酒店财务管理.ppt

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第九章第九章酒店财务分析酒店财务分析一、酒店财务分析概述一、酒店财务分析概述二、酒店偿债能力分析二、酒店偿债能力分析三、酒店资产营运能力分析三、酒店资产营运能力分析四、酒店获利能力分析四、酒店获利能力分析五、酒店发展能力分析五、酒店发展能力分析六、酒店现金流量分析六、酒店现金流量分析酒店财务管理酒店财务管理书名：

书名：

酒店酒店财务管理财务管理书号：

书号：

978-7-111-50839-7作者作者:

张玉张玉凤凤出版社：

机械工业出版社出版社：

机械工业出版社2022/10/31一、酒店财务分析概述一、酒店财务分析概述财务分析是指以会计报表和其他资料为依据和财务分析是指以会计报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统介绍和评价企业的过去起点，采用专门方法，系统介绍和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团解过去、评价现在、预测未来，帮助利益关系集团改善决策。

改善决策。

（一）酒店会计报表介绍

（一）酒店会计报表介绍11资产负债表资产负债表22利润表利润表33现金流量表现金流量表

（二）财务分析主体及分析目的

（二）财务分析主体及分析目的11企业的投资者或股东企业的投资者或股东22企业大股东或投资者企业大股东或投资者33企业的债权人企业的债权人44企业的经营管理者企业的经营管理者55企业的供应商和客户企业的供应商和客户66企业职工企业职工77企业的竞争对手企业的竞争对手88政府有关部门政府有关部门（三）财务分析方法（三）财务分析方法11比较分析法比较分析法22比率分析法比率分析法33趋势分析法趋势分析法44因素分析法因素分析法（四）财务分析标准（四）财务分析标准在财务分析过程中，需要选择一定的标准，作在财务分析过程中，需要选择一定的标准，作为对比、分析、评价的标准。

在实践过程中，可作为对比、分析、评价的标准。

在实践过程中，可作为分析标准的通常有以下几种：

为分析标准的通常有以下几种：

（11）目标标准又称为理想标准）目标标准又称为理想标准（22）行业标准）行业标准（33）历史标准）历史标准二、酒店偿债能力分析二、酒店偿债能力分析

（一）短期偿债能力

（一）短期偿债能力11流动比率流动比率二、酒店偿债能力分析二、酒店偿债能力分析

（一）短期偿债能力

（一）短期偿债能力22速动比率速动比率二、酒店偿债能力分析二、酒店偿债能力分析

（二）长期偿债能力

（二）长期偿债能力11负债比率负债比率二、酒店偿债能力分析二、酒店偿债能力分析

（二）长期偿债能力

（二）长期偿债能力22利息保障倍数利息保障倍数三、酒店资产营运能力分析三、酒店资产营运能力分析

（一）短期资产营运能力分析

（一）短期资产营运能力分析11货币资金分析货币资金分析货币资金是企业经营过程中保留为货币形态的货币资金是企业经营过程中保留为货币形态的那部分资金，包括：

现金、银行存款、其他货币资那部分资金，包括：

现金、银行存款、其他货币资金。

金。

22应收账款分析应收账款分析应收账款是企业因赊销商品、提供劳务等业务应收账款是企业因赊销商品、提供劳务等业务形成的、为购货和接受劳务单位所占用的资金。

形成的、为购货和接受劳务单位所占用的资金。

（）（）应收账款周转情况分析应收账款周转情况分析应收账款周转情况分析在对应收账款周转情况应收账款周转情况分析在对应收账款周转情况进行分析时，可以采用应收账款周转率和应收账款进行分析时，可以采用应收账款周转率和应收账款周转天数两个指标。

周转天数两个指标。

（22）应收账款账龄分析）应收账款账龄分析33存货分析存货分析存货是企业在经营过程中为销售或耗用而储备存货是企业在经营过程中为销售或耗用而储备的物资。

的物资。

44营业周期分析营业周期分析营业周期是指从购入存货到存货售出收取现金营业周期是指从购入存货到存货售出收取现金为止的这段时期。

为止的这段时期。

营业周期营业周期=应收账款周转天数应收账款周转天数+存货周转天数存货周转天数

（二）长期资产营运能力分析

（二）长期资产营运能力分析长期资产是指企业使用期超过一年以上的那部长期资产是指企业使用期超过一年以上的那部分资产。

分资产。

11固定资产营运能力分析固定资产营运能力分析固定资产营运能力主要是通过固定资产周转率固定资产营运能力主要是通过固定资产周转率来反映的。

来反映的。

22固定资产利用情况分析固定资产利用情况分析固定资产营运能力主要是通过固定资产周转率固定资产营运能力主要是通过固定资产周转率来反映的。

来反映的。

33固定资产利用效果分析固定资产利用效果分析为全面反映企业使用固定资产为企业所带来的为全面反映企业使用固定资产为企业所带来的经济效益，可以使用固定资产利润率指标。

经济效益，可以使用固定资产利润率指标。

（三）总资产营运能力分析（三）总资产营运能力分析企业资产在经营过程中使用效果如何，取决于企业资产在经营过程中使用效果如何，取决于企业的经营能力、资产构成比率是否合理等因素。

企业的经营能力、资产构成比率是否合理等因素。

评价企业总资产营运能力可以使用总资产周转率指评价企业总资产营运能力可以使用总资产周转率指标。

标。

四、酒店获利能力分析四、酒店获利能力分析

（一）主营业务获利能力分析

（一）主营业务获利能力分析11主营业务利润率主营业务利润率主营业务是企业的主要经营业务，也是企业获主营业务是企业的主要经营业务，也是企业获取盈利的主要来源。

取盈利的主要来源。

22主营业务毛利率主营业务毛利率企业经营所获取的收入扣除成本后，如果有余企业经营所获取的收入扣除成本后，如果有余额，即为销售毛利额。

额，即为销售毛利额。

（二）资产获利能力分析

（二）资产获利能力分析11总资产报酬率总资产报酬率为评价企业资产的使用效率如何，可以采用总为评价企业资产的使用效率如何，可以采用总资产报酬率指标。

资产报酬率指标。

22资本金利润率资本金利润率企业的投资者评价所投入资金的获利能力，可企业的投资者评价所投入资金的获利能力，可以采用资本金利润率指标。

以采用资本金利润率指标。

33每股收益每股收益44市盈率市盈率在证券市场上，人们往往通过市盈率指标反映在证券市场上，人们往往通过市盈率指标反映股票的市场行情，来间接评价公司的盈利能力。

股票的市场行情，来间接评价公司的盈利能力。

五、酒店发展能力分析五、酒店发展能力分析

（一）销售增长率指标

（一）销售增长率指标

（二）资产增长率指标

（二）资产增长率指标（三）资本扩张指标（三）资本扩张指标六、酒店现金流量分析六、酒店现金流量分析

（一）现金结构分析

（一）现金结构分析11现金收入结构分析现金收入结构分析22现金支出结构分析现金支出结构分析33现金净额结构分析现金净额结构分析

（二）现金比率分析

（二）现金比率分析11现金比率现金比率现金比率，也叫现金流动负债比率，是现金余现金比率，也叫现金流动负债比率，是现金余额与流动负债的比率。

额与流动负债的比率。

22经营净现金比率经营净现金比率经营净现金比率是经营活动的净现金流量与流经营净现金比率是经营活动的净现金流量与流动负债的比率。

动负债的比率。

33现金再投资比率现金再投资比率现金再投资比率是企业经营活动中现金净流量现金再投资比率是企业经营活动中现金净流量中被保留的部分与企业资产的比率，是评价企业再中被保留的部分与企业资产的比率，是评价企业再投资的指标。

投资的指标。

44每股现金流量每股现金流量每股现金流量反映企业发行在外每股普通股的每股现金流量反映企业发行在外每股普通股的现金流量。

现金流量。

复习思考题复习思考题选择题选择题1通过分析利润表，可以（）。

A了解企业经营成果的形成和经营成果各组成部分的构成情况B通过分析利润表中收入与成本费用之间的此消彼长关系C通过比较评价企业的经营业绩D有助于分析企业的收益质量2下列关于流动比率的含义，表述正确的是（）。

A从债权人的角度来说，流动比率越大，债权的安全程度越高，企业资产利用效率也越高。

B从债权人的角度来说，流动比率越大，债权的安全程度越高，企业资产利用效率越低。

C从债权人的角度来说，流动比率越大，债权的安全程度越低，企业资产利用效率也越低。

D从债权人的角度来说，流动比率越大，债权的安全程度越低，企业资产利用效率越高。

复习思考题复习思考题3百分比增减变动分析属于（）。

A比率分析法B比较分析法C因素分析法D趋势分析法复习思考题复习思考题4已知某企业2009年年报显示流动资产总额361780千元，资产总额544460千元，流动负债总额253760千元，负债总额392840千元。

该企业2009年负债比率为（）。

A138.60%B72.15%C70.14%D142.57%复习思考题复习思考题5已知某企业2009年年报显示利润总额38430千元，净利润28820千元，平均资产总额524880千元，资本金平均余额156240千元。

该企业2009年资本金利润率为（）。

A7.32%B5.49%C24.60%D18.45%