关于企业内部审计报告范文.docx

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关于企业内部审计报告范文

关于企业内部审计报告范文

内部审计虽然不参与单位的经营管理活动，但随着集团公司的规模扩大，内部审计作为集团公司的经济监督机构，其作用越来越重要。

集团公司的内部审计不同与社会审计，同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别，社会审计遵循的是《独立审基准则》，而内部审计遵循的是《内部审基准则》。

因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的，从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。

而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具《审计报告》，具有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。

但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。

因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。

需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。

以下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。

一、封面

***公司机密内部审计报告

报告名称：

关于abc的审计报告

报告编号：

abc集团内审字第0xx号出具

报告时间：

200x年xx月xx日

报告抄送：

董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门

二、报告正文

关于abc分公司的审计报告

abc集团内审字第0xx号

我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。

abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。

本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按abc规定及本次审计意见进行处罚。

abc分公司的基本情况

审计中发现的问题及审计意见

一、abc分公司资金管理不规范

1.职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况。

借款超三月的有借款超一年的有

审计意见：

对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：

6承担责任。

以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：

6承担责任，并从借款之日起按月1%的利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。

2.xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。

审计意见：

严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%的处罚。

二、存货管理、库龄、结构存在不足

1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。

截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额的xx%。

时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的有xx件套，折算金额xx元。

而且有些业务员已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。

审计意见：

现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：

3：

4的比例扣款。

通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。

否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：

3：

4的责任。

2、存货盘点账实不符严重

存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。

根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：

只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。

具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。

1）盘点对账具体情况

按总数种类差错相抵后计算的差错率为xx%。

账实核对不符情况:

品种

盘盈

盘亏

盈亏绝

对值合计

（2）我们通过调查了解、分析具体原因如下

3、按库龄分析

根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的xx%;超6个月的库存，占全部库存的xx%;超1年的库存，占全部库存的xx%。

超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。

库龄种类明细：

品种合计

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因

4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。

审计意见：

在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。

同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。

三、费用合理性的难以界定

费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。

审计意见

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。

审计意见：

对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。

五、销售审计情况分析

1、x-x月销售额构成分析

200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长xx%。

从构成情况看

2、x-x月销售量分析

从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析

审计意见

六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析

分公司费用构成及销费用率对比情况

七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全

审计意见

九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面

abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改

审计意见

十、礼品卡管理存在漏洞

1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下

2、有效期问题

3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象

4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。

审计意见：

规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理;如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。

本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。

十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求

库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息

合同签订、跟踪管理

审计意见：

以集团公司财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作

十二、分公司财务核算架构不合理

财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。

目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计

审计意见：

附注：

1.abc分公司基本情况表;

2.abc分公司职工借款情况表;

3.abc分公司借货明细表;

4.abc分公司销售分析表;

5.abc分公司费用分析表。

abc集团有限公司总审计师：

xxx

助理审计员：

xxx

审计部200x年xx月xx日

从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。

公司审计报告【2】

沈阳机床（集团）有限责任公司：

我们接受委托，对中捷机床有限公司（以下简称中捷公司）截至2012年6月30日的股东权益情况进行了审计。

建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料与所提供相关资料的真实、合法、准确是中捷公司管理当局的责任。

现将审计情况说明如下：

一、基本情况

中捷公司始建于1939年，前身为中捷友谊厂。

1993年成为沈阳机床股份有限公司旗下企业，2001年7月18日更名为中捷机床有限公司;营业执照企业类型为：

有限责任;取得的企业法人营业执照注册号为：

210131000008407（1-1）;法定代表人：

夏长涛;注册资本6625万元人民币，其中沈阳机床股份有限公司占88%，沈阳机床（集团）有限责任公司占12%;公司住所及注册地：

沈阳经济技术开发区开发大路17甲1号。

经营范围：

机械电子设备及配件、机床制造，机械加工，设备维修;机械工业技术开发;国内一般商业贸易（国家专营、专

控、专卖商品除外，行业限制商品持证经营）。

机械工业技术转让、咨询服务;

机械电子设备及配件和原辅材料进出口;经营期限：

二十年。

二、资产情况

截至2012年6月30日（以下简称：

期末余额）中捷公司审计前资产总计1,965,132,659.97元，审计调整4,996,124.72元，审计后资产总计1,970,128,784.69元，截至2012年6月30日资产类财务数据审计后情况如下：

1.货币资金32,804,502.82元，其中：

pos机存款为211,880.15元（注：

中捷公司不使用现金结算）、银行存款30,070,248.86元、其他货币资金2,522,373.81元，共在五个银行开立了九个银行账户，其中：

（1）银行存款30,070,248.86元，包括：

光大银行沈阳分行营业部2,654,504.05元、建设银行沈阳开发区支行281,057.49元、交通银行北站支行20,000.00元、交通银行沈西重装基地支行20,000.00元、浦发银行沈阳分行营业部27,094,687.32元;

（2）其他货币资金2,522,373.81元，为投标保证金保函与信用证保证金;2.应收票据84,778,286.22元，其中：

银行承兑汇票84,375,286.22元，商业承兑汇票403,000.00元，其中：

（1）期末质押的应收票据66,980,583.08元，如下：

（2）期末已背书尚未到期的应收票据为271,559,628.03元，如下：

（3）期末已贴现未到期的应收票据20,571,000.00元，如下：

3.应收账款1,006,229,101.76元，其中:

应收内部往来账款77,088,929.59元，外部应收账款929,140,172.17元;

（1）应收账款按计提坏账准备方法不同分类：

（2）上述组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：

（3）中捷公司对内部往来按6%计提坏账准备，期末应收内部往来账款明细：

（4）中捷公司对外部应收账款按账龄分析法计提坏账准备，期末应收外部账款前十名明细如下：

4.预付账款93,653,675.59元，其中：

预付集团往来账款48,788,728.63元、预付外部账款44,864,946.96元，中捷公司对预付账款不计提坏账准备;

（1）划分账龄明细如下：

（2）预付集团往来明细如下：

（3）预付外部账款前十名明细如下：

5.其他应收款85,569,858.35元，其中：

应收内部关联方往来72,393,356.93元、应收集团往来427,064.33元、应收其他款项为

12,749,437.09元;

（1）划分账龄明细如下：

（2）应收内部关联方往来明细如下：

（3）应收集团往来明细如下：

（4）应收其他款项明细如下：

6.存货457,364,487.89元，明细如下：

7、固定资产原值346,859,093.14元，累计折旧263,587,314.56元、固定资产净值83,271,778.58元;固定资产按大类划分如下表：

8.无形资产78,386,604.46元，明细如下：

上表中数控加工中心滚珠丝杠的特殊支撑装置技术与数控加工中心双边驱动技术两个研发项目分别于本年二月、四月验收结题转入无形资产。

9.开发支出29,037,095.85元，明细如下：

10.递延所得税资产19,033,393.17元，为应收账款与其他应收款

按账龄分析法计提的坏账准备产生的可抵扣暂时性差异按本年季度预缴所得税率25%计算所得。

中捷公司2011年适用的所得税率为15%（高新技术企业），本期公司在申请高新技术企业资质认定中，故本年季度预缴所得税适用的税率为25%，因中期不对所得税进行汇算，故对本期计提的坏账准备不确认递延所得税资产。

二、负债情况

截至2012年6月30日（以下简称：

期末余额）中捷公司审计前负债合计1,647,507,109.99元，审计调整233,987.40元，审计后负债合计为1,647,741,097.39元，截至2012年6月30日负债类财务数据审计后情况如下：

1.应付票据82,716,064.67元，明细如下：

中捷公司开出的票据均为银行承兑汇票。

2.应付账款334,389,618.59元，其中：

应付内部关联方账款14,471,320.06元，应付外部账款319,918,298.53元;

（1）划分账龄明细如下：

（2）应付内部关联方账款明细如下：

（3）应付外部账款前十名明细如下：

3.预收账款17,871,392.98元，全部为预收外部账款，其中：

（1）划分账龄明细如下：

（2）前十名明细如下：

4.应付职工薪酬7,707,055.87元，明细如下：

5.应交税费22,355,153.91元，明细如下：

6.应付股利189,430,334.00元，明细如下：

7.其他应付款988,693,847.81元，其中应付内部往来账款

979,172,156.94元，应付其他账款9,521,690.87元;

（1）划分账龄明细如下：

（2）应付内部往来账款明细如下：

（3）应付其他账款明细如下：

8.专项应付款378,463.86元，明细如下：

中捷公司收到集团转来的财政科技拨款在专项应付款核算，该科目期末余额不属于政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。

9.其他非流动负债4,199,165.70元，为历年收到的政府补助款，

在递延收益中核算。

三、股东权益情况

1.实收资本66,250,000.00元，辽宁利安达会计师事务所有限公司于2001年7月12日出具了报告文号为辽宁利安达验字（2001）第014号验资报告;

2.资本公积8,197,533.42元，为其他资本公积;

3.专项储备201,356.55元，为计提未使用的安全生产费用;4.盈余公积63,846,121.49元，其中：

法定盈余公积为61,998,104.15元，任意盈余公积为1,599,947.77元;

5.未分配利润183,892,675.84元，明细如下：

三、2012年1-6月经营情况

2012年1-6月损益类财务数据审计后情况如下：

1.主营业务收入701,636,571.84元、其他业务收入2,174,341.19元，主营业务成本517,193,007.82元，明细如下：

2.营业税金及附加4,595,961.54元，其中：

城建税2,680,977.56元，教育费附加1,914,983.98元;

3.销售费用25,058,856.68元，明细如下：

4.管理费用53,696,365.95元，明细如下：

5.财务费用15,010,500.26元，明细如下：

6.资产减值损失18,267,727.92元，全部为坏账损失;7.营业外收入12,793,148.57元，明细如下：

上表中，对无法支付的应付款项，中捷公司均已通过本公司管理层批准，并在工商行政管理局公开的网络查询系统，查询到供应商均已注销或吊销营业执照、终止经营后所做的账务处理。

8.营业外支出214,204.54元，明细如下：

9.所得税费用13,927,180.60元，明细如下：

根据辽宁省科学技术厅、辽宁省财政厅、辽宁省国家税务局和辽宁省地方税务局联合发布的《关于认定辽宁省2009年第一批高新技术企业的通知》（辽科发【2009】33号）规定，中捷公司被认定为高新技术企业，有效期为2009年1月至2011年12月，在此期间享受15%的所得税税率优惠。

本年中捷公司高新技术企业认定资格正在办理中，季度所得税按25%的税率预缴。

四、需要说明的其他事项

截至6月30日，中捷公司账面列示无动态无法支付应付账款余额3,592,211.81元，因中捷公司不能提供债务人单位地址等联系方式，我们无法对该部分应付款项进行函证，也无法执行替代程序。

附表:

1.资产负债简表

2.利润表

3.账项调整分录汇总表4.重分类调整分录汇总表

（本页无正文）

大华会计师事务所有限公司

中国北京中国注册会计师：

孙格

二○一二年八月二十日

中国注册会计师：

李凤华

原文地址：

审计报告

大华核字3629号

大华会计师事务所有限公司

BDOCHINADAHUA

CertifiedPublicAccountantsCO.,LTD.

地址：

中国北京海淀区西四环中路16号院7号楼12层Address:

12th/F,7thBuildingNo.16XiSiHuanZhongRoad,

HaiDianDistrict,Beijing,P.R.China

邮政编码：

100039Postcode:

100039

电话：

86-10-58350011Telephone:

86-10-58350011传真：

86-10-58350006Fax:

86-10-58350006

专项审计报告

大华核字3629号

沈阳机床（集团）有限责任公司：

我们接受委托，对中捷机床有限公司（以下简称中捷公司）截至2012年6月30日的股东权益情况进行了审计。

建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料与所提供相关资料的真实、合法、准确是中捷公司管理当局的责任。

现将审计情况说明如下：

一、基本情况

中捷公司始建于1939年，前身为中捷友谊厂。

1993年成为沈阳机床股份有限公司旗下企业，2001年7月18日更名为中捷机床有限公司;营业执照企业类型为：

有限责任;取得的企业法人营业执照注册号为：

210131000008407（1-1）;法定代表人：

夏长涛;注册资本6625万元人民币，其中沈阳机床股份有限公司占88%，沈阳机床（集团）有限责任公司占12%;公司住所及注册地：

沈阳经济技术开发区开发大路17甲1号。

经营范围：

机械电子设备及配件、机床制造，机械加工，设备维修;机械工业技术开发;国内一般商业贸易（国家专营、专

控、专卖商品除外，行业限制商品持证经营）。

机械工业技术转让、咨询服务;

机械电子设备及配件和原辅材料进出口;经营期限：

二十年。

二、资产情况

截至2012年6月30日（以下简称：

期末余额）中捷公司审计前资产总计1,965,132,659.97元，审计调整4,996,124.72元，审计后资产总计1,970,128,784.69元，截至2012年6月30日资产类财务数据审计后情况如下：

1.货币资金32,804,502.82元，其中：

pos机存款为211,880.15元（注：

中捷公司不使用现金结算）、银行存款30,070,248.86元、其他货币资金2,522,373.81元，共在五个银行开立了九个银行账户，其中：

（1）银行存款30,070,248.86元，包括：

光大银行沈阳分行营业部2,654,504.05元、建设银行沈阳开发区支行281,057.49元、交通银行北站支行20,000.00元、交通银行沈西重装基地支行20,000.00元、浦发银行沈阳分行营业部27,094,687.32元;

（2）其他货币资金2,522,373.81元，为投标保证金保函与信用证保证金;2.应收票据84,778,286.22元，其中：

银行承兑汇票84,375,286.22元，商业承兑汇票403,000.00元，其中：

（1）期末质押的应收票据66,980,583.08元，如下：

（2）期末已背书尚未到期的应收票据为271,559,628.03元，如下：

（3）期末已贴现未到期的应收票据20,571,000.00元，如下：

3.应收账款1,006,229,101.76元，其中:

应收内部往来账款77,088,929.59元，外部应收账款929,140,172.17元;

（1）应收账款按计提坏账准备方法不同分类：

（2）上述组合中，按账龄分析法计提坏账准备的应收账款：

（3）中捷公司对内部往来按6%计提坏账准备，期末应收内部往来账款明细：

（4）中捷公司对外部应收账款按账龄分析法计提坏账准备，期末应收外部账款前十名明细如下：

4.预付账款93,653,675.59元，其中：

预付集团往来账款48,788,728.63元、预付外部账款44,864,946.96元，中捷公司对预付账款不计提坏账准备;

（1）划分账龄明细如下：

（2）预付集团往来明细如下：

（3）预付外部账款前十名明细如下：

5.其他应收款85,569,858.35元，其中：

应收内部关联方往来72,