财政安排的国债资金发生的借款利息，一般应予确认。

对于不属于审计项目发生的借款或以项目名义借入而资金挪作他用的借款所发生的借款利息，应予以调整；对竣工决算日之前发生的借款利息，是否作为待摊投资，经分摊转帐形成交付资产；竣工决算日后发生的建设期借款利息，是否违规计入了待摊投资；

⑦其他待摊投资支出的真实性、政策依据、支出额标准、入帐凭据的合规性。

（4）其他投资支出

各种无形资产和递延资产支出，是否区分经营性质及产权归属，分别进行确认。

7）其他相关事项

①交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列债务或转移基建资金等情况；有无将不属于或不符合条件的固定资产计入交付使用资产；

②转出投资、待核销基建支出的转销是否合理、合规，转销成本计算是否正确；

③建设项目是否按批准的设计文件所规定的内容建设，是否达到设计能力、规模，收尾工程与非收尾工程的界限划分是否明确合理。

8）财务管理及会计核算情况

建设单位基建财务及会计制度是否健全；是否按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；会计帐簿及科目的设置是否符合规定，对基本建设中的材料、设备采购、存货、各项财产物资是否及时做好原始记录；会计核算是否按建设成本明细项目进行核算。

9）年终财务报表审计

年终财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，报表各项数据是否真实准确完整，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（2）工作措施和程序

1）会计核算科目设置情况审核

检查建设单位对基建项目会计核算科目的设置情况，检查各明细科目的设置是否符合企业会计准则的规定，是否与基建项目批复的概算项目一一对应，是否有利于对照分析概算的执行情况，并满足编制竣工决算报告及基建工程管理的要求。

对不符合上述要求的科目设置，及时提出调整建议。

2）工程费用财务支付情况审核

对于整个项目工程费用的财务支付情况，我们将按月进行审核，并以双月报的形式予以汇报，对财务支付过程中不规范的地方及时指出，提出管理建议，并要求相关部门进行更正，确保财务支付合法合规。

3）建设资金来源情况审核

获取与项目资本金相关的批准文件、投资者合同或协议、章程，及验资报告书，抽查相关会计记录，检查实际收到项目资本金是否与上述资料要求相符，是否与项目进展情况同步，并编制凭证检查表；若项目资本金未经验资，应详细检查其形成与增减变动的有关账项、凭证，以确定各项目的真实性、正确性，并依照本所有关验资程序进行核实；检查长、短期借款合同，编制长、短期贷款合同检查记录，取得合同复印件，抽查相关会计记录，检查实际收到长、短期借款是否与上述资料要求相符，并编制凭证检查表；获取与银行签订的应付票据相关文件，取得应付票据余额对应的票据协议书，抽查相关会计记录，检查实际应付票据是否与上述资料要求相符，并编制凭证检查表。

4）建设资金使用情况审核

①建筑安装工程的审核

抽查部分会计凭证，编制凭证检查表，重点关注是否存在设计概算外其他工程项目的支出，付款是否按规定进行审批，原始凭证是否合法、齐全；检查金额50%以上的合同，编制合同核对表，并获取相应合同复印件，核对合同金额与实际结算金额，对差异较大的查明差异产生原因；如工程结算已经审核，按照建筑安装工程结算的审核程序进行。

②在安装设备的审核

抽查部分会计凭证，编制凭证检查表，重点关注是否将设计概算外的其他工程用的仪器、仪表等列入本科目，是否在本科目中列入了不需要安装的设备、购入的无形资产及其他不属于本科目工程支出的费用；检查金额50%以上的合同，编制合同核对表，并获取相应合同复印件，核对合同金额与实际结算金额，对差异较大的查明差异产生原因。

③待摊投资的审核

抽查部分会计凭证，编制凭证检查表，重点关注工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准以及将建设资金用于集资或提供赞助而列入其他支出的问题；本科目累计发生额摊销标准与摊销比例是否适当、正确；是否设置了“在建工程其他支出备查薄”，登记按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等，登记内容是否完整、准确，有无弄虚作假、随意扩大开支范围及舞弊迹象。

5）建筑安装工程结算的审核

获取工程造价审核报告及造价咨询单位资质证书，了解造价咨询单位信用情况，复核咨询报告的合法性及真实性；检查会计记录是否按照工程结算审核结果调整账目，编制会计检查记录或复印相关会计凭证；核对相关工程成本科目余额是否与审核结果一致，编制工程项目会计记录金额与造价审核报告核对表，根据项目具体情况进行抽查或者全面核对，对不一致部分要查明原因，进行调整或者确认正常差异。