银行会计第二章基本核算方法.ppt

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第二章基本核算方法o了解记账方法的种类，熟悉借贷记账法的了解记账方法的种类，熟悉借贷记账法的内容。

内容。

o掌握银行会计科目的分类，并能初步应用。

掌握银行会计科目的分类，并能初步应用。

o掌握银行会计凭证的分类和特点，熟悉会掌握银行会计凭证的分类和特点，熟悉会计凭证的编制。

计凭证的编制。

o掌握综合核算和明细核算的内容及编制方掌握综合核算和明细核算的内容及编制方法法o熟悉银行会计错帐冲正的方法熟悉银行会计错帐冲正的方法本本章章学学习习要要求求第二章基本核算方法1www.PPTBOX.com会计方法核算方法核算方法检查方法检查方法分析方法分析方法会会计方法方法基本核算方法基本核算方法各项业务处理方各项业务处理方法法第二章基本核算方法2经济业务经济业务会计科目会计科目记帐方法记帐方法填审凭证填审凭证设置帐户设置帐户帐簿登记帐簿登记编制报表编制报表财产清查财产清查成本计算成本计算会计核算方法概述第二章基本核算方法3账务组织和账务处理账务组织和账务处理4记账方法记账方法1会计科目会计科目2会计凭证会计凭证3记账规则和错帐冲正记账规则和错帐冲正5结构概要第二章基本核算方法4第一节记帐方法一、记帐方法一、记帐方法1二、借贷记帐法2三、借贷记帐法的应用34第二章基本核算方法5一、记帐方法o1.记账方法的概念记账方法的概念o2.单式记账法单式记账法o3.复式记账法复式记账法第二章基本核算方法61.记账方法的概念o定义定义指根据一定的原理，运用一定的记帐符号和记帐规则，指根据一定的原理，运用一定的记帐符号和记帐规则，在帐户中登记各项经济业务的方法。

在帐户中登记各项经济业务的方法。

o包括内容包括内容记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。

则和试算平衡等几个要素。

o分类分类单式记账法和复式记账法两种单式记账法和复式记账法两种第二章基本核算方法72.单式记账法o定义定义对发生的每一项经济业务，一般只在一个帐户中进行单对发生的每一项经济业务，一般只在一个帐户中进行单方面的记录，一般仅记录现金的收付和人欠、欠人等往方面的记录，一般仅记录现金的收付和人欠、欠人等往来款项。

来款项。

o缺陷缺陷对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记对发生的每一笔经济业务只在一个会计科目中进行登记，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在资产负债，各个科目之间记录没有直接联系，也不存在资产负债的平衡关系，不能全面地、系统地反映经济业务，不便的平衡关系，不能全面地、系统地反映经济业务，不便于检查账户记录的正确性和完整性。

于检查账户记录的正确性和完整性。

o因此，在我国银行系统中，仅对因此，在我国银行系统中，仅对表外科目表外科目所涉及的会计所涉及的会计事项，采用单式记账法进行登记或核算。

事项，采用单式记账法进行登记或核算。

n即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。

余额反映未销数额。

第二章基本核算方法82.单式记账法单式记账法举例：

单式记账法举例：

如银行收到重要的空白凭证支票如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账本，用单式记账法记账如下：

如下：

收入：

重要空白凭证收入：

重要空白凭证支票支票50本本如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下：

付出：

重要空白凭证付出：

重要空白凭证支票支票1本本第二章基本核算方法93.复式记账法o定义定义对发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上帐户以对发生的每一项经济业务，要在两个或两个以上帐户以相等的金额、相反的方向进行记录的方法。

相等的金额、相反的方向进行记录的方法。

o优点优点复式记账法使有关科目之间的对应关系清楚、明了，对复式记账法使有关科目之间的对应关系清楚、明了，对每一项经济业务的来龙去脉及全部的经济业务都相互联每一项经济业务的来龙去脉及全部的经济业务都相互联系地登记入账，完整、系统的反映了经济活动的过程和系地登记入账，完整、系统的反映了经济活动的过程和结果。

同时，由于对每项经济业务都以相等的金额进行结果。

同时，由于对每项经济业务都以相等的金额进行分类登记，因而对记录的结果，可以进行试算平衡，以分类登记，因而对记录的结果，可以进行试算平衡，以检查会计记录的正确与否，防止会计差错，保证会计工检查会计记录的正确与否，防止会计差错，保证会计工作质量。

作质量。

o复式记账法运用于银行表内科目的核算复式记账法运用于银行表内科目的核算第二章基本核算方法103.复式记账法o类型类型n借贷记帐法借贷记帐法以以“借借”和和“贷贷”作为记帐符号的一种复式记帐法作为记帐符号的一种复式记帐法n增减记帐法增减记帐法以以“增增”和和“减减”作为记帐符号的一种复式记帐法作为记帐符号的一种复式记帐法n收付记帐法收付记帐法以以“收收”和和“付付”作为记帐符号的一种复式记帐法作为记帐符号的一种复式记帐法第二章基本核算方法11二、借贷记帐法o1.定义定义n借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债借贷记账法是根据复式记账原理，以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础，以加所有者权益的平衡公式为基础，以“借借”和和“贷贷”为记账符号，按照为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。

的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。

n目前，世界各国普遍采用这种记账法。

目前，世界各国普遍采用这种记账法。

n我国银行系统的会计记账自我国银行系统的会计记账自1994年起统一采用借贷年起统一采用借贷记账法。

记账法。

n其主要内容包括：

记账方向、记账符号、记账规则其主要内容包括：

记账方向、记账符号、记账规则和试算平衡四个方面。

和试算平衡四个方面。

第二章基本核算方法12二、借贷记帐法o2.内内容容n记帐符号记帐符号以以“借借”、“贷贷”为记帐符号。

帐户的左方为借方，为记帐符号。

帐户的左方为借方，右方为贷方，在帐户的借贷两方中，哪一方记录增右方为贷方，在帐户的借贷两方中，哪一方记录增加或减少，是由每个帐户所反映的会计要素的性质加或减少，是由每个帐户所反映的会计要素的性质所决定的。

所决定的。

n记帐方向记帐方向资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入第二章基本核算方法13二、借贷记帐法o2.内容内容n记帐方向记帐方向资产资产费用费用+余额余额第二章基本核算方法14二、借贷记帐法o2.内内容容n记帐方向记帐方向负债负债所有者权益所有者权益收入收入+余额余额余额余额第二章基本核算方法15二、借贷记帐法o2.内容内容n记帐方向记帐方向l资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反资产类科目，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方；映在借方；l负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记负债及所有者权益类科目，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方；借方，余额反映在贷方；l损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记损益类科目中费用、支出等增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。

贷方，余额反映在借方。

l各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。

自相等。

第二章基本核算方法16二、借贷记帐法o2.内容内容n记账规则记账规则有借必有贷，借贷必相等。

有借必有贷，借贷必相等。

n试算平衡试算平衡l发生额平衡发生额平衡甲帐户借方发生额甲帐户借方发生额=乙帐户贷方发生额乙帐户贷方发生额全部帐户的借方本期发生额合计全部帐户的借方本期发生额合计=全部帐户的贷方本期发生额合计全部帐户的贷方本期发生额合计l余额平衡余额平衡全部帐户的借方期初余额合计全部帐户的借方期初余额合计=全部帐户的贷方期初余额合计全部帐户的贷方期初余额合计全部帐户的借方期末余额合计全部帐户的借方期末余额合计=全部帐户的贷方期末余额合计全部帐户的贷方期末余额合计第二章基本核算方法17三、借贷记帐法的应用o例题例题略略记起来了记起来了吗？

吗？

第二章基本核算方法18账务组织和账务处理账务组织和账务处理4记账方法记账方法1会计科目会计科目2会计凭证会计凭证3记账规则和错帐冲正记账规则和错帐冲正5结构概要第二章基本核算方法19财政学课堂讨论二、会计科目的分类二、会计科目的分类三、会计科目的应用三、会计科目的应用结构构概概要要一、会计科目的概念和作用一、会计科目的概念和作用第二节会计科目第二章基本核算方法20一、会计科目的概念和作用o1.会计科目的概念会计科目的概念n会计科目是对会计对象的具体内容按其不会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。

和经济管理的要求进行科学分类的标志。

n银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。

称。

第二章基本核算方法21一、会计科目的概念和作用o2.会计科目的作用会计科目的作用n是会计核算的基础。

是会计核算的基础。

它是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报它是设置账户、填制凭证、登记账簿和编制会计报表等一系列核算方法的前提和依据。

表等一系列核算方法的前提和依据。

n它是提供会计核算资料的工具和手段。

它是提供会计核算资料的工具和手段。

n是统一核算和综合反映的口径。

是统一核算和综合反映的口径。

第二章基本核算方法22二、会计科目的分类o1.按与资产负债表的关系分按与资产负债表的关系分n表内科目表内科目用以核算银行资金的实际增减变动情况，并反映在用以核算银行资金的实际增减变动情况，并反映在银行各种会计表报上的科目。

如活期储蓄存款、短银行各种会计表报上的科目。

如活期储蓄存款、短期贷款等科目。

期贷款等科目。

n表外科目表外科目用来核算经济业务发生后，并未引起银行资金实际用来核算经济业务发生后，并未引起银行资金实际增减变化，并且不在资产负债表内反映，只对一些增减变化，并且不在资产负债表内反映，只对一些主要业务事项进行分类登记使用的会计科目。

如或主要业务事项进行分类登记使用的会计科目。

如或有事项类、委托代理类、备查登记类的科目。

有事项类、委托代理类、备查登记类的科目。

第二章基本核算方法23二、会计科目的分类o2.按资金性质分按资金性质分n资产类资产类、负债类、负债类、所有者权益类、所有者权益类、损益类、损益类、共共同类科目同类科目n前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科前三类是资产负债表的科目，第四类是损益表的科目。

目。

n共同类科目：

共同类科目：

性质视科目的期末余额而定。

借方余性质视科目的期末余额而定。

借方余额表现为资产，贷方余额表现为负债。

额表现为资产，贷方余额表现为负债。

如联行往帐、如联行往帐、联行来帐、辖内往来、外汇买卖、同城票据清算联行来帐、辖内往来、外汇买卖、同城票据清算第二章基本核算方法24银行会计科目表顺序号顺序号编号编号会计科目会计科目一、资产类一、资产类11011101现金现金21022102银行存款银行存款31033103贵金属贵金属41114111存放中央银行款项存放中央银行款项51125112存放同业款项存放同业款项61136113存放联行款项存放联行款项71217121拆放同业拆放同业81228122拆放金融性公司拆放金融性公司91239123短期贷款短期贷款1012410124中长期贷款中长期贷款1112511125抵押贷款抵押贷款1212612126贴现贴现第二章基本核算方法25银行会计科目表顺序号顺序号编号编号会计