财务报表PPT.ppt

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第十讲第十讲财务报表财务报表第一节第一节财务会计报表概述财务会计报表概述第二节第二节资产负债表资产负债表第三节第三节利润表利润表第四节第四节现金流量表现金流量表第五节第五节所有者（股东）权益变动表所有者（股东）权益变动表第六节第六节会计报表附注会计报表附注会计核算方法之七会计核算方法之七第一节第一节财务会计报表概述财务会计报表概述一、财务会计报表的定义与种类一、财务会计报表的定义与种类

（一）财务会计报表的定义

（一）财务会计报表的定义是企业对外提供的反映某一特定日期是企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等信息的文件。

量等信息的文件。

对财务会计报表定义的理解对财务会计报表定义的理解（见下页见下页图示图示）编制依据编制依据总分类账、总分类账、明细分类账明细分类账资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表附注附注定期编制定期编制（月、季、半年、年末）（月、季、半年、年末）书面文件书面文件编制时间编制时间对财务会计报表定义的理解对财务会计报表定义的理解资产负债表资产负债表企业某一企业某一特定日期的特定日期的财务状况财务状况（资产、负债和所有者权益）对财务会计报表定义的理解对财务会计报表定义的理解利润表利润表企业某一企业某一会计期间的会计期间的经营成果经营成果（收入、费用和利润）现金流量表现金流量表企业某一企业某一会计期间的会计期间的现金流量现金流量（现金流入和现金流出）所有者权益所有者权益变动表变动表企业某一会企业某一会计期间所有者计期间所有者权益的变动权益的变动（权益增加和权益减少）财务会计报表的定义是根据财务报表财务会计报表的定义是根据财务报表文件所反映的主要内容所给出的！

文件所反映的主要内容所给出的！

企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表AA向财务报表使向财务报表使用者提供与企业的用者提供与企业的财务状况、经营成财务状况、经营成果和现金流量等有果和现金流量等有关的信息关的信息企业企业对外报送会计报表对外报送会计报表BB反映企业管理层受反映企业管理层受托责任的履行情况托责任的履行情况CC有助于财有助于财务会计报表使务会计报表使用者作出经济用者作出经济决策决策资产负债表资产负债表财务状况财务状况利润表利润表经营成果经营成果现金流量表现金流量表现金流量现金流量所有者权益所有者权益变动表变动表所有者权益所有者权益

（二）财务会计报表的作用

（二）财务会计报表的作用会会计计信信息息二、财务会计报表的构成二、财务会计报表的构成会计报表会计报表+附注附注资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润1会计报表会计报表现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少会计报表：

用以提供会计报表：

用以提供会计信息的表格会计信息的表格报表附注报表附注2会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注：

对报表报表附注：

对报表信息的详细说明信息的详细说明会计报表附注会计报表附注是会计报表的重是会计报表的重要组成部分要组成部分三、编制财务会计报表的基本要求三、编制财务会计报表的基本要求

（一）质量要求

（一）质量要求可靠性（客观性）要求：

企业应当以可靠性（客观性）要求：

企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报表，如实反映符合确认和计量要求计量和报表，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

信息真实可靠，内容完整。

会计会计确认确认会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报表报表实际发生的实际发生的交易或事项交易或事项会计会计信息信息停停虚构的虚构的交易或事交易或事项项

（二）时间要求

（二）时间要求及时性要求：

企业对于已经发生的交及时性要求：

企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报表，不得提前或者延后。

和报表，不得提前或者延后。

交交易易或或事事项项2008年年2007年年账簿会计会计确认确认报表财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量会计会计计量计量会计会计记录记录会计会计报表报表按规定时间及时进行报表按规定时间及时进行报表（三）形式要求（三）形式要求财务会计报表编制完毕后，应依次编定页次财务会计报表编制完毕后，应依次编定页次,加加具封面具封面,装订成册，加盖公章。

封面上应当注明企业装订成册，加盖公章。

封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。

并应由企业负责人和会计机构负期间等信息资料。

并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章责人等签名并盖章,以示对财务会计报表的真实性负以示对财务会计报表的真实性负责。

责。

1会计报表会计报表报表附注报表附注2会计报表附注会计报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注报表附注所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益（封面）（封面）企业名称企业名称统一代码统一代码报表期间报表期间企业负责人企业负责人公章负责人（四）其他要求（四）其他要求1.1.编制财务会计报表前应进行财产清编制财务会计报表前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。

查，并根据有关规定对清查结果进行处理。

2.2.财务会计报表应采用统一规定的格式和内财务会计报表应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。

做到内容完整、数字真实、容及编制要求编制。

做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报表计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报表文件的有关数字应当衔接。

文件的有关数字应当衔接。

账面结存数账面结存数实际结存数实际结存数核对核对编制编制报表报表会计报表会计报表财产清查财产清查经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证四、财务报表的分类四、财务报表的分类按照编制时间按照编制时间不同可分为不同可分为月报月报季报季报半年报半年报年报年报按照编制单按照编制单位可分为位可分为单位报表单位报表汇总报表汇总报表企业依据自身账簿记录和相关资企业依据自身账簿记录和相关资料而编制的会计报表。

料而编制的会计报表。

政管理部门根据所属企业报送的政管理部门根据所属企业报送的会计报表，对其各项目进行加总会计报表，对其各项目进行加总编制的会计报表。

编制的会计报表。

月度终了后月度终了后6天内对外提供天内对外提供季度终了后季度终了后15天内对外提供天内对外提供年度中期终了后年度中期终了后60天内对外提供天内对外提供年度终了后年度终了后4个月内对外提供个月内对外提供按会计报表反按会计报表反映内容的不同映内容的不同静态报表静态报表动态报表动态报表综合反映企业某一特定日期资综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的产、负债和所有者权益状况的报表即资产负债表报表即资产负债表综合反映企业某一特定时期的综合反映企业某一特定时期的经营情况或现金流动情况的报经营情况或现金流动情况的报表，包括利润表和现金流量表表，包括利润表和现金流量表按会计报表服按会计报表服务对象的不同务对象的不同内部报表内部报表外部报表外部报表为企业内部经营为企业内部经营，信息信息，不对外不对外公布公布向外部如投资者、债权人、政向外部如投资者、债权人、政府部门等提供的会计报表。

府部门等提供的会计报表。

第二节第二节资产负债表资产负债表一、资产负债表的组成内容与格式一、资产负债表的组成内容与格式

（一）资产负债表的含义

（一）资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负债资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况等财务状况的报表，也称财务状况报表。

和所有者权益情况等财务状况的报表，也称财务状况报表。

资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益（或或者股东权益者股东权益）分类分项列示。

分类分项列示。

真实表格资产负债表的编制依据资产负债表的编制依据（基础基础）：

资产资产=负债所有者权益负债所有者权益会计会计主体主体123456789101112312831313131313130303030某一特定日期某一特定日期：

会计期末的最后一天：

会计期末的最后一天企业财务状况企业财务状况：

资产、负债、所有者权益状况：

资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金存在形态资金来源渠道资金来源渠道特定的时间概念特定的时间概念反映的主要内容反映的主要内容静态报表静态报表真实表格

（二）资产负债表的组成内容

（二）资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成由表首和正表两个部分组成资产负债表会企01表编制单位：

年月日单位：

元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：

流动负债：

货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款实收资本（略）（略）表表首首正正表表资产资产总额总额及其及其结构结构状况状况负债总额负债总额及其结构状况及其结构状况所有者权所有者权益总额及其结益总额及其结构状况构状况财务财务状况状况表头说明报表名称、编制单位、编制日期、报表头说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。

表编号、货币名称、计量单位等。

正表部分是资产负债表的主体，列示了反映企正表部分是资产负债表的主体，列示了反映企业财务状况的各个项目。

业财务状况的各个项目。

资产负债表正表的格式一般有两种：

报告资产负债表正表的格式一般有两种：

报告式和账户式。

式和账户式。

我国我国企业会计准则企业会计准则规定采用规定采用账户式。

账户式。

（三）资产负债表正表的格式（三）资产负债表正表的格式1.1.账户式账户式因其外表形式像因其外表形式像“TT”形账户而得名。

形账户而得名。

资产负债表会企01表编制单位：

年月日单位：

元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：

流动负债：

货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计之间存双方总计之间存在平衡相等关系在平衡相等关系按按“资产负债资产负债所有者权益所有者权益”原理设原理设计，将三个要素分左计，将三个要素分左右两个部分排列右两个部分排列格式格式1账户式账户式实务中常用格式实务中常用格式资产负债表上各项目按流动性资产负债表上各项目按流动性由大到小的顺序进行排列由大到小的顺序进行排列流动性强，排在前面，流动性流动性强，排在前面，流动性弱，排在后面。

弱，排在后面。

年年月月日编制单位：

日编制单位：

单位：

元单位：

元资产资产期末期末余额余额年初年初余额余额负债或负债或所有者权益所有者权益期末余期末余额额年初余年初余额额流动资产流动资产流动负债：

流动负债：

货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产交易性金融资产交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付款项预付款项预收款项预收款项应收利息应收利息应付职工薪酬应付职工薪酬应收股利应收股利应交税费应交税费其他应收款其他应收款应付利息应付利息存货存货应付股利应付股利一年内到期的非一年内到期的非流动资产流动资产其他应付款其他应付款其他流动资产其他流动资产一年内到期的非流一年内到期的非流动负债动负债流动资产合计流动资产合计其他流动负债其他流动负债非