会计分录讲解学习.docx
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会计分录讲解学习
会计分录
企业发生的业务和会计分录
1.01日,收到工商银行通知,用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元
借:
应付票据100000
贷:
银行存款——工行存款100000
2.01日,购入A材料150吨,单价每吨1000元,增值税25500元,用工商银行存款支付货款175500元,货款已付,材料未到。
借:
材料采购——A材料150000
应交税金——增值税——进项税25500
贷:
银行存款——工行存款175500
3.02日,收到原材料A材料,数量100吨,单价每吨1000元,实际成本100000元,计划成本95000元,材料已验收入库,货款已于上月支付。
借:
原材料———A材料95000
材料成本差异5000
贷:
材料采购——A材料100000
4.05日,用工商银行汇票支付材料价款,企业收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知,通知上填写得多余款为200元,购入B材料数量100吨,材料价款及运费共99800元,原材料已验收入库,该批B材料计划成本100000元。
A借:
材料采购——B材料99800
应交税金——增值税——进项税15300
银行存款一工行存款200
贷:
其他货币资金115300
B借:
原材料——B材料100000
贷:
材料采购——B材料99800
材料成本差异200
5.05日,销售产品一批,销售价款300000元,增值税金51000元,该批产品实际成本180000元,产品已发出,价款未收到。
A借:
应收账款——甲公司351000
贷:
应交税金——增值税——销项税51000
产品销售收入(市场部)300000
B借:
产品销售成本(市场部)180000
贷:
产成品180000
6.05日,企业将列入短期投资的到期债券15000元兑现,收到本金15000元,利息1500元,本息均存入工商银行。
借:
银行存款——工行存款16500
贷:
短期投资15000
投资收益(财务部)1500
7.06日,一车间购入不需要安装的设备一台,价款100000元,支付包装费及运费1000元,价款及包装费、运输费均以工商银行存款支付。
借:
固定资产(一车间)101000
贷:
银行存款——工行存款101000
8.06日,工程物资一批,价款150000元,已用工商银行存款支付。
借:
在建工程150000
贷:
银行存款——工行存款150000
9.08日,工程应付工资200000元,应付职工福利费28000元,应付固定资产投资方向调节税100000元。
借:
在建工程328000
贷:
应付工资200000
应付福利费28000
应交税金——固定资产调节税100000
10.09日,工程完工,计算应付负担的长期借款(去年12月份借入的850000)利息150000元。
借:
在建工程150000
贷:
长期借款——工行借款一年内到期150000
11.09日,某项工程完工,交付生产使用,一办理竣工手续,固定资产价值1400000元。
借:
固定资产1400000
贷:
在建工程1400000
12.09日,基本生产车间一台机床报废,原价200000元,已提折旧180000元,清理费用500元,残值收入800元,已用工商银行存款手指,该项固定资产已清理完毕。
A借:
固定资产清理20000
累计折旧180000
贷:
固定资产200000
B借:
固定资产清理500
贷:
银行存款——工行存款500
C借:
银行存款——工行存款800
贷:
固定资产清理800
D借:
营业外支出(一车间)19700
贷:
固定资产清理19700
13.09日,从银行借入三年期借款400000元,借款存入银行,该项借款用于购置固定资产。
借:
银行存款——工行存款400000
贷:
长期借款——工行借款一年以上到期400000
14.09日,销售产品一批,收到价款819000元,其中税金119000元,实际成本420000元,收到的货款已存入银行。
A借:
银行存款——工行存款819000
贷:
应交税金——增值税——销项税119000
产品销售收入(市场部)700000
B借:
产品销售成本(市场部)420000
贷:
产成品420000
15.09日,企业将要到期的银行承兑汇票一张(面值为200000元)解讫通知连同进帐单交工商银行办理转账,收到银行盖章退回的进帐单一联,款项银行以收妥。
借:
银行存款——工行存款200000
贷:
应收票据200000
16.09日,收到股息30000元,已存入工商银行。
借:
银行存款——工行存款30000
贷:
投资收益(财务部)30000
17.09日,企业出售一台不需用的设备,收到价款300000元,该设备原价400000元,已提折旧150000元,该项设备已由购入单位运走。
A借:
固定资产清理250000
累计折旧150000
贷:
固定资产400000
B借:
银行存款——工行存款300000
贷:
固定资产清理300000
C借:
固定资产清理50000
贷:
营业外收入(财务部)50000
18.10日,从工商银行提取现金500000元准备发放工资。
借:
现金——人民币500000
贷:
银行存款——工行存款500000
19.10日,用工商银行存款归还短期借款本金250000元,利息12500元。
借:
短期借款250000
预提费用12500
贷:
银行存款——工行存款262500
20.10日,支付工资500000元,其中爆垮哦支付给工程人员工资200000元。
借:
应付工资500000
贷:
现金——人民币500000
21.10日,分配应支付的职工工资300000元,其中生产人员工资275000元,车间管理人员工资10000元,行政管理部门人员工资15000元。
借:
生产成本——工资(一车间)275000
制造费用——工资(一车间)10000
管理费用——工资(一车间)15000
贷:
应付工资300000
22.10日,分配支付的职工福利费42000元,其中生产工人福利费38500元,车间管理人员福利费1400元,行政管理部门人员福利费2100元。
借:
生产成本——福利费(一车间)38500
制造费用——福利费(一车间)1400
管理费用——福利费(一车间)2100
贷:
应付福利费42000
23.11日,提取应计入本期损溢的借款利息共21500元,短期借款利息11500元,长期借款(去年5月11日借入750000)利息共10000元。
借:
财务费用——利息支出(财务部)21500
贷:
预提费用11500
长期借款——工行借款一年以上到期10000
24.12日,基本生产车间领用A材料,计划成本700000元,领用低值易耗品50000元,采用一次摊销法摊销。
A借:
生产成本——原材料(一车间)700000
贷:
原材料———A材料700000
B借:
制造费用—低值易耗品(一车间)50000
贷:
低值易耗品(129)50000
25.13日,计算并结转领用原材料应分摊的材料成本差异。
借:
生产成本——原材料(一车间)35000
制造费用——物耗(一车间)2500
贷:
材料成本差异37500
26.14日,摊销无形资产60000元,摊销印花税10000元,基本生产车间固定资产修理费90000元。
A借:
管理费用——无形资产摊销(办公室)60000
贷:
无形资产60000
B借:
管理费用——印花税(一车间)10000
制造费用——固定资产修理费(一车间)90000
贷:
待摊费用100000
27.15日,计提固定资产折旧100000元,其中应计入制造费用80000元,管理费用20000元。
借:
制造费用——折旧费(一车间)80000
管理费用——折旧费(一车间)20000
贷:
累计折旧100000
28.16日,按应收账款的0.003补提坏账准备。
借:
管理费用——坏账损失(市场部)1053
贷:
坏账准备1053
29.17日,用银行存款支付产品展览费10000元。
借:
产品销售费用——广告费(市场部)10000
贷:
银行存款——工行存款10000
30.25日,计算并结转本期(一车间)产品成本,产品全部完工入库。
A借:
生产成本——制造费用233900
贷:
制造费用——工资10000
——福利费(02)1400
——低值易耗晶(03)50000
——物耗(04)2500
——修理费(05)90000
——折旧(06)80000
B借:
产成品1282400
贷:
生产成本——工资(01)275000
——福利费(02)38500
——原材料(03)735000
——制造费用(04)233900
31.26日,广告费用10000元已用工商银行存款支付。
借:
销售费用(503)——广告费(01)(市场部)10000
贷:
银行存款(102)——212行存款(01)10000
32.26日,企业采用商业承兑汇票结算方式销售一批产品,收到承兑的商业汇票一张,价款250000元,产品实际成本150000元。
A借:
应收票据292500
贷:
应交税金——增值税(05)一销项税(03)42500
产品销售收入(市场部)250000
B借:
产品销售成本(市场部)150000
贷:
产成品150000
33.26日,企业将上述承兑商业汇票到银行办理贴现,贴现息为20000元。
借:
财务费用(市场部)——利息支出(01)20000
银行存款——工行存款(01)272500
贷:
应收票据292500
34.26日,从工商银行提取现金50000元,准备支付退休费。
借:
现金——人民币(01)50000
贷:
银行存款——工行存款(01)50000
35.26日,支付退休金50000元。
借:
管理费用——劳保费(07)(办公室)50000
贷:
现金——人民币(01)50000
36.28日,计算并结转以销售产品的销售税金,该企业缴纳消费税100000元,城市维护建设税7000元和教育费附加2000元。
借:
产品销售及附加(市场部)109000
贷:
应交税金——消费税(03)100000
——城建税(04)7000
其他应交款——教育费附加(03)2000
37.28日,用工商银行存款缴纳消费税100000元,城市维护建设税7000元,教育费附加2000元。
借:
应交税金——消费税(03)100000
——城建税(04)7000
其他应交款——教育费附加(03)2000
贷:
银行存款——工行存款(01)109000
38.28日,计算应缴所得税,税率33%。
借:
所得税(市场部)67038.51
贷:
应交税金应交所得税(01)67038.51
39.28日,将各收支科目结转本年利润。
A借:
产品销售收入(市场部)1250000.00
营业外收入(财务部)50000.00
投资收益(财务部)31500.00
贷:
本年利润1331500.00
B借:
本年利润1165391.51
贷:
产品销售成本(市场部)750000.00
产品销售费用(市场部)20000.00
产品销售税金及附加(市场部)109000.00
管理费用——工资(01)(一车间)15000.00
——福利费(02)(一车间)2100.00
——无形资产摊销(03)(办公室)60000.00
——印花税(04)(一车间)10000.00
——折旧(05)(一车间)20000.00
——坏账损失(06)(市场部)1053.00
——劳保费(07)(办公室)50000.00
财务费用41500.00(其中,市场部:
20000,财务部:
21500)
营业外支出(一车间)19700.00
所得税(市场部)67038.51
40.29日,提取法定盈余公积金,本年应提法定公积金。
借:
利润分配——盈余公积(04)16610.85
贷:
盈余公积16610.85
41.31日,按税后利润25%计算应交利润。
借:
利润分配——应付利润(02)41527.13
贷:
应付利润41527.13
42.31日,将利润分配各明细科目的余额转入为分配利润明细科目,结转本年利润。
A借:
利润分配——未分配利润(03)58137.98
贷:
利润分配——应付利润(02)41527.13
——提取盈余公积(04)16610.85
B借:
本年利润166108.49
贷:
利润分配——未分配利润(03)166108.49
43.31日,用工商银行存款偿还长期借款本息1000000元。
借:
长期借款——工行借款(01)一年到期(01)1000000
贷:
银行存款——工行存款(01)1000000
44.31日,用工商银行存款缴纳所得税99038.51元,应付利润41527.13元。
借:
应交税金——应交所得税(01)99038.51
应付利润41527.13
贷:
银行存款——工行存款(01)140565.64
45.用中行银行存款预付购货定金,C公司1001美元,D公司3002美元。
(当月折合汇率8.5,年末汇率8.5)
借:
预付账款——C公司(01)8508.50
——D公司(02)225517.00
贷:
银行存款——中行存款(02)34025.50