税法基础部分练习题.docx

税法基础部分练习题.docx

《税法基础部分练习题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法基础部分练习题.docx（38页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

税法基础部分练习题

第一章税法基本原理

一、单项选择题

1．下列关于税法的特点说法不正确的是（）。

A．税法属于制定法

B．税法属于义务性法规

C．税法属于习惯法

D．税法具有综合性

【答案】C

【解析】我国税法是由国家制定而不是认可的，所以我国税法属于制定法，不属于习惯法。

2．下列不属于对实质课税原则描述的是（）。

A．张某2010年获得了收入1000万元，但是当期的可扣除项目为1100万元，张某当期不缴纳所得税

B．纳税人转让定价确定的所得，税务机关有权重新估定计税价格

C．根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负

D．纳税人严格按照法律规定纳税

【解析】选项D是税收法律主义原则的体现。

3．税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。

从狭义税法的角度看，有权的国家机关是指（）。

A．全国人民代表大会及其常务委员会

B．国务院

C．财政部

D．国家税务总局

4．税收法律主义也称税收法定主义。

下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。

A．课税只能在法律授权下进行

B．课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性

C．课税要素的基本内容应由法律直接规定

D．依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力

5．如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。

A．税收法律主义原则B．税收公平主义原则

C．税收合作信赖主义原则D．实质课税原则

6．对发生的业务，新法和旧法的规定不一致时，应当按新法的规定处理，则体现了税法适用原则中的（）。

A．新法优于旧法原则B．法律不溯及既往原则

C．特别法优于普通法原则D．实体从旧，程序从新原则

7．当纳税人与税务机关对纳税问题发生争议时，纳税人应当先缴纳税款，然后才能申请行政复议，否则税务机关不予受理。

则体现了税法适用原则中的（）。

A．新法优于旧法原则B．程序优于实体原则

C．特别法优于普通法原则D．实体从旧，程序从新原则

【解析】在发生税收争议时，先按照程序法的规定执行，保证国家及时获得税款，体现了程序优于实体原则。

8．在处理税法对人的效力时，我国税法采用（）原则。

A．属人主义B．属地主义

C．属人或属地D．属人和属地相结合

9．下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。

A．字面解释B．扩充解释C．行政解释D．司法解释

【解析】行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，原则上不能作为法庭判案的直接依据。

10．国家税务总局《个人所得税法实施条例》将“劳务报酬所得按次征收”解释为“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

”，这种解释属于（）。

A．立法解释B．字面解释C．限制解释D．扩充解释

【解析】按“劳务报酬所得按次征收”容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税，减少税收收入的问题，属于解释尺度中的扩充解释。

11．有关税法的法定解释，下列表述正确的是（）。

A．国务院制定的《个人所得税法实施条例》属于税法行政解释

B．税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出

C．字面解释是税法解释的基本方法

D．国务院解释税收行政法律

【解析】考核税法效力与解释。

国务院制定的《个人所得税法实施条例》属于税法的立法解释，所以A选项错误；税法司法解释分为由最高人民法院做出的审判解释、由最高人民检察院做出的检查解释、由最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释三大类，所以B选项错误；字面解释是税法解释的基本方法，C选项正确；国务院应当解释税收行政法规，全国人大及其常委会解释法律，所以D选项错误。

12．下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。

A．征纳双方通过平等协商、等价有偿的原则上进行财产所有权的让渡

B．税收法律关系中权利与义务具有对等性

C．税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件

D．征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让

【解析】选项A，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点；选项B，税收法律关系中的权利与义务关系具有不对等性；选项D，税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权利资格，这种权力不能由行使机关自由放弃或转让。

13．下列职权中不属于税务机关职权的是（）。

A．税收检查权B．税收行政立法权

C．税务管理权D．税收法律立法权

【解析】税收法律立法权，属于全国人大及常委会，税务机关没有制定税收法律的权力。

14．以下关于纳税人义务的说法不正确的是（）。

A．依法进行税务登记的义务

B．依法接受税务检查的业务

C．依法要求听证的义务

D．及时向税务机关提供与纳税有关信息的义务

【解析】依法要求听证是纳税人的权利，不是纳税人的义务。

15．下列情形中能引起税收法律关系消灭的有（）。

A．税法的废止

B．税法的修订

C．税务机关组织结构发生变化

D．纳税人自身组织结构发生变化

【解析】A能引起税收法律关系消灭；BCD能引起税收法律关系变更。

16．一种税区别于另一种税的最主要标志是（）。

A．计税依据

B．税目

C．税率

D．课税对象

课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

17．下列关于累进税率的表述正确的是（）。

A．超额累进税率累进程度缓和，税收负担较为合理

B．全额累进税率有利于鼓励纳税人增加收入

C．超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率

D．超额累进税率的计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率

【解析】全额累进税率税收负担不合理，不利于鼓励纳税人增加收入，所以选项B不正确。

超倍累进率是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率，所以选项CD不正确。

18．下列关于边际税率的表述正确的是（）。

A．在累进税率条件下，边际税率往往要小于平均税率

B．边际税率指的是实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例

C．边际税率指的是再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例

D．边际税率指的是全部税额与全部收入之比

【解析】在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率，选项A不正确。

边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例，所以选项C正确，选项BD不正确。

19．下列减免税的形式中，比较适合于对某个行业或者某种产品这种“线”上的减免是（）。

A．税基式减免

B．税率式减免

C．税额式减免

D．特定减免

【解析】税率式减免比较适合于对某个行业或者某种产品这种“线”上的减免。

20．减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。

下列关于税收减免税的表述，正确的是（）。

A．增值税即征即退是税基式减免税的一种形式

B．增值税的减免税由全国人大规定

C．免征额是税额式减免税的一种形式

D．抵免税额是税额式减免税的一种形式

【解析】增值税即征即退没有缩小税基，所以A错误；增值税条例是由人大授权国务院发布的，其减免也不必由人大专门批准，所以B错误；免征额是税基式减免税的一种形式，所以C错误；抵免税额是税额式减免税的一种形式，应该选择D。

21．减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的是（）。

A．减免税的权限属于全国人大及其常委会

B．实际税率通常高于名义税率

C．《个人所得税法》规定的减免税属于法定减免

D．税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入

【解析】减免税依照法律规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行，所以选项A不正确；由于各种减免税以及偷逃税的存在，实际税率通常低于名义税率，所以选项B不正确；实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施，所以选项D不正确。

22．关于纳税期限的决定因素，下列描述不正确的是（）。

A．税种的性质

B．交通条件

C．企业所在行业的特点

D．应纳税额的大小

【解析】纳税期限的决定因素是税种的性质、应纳税额的大小、交通条件。

23．下列税收程序法的主要制度中，被公认为现代行政程序法基本制度的核心是（）。

A．回避制度

B．职能分离制度

C．听证制度

D．时限制度

【解析】听证制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心，对于行政程序的公开、公证和公平起到重要的保障作用。

24．下列项目中，属于整个征收管理的首要环节是（）。

A．税款征收

B．纳税申报

C．税款缴纳

D．税务登记

税务登记是整个征收管理的首要环节

25．下列项目中，在整个税收征管中处以核心环节和关键地位，是税收征管的出发点和归宿的是（）。

A．税款征收

B．纳税申报

C．税款缴纳

D．税务登记

【解析】税款征收是税收征管的目的，在整个税收征管中处于核心环节和关键地位，是税收征管的出发点和归宿。

26．下列关于税收执法的特征描述不正确的是（）。

A．税收执法具有单方意志性和法律强制力

B．税收执法是具体行政行为

C．税收执法具有被动性

D．税收执法具有效力先定性

【答案】C

【解析】税收执法的特征有：

（1）具有单方意志性和法律强制力；

（2）税收执法是具体行政行为；

（3）税收执法具有裁量性；

（4）税收执法具有主动性；

（5）税收执法具有效力先定性；

（6）税收执法是有责行政行为。

27．税收执法主体必须在税法规定的范围内活动，不得超越权限，也不得滥用职权，这里描述的是（）。

A．执法主体合法

B．执法内容合法

C．执法程序合法

D．执法根据合法

这里是对执法内容合法的描述

28．根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类，下列不属于税收管辖权分类的是（）。

A．来源地管辖权

B．居民管辖权

C．国籍管辖权

D．公民管辖权

【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类:

来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

29．适用于同一经济实体即总、分机构间的税收抵免方法是（）。

A．免税法

B．间接免税法

C．直接抵免法

D．间接抵免法

【解析】直接抵免法是指一国政府对本国居民直接缴纳或应由其直接缴纳的外国所得税给予抵免的方法，它适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免。

30．居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同己纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。

这种抵免制度属于（）。

A．税收饶让

B．限额抵免

C．直接抵免

D．间接抵免

【解析】税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同己纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。

31．关于转让定价税制，下列表述正确的是（）。

A．转让定价税制是某一税种的专门税制

B．确定转让定价调整方法是整个转让定价税制的核心内容

C．转让定价税制实质上属于单一程序性规则

D．转让定价的调整方法主要采用综合抵免法

【解析】转让定价税制不是某一税种的专门税制，而是国际税收中约定俗成的称谓，所以A选项错误；确定转让定价调整方法是整个转让定价税制的核心内容，所以B选项是正确的；转让定价税制实质上不仅包括程序性规则也包括实体性规则，所以C选项是错误的；综合抵免法是避免国际重复征税的方法之一，而非转让定价的调整方法，所以D选项错误。

32．税收规范性文件一般应当自公布之日起（）日后实施，且一般不溯及既往。

A．30

B．60

C．90

D．180

【解析】税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后实施，且一般不溯及既往。

参看教材46页。

二、多项选择题

1．税收的特征包括（）。

A．不稳定性

B．固定性

C．无偿性

D．强制性

E．经济性

【解析】税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。

2．下列关于对税法属于义务性法规的理解，描述正确的是（）。

A．税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡

B．某一法律主体在每一部具体法律、法规中的权利义务都是对等的

C．纳税人的权利建立在其纳税义务的基础之上

D．义务性法规是相对授权性法规而言的

E．税法上的某些权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利

【解析】不能说某一法律主体在每一部具体法律、法规中的权利义务都是对等的，纳税人从国家的公共支出中得到了许多权利，这些权利是通过其他授权性法规赋予的，比如纳税人获得了国家提供的行政服务。

但从税法的角度看，纳税人则以尽义务为主，所以我们称税法为义务性法规，纳税人权利与义务的统一只能从财政的大范围来考虑，所以选项B不正确。

3．下列属于对税法基本原则中的“税收法律主义”的描述的是（）。

A．税法主体的权利义务必须由法律加以规定

B．有关课税要素的规定必须尽量地明确，减少歧义

C．税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收税款

D．税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

E．税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的

【解析】选项D属于税法基本原则中的税收公平主义的论述。

选项E属于税法基本原则中的税收合作信赖主义的论述。

4．从法理学的角度，税法基本原则可以概括成（）。

A．税收法律主义

B．税收公平主义

C．税收合作信赖主义

D．税收无偿取得原则

E．实质课税原则

【解析】从法理学的角度分析，税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则。

选项D不属于税法基本原则的内容。

5．下列属于对税收合作信赖主义描述的是（）。

A．纳税人对税务机关的错误征税行为提出异议，拒绝缴纳税款

B．税务机关作出的事先裁定，不可以作为纳税人缴税的根据

C．税务机关认为前面作出的税法解释有误，现及时更正，并要求已经按错误规定纳税的纳税人补交税款

D．纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款

E．税务机关的合作信赖表示应是正式的

【解析】选项A，纳税人必须信赖税务机关的错误表示并据此已作出某种纳税行为。

选项BC，税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴。

6．下列属于税法适用原则描述的是（）。

A．法律优位原则

B．法律不溯及既往原则

C．普通法优于特别法原则

D．实质课税原则

E．新法优于旧法原则

【解析】税法的适用原则是法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法的原则；实体从旧，程序从新原则；程序优于实体原则。

选项D描述不正确。

选项D属于税法的基本原则。

7．按照解释权限划分，税法的法定解释可分为（　）。

A．立法解释B．行政解释C．限制解释D．司法解释E．扩充解释

【解析】考核税法解释的分类。

税法的解释按照解释权限划分可分为立法解释、司法解释、行政解释。

8．按照解释的尺度不同，税法解释可以分为（）。

A．字面解释B．限制解释C．扩充解释D．司法解释E．行政解释

【解析】按照解释的尺度不同，税法解释可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。

9．下列有关税法解释的表述中，正确的是（）。

A．法定解释不具有权威性B．税法解释不具有专属性

C．字面解释是税法解释的基本方法D．我们通常所说的税法立法解释是指事后解释

E．税法的规范性行政解释，原则上可以作为法庭判案的直接依据

【解析】法定解释具有法的权威性，具有普遍性和一般性，所以选项A不正确。

法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释，因此，法定解释具有专属性，所以选项B不正确。

税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据，所以选项E不正确。

10．下列关于税法与相关法规的联系表述正确的是（）。

A．税法是一种义务性法规，行政法大多为授权性法规

B．税法和行政法均具有经济利益由纳税人向国家无偿单向转移的特点

C．刑法是实现税法强制性最有力的保证

D．国际法高于国内法

E．从税法和民法的联系来看，税法的调整手段具有综合性，民法的调整手段具有单一性

【解析】税法具有经济利益由纳税人向国家无偿单向转移的特点，行政法不具有这个特点。

11．税收法律关系的特点是（）。

A．主体的一方只能是国家

B．双方意思表示一致

C．权利义务关系对等

D．具有财产所有权或支配权单向转移的性质

E．体现国家单方面的意志

【解析】选项B，双方意思表示一致是民事法律关系成立的要件之一。

但是，税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志。

选项C，税法作为一种义务性法规，其规定的权利义务是不对等的，即在税收法律关系中，国家享有较多的权利，承担较少的义务。

12．下列关于税务机关的职责描述正确的是（）。

A．税务机关对纳税人的经营状况负有保密义务

B．税务机关应当依照法定程序征税

C．税务机关有权对违反税法的纳税人采取行政强制措施

D．税务机关可以在特定情况下依法行使代位权和撤销权

E．税务机关应当依法办理减税、免税等税收优惠

【解析】选项CD描述的是税务机关的职权，而不是职责。

13．我国税法明确规定的纳税人的权利包括（）。

A．知情权

B．保密权

C．申报方式选择权

D．代位权

E．依法享受税收优惠权

【解析】代位权和撤销权是税务机关的职权，不是纳税人的职权，所以选项D不符合题意。

14．下列关于课税对象的描述正确的是（）。

A．课税对象体现着各种税的征税范围

B．税目是根据课税对象确定的

C．纳税人同课税对象相比，纳税人是第一性的

D．课税对象是以纳税环节为基础确定的

E．各种税的名称通常都是根据课税对象确定的

【解析】选项C，只有单位和个人拥有税法或条例中规定的课税对象，或者发生了课税行为，才有可能成为纳税人，所以纳税人同课税对象相比，课税对象是第一性的。

选项D，纳税环节是以课税对象为基础确定的，只有确定了课税对象，才考虑纳税环节。

15．下列情形能引起税收法律关系变更的有（）。

A．纳税人自身组织结构发生变化

B．纳税人经营发生变化

C．不可抗力造成的破坏

D．国家颁布新的税法

E．纳税义务的免除

【解析】选项D，引起税收法律关系的产生；选项E，引起税收法律关系的消灭。

16．下列关于课税对象和计税依据关系的叙述中，正确的有（）。

A．所得税的课税对象和计税依据是一致的

B．计税依据是课税对象量的表现

C．计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

D．我国城镇土地使用税的课税对象和计税依据是一致的

E．车船税的课税对象和计税依据是不一致的

【解析】课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

城镇土地使用税的课税对象是土地，计税依据是土地的面积，这里征税对象和计税依据不一致。

17．税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。

在我国现行税法中，列示税目税率（额）表的税种有（）。

A．消费税B．营业税

C．企业所得税D．资源税

E．车船税

【解析】上述选项中消费税、营业税、资源税、车船税都用列示税目税率（额）表的方式将税目和税率统一表示出来。

所以应选择ABDE。

18．我国税法明确规定的纳税人的权利包括（）。

A．税收监督权

B．保密权

C．及时提供信息

D．接受依法检查

E．税收法律救济权

【解析】纳税人或扣缴义务人对税务机关或者税务人员及其他纳税人的税收违法行为，可以进行检举或控告。

纳税人有权要求税务机关或税务人员为纳税人或扣缴义务人的情况保密。

纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

CD选项为纳税人应承担的义务。

19．关于列举税目和概括税目的表述，下列说法正确的是（）。

A．消费税中的“黄酒”是列举税目

B．消费税中的“其他酒”是概括税目

C．消费税中的“烟丝”是概括税目

D．资源税中的“其他非金属矿原矿”是概括税目

E．资源税中的“原油”是列举税目

【解析】消费税中的“烟丝”是列举税目，所以选项C不正确。

20．按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（）。

A．直接负有纳税义务的单位和个人是纳税人

B．消费税的负税人和纳税人是一样的

C．税种的不同最主要是起因于课税对象的不同

D．负税率主要用于负所得税的计算，实际上是国家对收入低于一定标准的家庭或个人的补贴

E．定额税率适用于从量计征的税种

【解析】消费税的负税人和纳税人是不一样的，负税人是最终消费税，但是并不纳税，所以B选项不正确。

21．以下关于减免税基本形式的表述正确的是（）。

A．当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税

B．纳税人收入超过免征额时，则只就超过部分征税

C．减半征收是税率式减免

D．核定减免税是税额式减免

E．税率式减免使用范围最广泛

【解析】减半征收是税额式减免，所以选项C不正确；税基式减免使用范围最广泛，原则上说它适用于所有生产经营情况。

22．纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。

下列有关纳税期限的表述正确的有（）。

A．不同性质的税种，其纳税期限不同

B．我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式

C．商品课税大都采取“按期纳税”形式

D．我国个人所得税实行按季征收的纳税期限

E．纳税期限的选择和当地的交通条件有一定关系

【解析】考核税收实体法要素。

不同性质的税种，其纳税期限不同，所以A选项正确；我国现行税法中的纳税期限有按期、按次、按年计征分期缴纳三种形式所以B选项错误；我国个人所得税实行按月、按次以及按年征收分期缴纳的纳税期限，所以D选项错误。

23．按照《税收征管法》的规定，下列项目中属于税收保全措施的有（）。

A．书面通知纳税人的开户银行冻结存款

B．扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C．查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

D．依法拍卖相当于应纳税款的商品

E．书面通知纳税人的开户银行从其存款中扣缴税款

【解析】ABC均属于税收保全措施；DE项属于税收强制执行措施。

24．按照《税收征管法》的规定，税收程序法的主要制度有（）。

A．表明身份制度

B．回避制度

C．听证制度

D．保密制度

E．时限制度

【解析】税收程序法的主要制度有表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。

25．税务机关派出的人员进行税务检查时，应当（）。

A．出示税务检查证

B．出示身份证

C．出示税务检查通知书

D．有责任为被检查人保守秘密

E．提前通知被检查人

【解析】税务机关不需要出示身份证和提前通知被检查人。

税务机关进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。

26．据税收征管法对税款追征制度的规定，下列表述正确的有（）。

A．因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的,追征期为5年,不加收滞纳金

B．因纳税人失误造成的未缴或少缴税款，追征期一般为5年

C．对骗税行为，税务机关追征偷税税款的期限为10年

D