预算管理培训教材课件.ppt
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主讲人：
主讲人：
FloraFlora预算管理培训教材q树树立正确的立正确的立正确的立正确的预预算管理意算管理意算管理意算管理意识识q了解了解了解了解预预算管理体系算管理体系算管理体系算管理体系q掌握一些掌握一些掌握一些掌握一些预预算算算算编编制流程与方法制流程与方法制流程与方法制流程与方法q预预算是什么？
算是什么？
算是什么？
算是什么？
q预预算如何算如何算如何算如何应应用？
用？
用？
用？
q常常常常见见的的的的预预算管理体系介算管理体系介算管理体系介算管理体系介绍绍q如何面如何面如何面如何面对预对预算管理中的行算管理中的行算管理中的行算管理中的行为问题为问题？
问题提出提出您您对全面全面预算管理的理解是：
算管理的理解是：
（1）全面全面预算与算与计划的作用一划的作用一样，只是，只是计划的另一种称划的另一种称谓；
（2）预算就是算就是预测，受各种不确定因素影响，受各种不确定因素影响，对实际业务运作指运作指导意意义不大。
不大。
（3）全面全面预算是企算是企业经营计划的划的货币化、数量化形式，是企化、数量化形式，是企业分配分配资源、源、实施控制，施控制，业绩考核的依据。
考核的依据。
（4）全面全面预算是一算是一项成本控制措施，是成本控制措施，是对经营活活动进行事后行事后评价与价与控制的工具。
控制的工具。
（5）全面全面预算主要是算主要是财务部部门的工作，与其他各的工作，与其他各单位和部位和部门关系不关系不大。
大。
根据安达信公司全球最佳实务数据库（GlobalBestPractice）中的定义：
预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。
企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
预算是什么？
算是什么？
上述定义阐述的重点在于：
预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司更多的是充当一种在公司战略与略与经营绩效之效之间联系的工具系的工具。
预算体系在分配分配资源的基源的基础上，主要用于衡量与衡量与监控控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。
预算基本概念：
算基本概念：
预算如何算如何应用？
（功能）用？
（功能）n战略管理略管理-策略与策略与规划划预算是策略与战术整体的一部分。
能使企业的目标具体化，并刺激主管预先规划解决未来问题的办法通过编制全面预算，细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排。
策略分析策略分析长期期规划划短期短期规划划长期期预算算短期短期预算算Eg:
戴尔电脑公司q沟通及沟通及协调预算的编制，即站在企业整体立场，对各部门预算方案作综合性的沟通、协调，从而决定企业的整体目标预算编制程序的每次沟通协调，既能使企业目标越来越客观、明确，同时又是一次较量，是对管理者业务熟练程度和管理能力的一种考验n资源分配源分配通过编制全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法和途径，并对市场可能出现的变化做好准备，促进公司各类资源的有效配置。
全面预算体系中有一部分数据会直接衡量未来期间企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。
预算如何算如何应用？
（功能）用？
（功能）n营运控制运控制通过预算的过程控制以及预算执行分析，寻找经营活动实际与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。
n绩效效评估估预算是绩效考核的基础，科学的预算目标值可以成为公司与部门绩效考核指标的比较标杆。
预算管理在为绩效考核提供参照值的同时，管理者也可以根据预算的实际执行结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励的作用。
n提升成本意提升成本意识预算可使组织成员具有利润意识及成本意识，培养充分利用资源之态度预算如何算如何应用？
（功能）用？
（功能）现有有预算（或算（或计划）不合理的原因是（限划）不合理的原因是（限选3项）
（1）制定制定过程没有充分征求基程没有充分征求基层单位意位意见，很多指，很多指标与与实际情况不符。
情况不符。
（2）预算算（或或计划划）的的制制定定是是拍拍脑袋袋想想出出来来的的，没没有有具具体体的的依依据据，缺缺乏乏充充分分的的信信息支持和息支持和论证。
（3）预算（或算（或计划）的制划）的制订方法不科学。
方法不科学。
（4）由于存在太多不确定因素，根本无法做出合理的由于存在太多不确定因素，根本无法做出合理的预算（或算（或计划）。
划）。
（5）现有有预算（或算（或计划）内容不全面划）内容不全面其他原因？
其他原因？
问题提出提出全面全面预算管理体系框架算管理体系框架图预算目的、任算目的、任务、范范围、，模式、，模式预算原算原则、预算算组织与与职责、预算算责任中心任中心常常见预算管理体系介算管理体系介绍重点：
重点：
预算的算的编制制预算就是算就是应该体体现公公司投司投资者与者与经营层的的想法，从上往下地推想法，从上往下地推进编制工作。
制工作。
Eg：
某家企业编制预算的要求预算算编制不只是从上往下的制不只是从上往下的单向向压制制过程，它需要程，它需要公司上下各部公司上下各部门的双向沟通与的双向沟通与协调，并在，并在调整中达成一整中达成一致目致目标。
引引导理解理解预算算编制主要是制主要是财务部的工部的工作，其他部作，其他部门只需要了解和只需要了解和知知晓，必要，必要时给予予财务部一部一定的定的协助就可以了助就可以了预算算编制是整个公司制是整个公司战略略规划划执行的一部分，行的一部分，绝不不应该局限于局限于财务部部门，而，而应涉及公司内部几乎所有的机涉及公司内部几乎所有的机构与主要人构与主要人员引引导理解理解重点：
重点：
预算的算的编制制预算是一算是一项团队工作工作董事会董事会总经理理预算管理算管理委委员会会预算算执行委行委员各部各部门各部各部负责人人批准批准战略略规划划1、年度全面、年度全面预算算编制程序制程序根据年度根据年度经营目目标，确定，确定预算目算目标根据根据预算目算目标分解分解下达下达预算指算指标，确定确定预算算编制制指指导思想和要求思想和要求根据部根据部门计划划编制部制部门预算算审核核汇总、平衡、平衡初步初步审查讨论并提出并提出调整建整建议审核核根据建根据建议调整整审核核汇总、平衡、平衡质询同意？
同意？
审批批审批批经营计划、划、预算算N提供分析或提供分析或技技术支持支持根据需要根据需要参加参加质询参加参加质询确定成文确定成文执行行执行行财务部门2、预算内容的关系算内容的关系重点：
重点：
预算的算的编制制2、预算算编制方法制方法q零基零基预算法算法q增量增量预算法算法q固定固定预算法算法q弹性性预算法算法q滚动预算法算法重点：
重点：
预算的算的编制制11、零基、零基预算法
（一）算法
（一）概念概念:
对所有的所有的预算支出均以零算支出均以零为基数，从基数，从实际需要和可能出需要和可能出发，对各各项预算方案算方案进行成本效益分析，逐行成本效益分析，逐项审议各各项费用开支的必要性、合理性以及用开支的必要性、合理性以及开支数开支数额的大小，从而确定的大小，从而确定预算成本算成本费用开支的一种方法。
用开支的一种方法。
n基本做法：
基本做法：
aa、基、基层预算算单位位对业务活活动提出提出计划，划，说明各明各项业务活活动及及费用开支的性用开支的性质、目的和金目的和金额；bb、对每每项业务活活动的所的所费与所得与所得进行比行比较，判断各，判断各项费用开支的合理性和用开支的合理性和优先先顺序；序；cc、根据生、根据生产经营的客的客观需要与一定期需要与一定期间资金供金供应的的实际可能，可能，对各各项目目进行安行安排，分配排，分配资金，金，编制制预算。
算。
重点：
重点：
预算的算的编制制重点：
重点：
预算的算的编制制1、零基、零基预算法
（二）算法
（二）n适用范适用范围：
历史史资料不全的料不全的项目或部目或部门、变动较大的部大的部门、新部、新部门、新、新项目；目；n优点：
点：
1、有助于激励基、有助于激励基层单位参与位参与预算的算的积极性；极性；2、目、目标明确，有助于区明确，有助于区别轻重重缓急；急；3、有助于提高投入、有助于提高投入产出意出意识，克服浪，克服浪费。
n缺点：
缺点：
a、业绩差的差的经理拒理拒绝接受；接受；b、工作量大；、工作量大；c、容易忽、容易忽视长期利益期利益2、增量、增量预算法算法n概念：
以基期成本概念：
以基期成本费用水平用水平为出出发点，点，结合合预算期算期业务水平和有关降低成水平和有关降低成本的措施，本的措施，调整有关整有关费用用项目而目而编制制预算的方法。
算的方法。
n适用范适用范围：
历史史资料料较全的全的项目、部目、部门n可参考可参考计算公式：
算公式：
预算算值基期基期值（1变动率）率）n优点：
方法点：
方法简单，工作量小，工作量小n缺点：
承缺点：
承认现实的基本合理性，使基期不合理的的基本合理性，使基期不合理的费用开支得以用开支得以继续存在，不存在，不利于控制利于控制重点：
重点：
预算的算的编制制3、固定、固定预算算概念：
以某一特定概念：
以某一特定业务水准水准为前提所前提所编制之制之预算。
算。
优点：
点：
编制制较为简便；便；缺点：
缺点：
实际业务水平与水平与预算算业务水平相差水平相差较大大时，难以以进行控制、考核、行控制、考核、评价等。
价等。
适用范适用范围：
固定性的固定性的费用，例如固定用，例如固定资产预算、折旧算、折旧预算、算、职员工工资预算等算等重点：
重点：
预算的算的编制制4、弹性性预算法
（一）算法
（一）n概念：
根据可以概念：
根据可以预见的一系列的一系列业务量水平确定不同的量水平确定不同的预算算额的一种的一种预算算编制方法。
制方法。
n适用范适用范围：
业务量量变化大的部化大的部门或事或事业部、生部、生产部部n优点：
使点：
使预算更加接近算更加接近实际情况，考核情况，考核评价的价的结果更加真果更加真实可靠。
可靠。
n缺点：
工作量大缺点：
工作量大重点：
重点：
预算的算的编制制4、弹性性预算法
（二）示例算法
（二）示例项目业务量1,8002,0002,200销售收入720,000800,000880,000销售成本变动成本直接材料324,000360,000396,000直接人工54,00060,00066,000变动制造费用36,00040,00044,000固定成本140,000140,000140,000销售毛利166,000200,000234,000重点：
重点：
预算的算的编制制5、滚动预算法算法n概念：
概念：
预算算执行一个月后，即根据行一个月后，即根据执行中行中发生的新情况，生的新情况，对剩余剩余11个月个月进行行调整和修整和修订，并自，并自动后后续一个月，重新使一个月，重新使预算的算的时间跨度跨度为一年的一年的预算算方法。
方法。
n优点：
点：
a、不断根据、不断根据实际情况情况调整整预算，使算，使预算更接近算更接近实际，有利于在，有利于在预算中把握企算中把握企业未来的未来的发展展趋势b、使管理、使管理层对未来一年的未来一年的经营活活动进行持行持续不断的不断的计划，保持一个划，保持一个稳定的决定的决策策视野野n缺点：
工作量大，缺点：
工作量大，预算期与会算期与会计期脱期脱节，难于考核于考核评价价重点：
重点：
预算的算的编制制预算的算的执行、控制与分析行、控制与分析一、一、预算算执行的行的执行与控制行与控制1、预算算执行的行的责任人任人：
责任中心负责人2、预算算执行控制的原行控制的原则：
预算执行控制方法原则上依金额进行管理，同时运用预算项目管理、数量管理的方法。
金额管理：
从预算的金额方面进行管理；预算项目管理：
按预算项目进行管理，不同预算项目之间不得相互冲抵；数量管理：
对一些预算项目（如材料消耗），除进行金额管理外，从预算的数量方面进行管理。
3、预算算执行控制体系行控制体系责任中心第一任中心第一负责人人：
根据本责任中心的预算目标，负责本责任中心具体业务活动的领导和监督，按照预算目标控制资金及成本的支出，完成指定的工作目标。
公司公司财务部部：
根据预算目标实施事中审核，确保预算执行部门在预算目标框架下运营。
公司公司总经理理：
在董事会授权的额度范围内对各责
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