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学习情境九试题及答案

学习情境九财务预算

练习9-1：

单选题

1.财务预算亦称为总预算，可以从（）方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果。

　A.价值和数量　B.价值　　C.数量　　D.价格

2.以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平为惟一基础来编制预算的一种方法称为（）。

　A.零基预算　　B.定期预算　　C.静态预算　　D.滚动预算

3.在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）。

　A.弹性预算方法　　B.增量预算方法

　C.零基预算方法　　D.流动预算方法

4.下列各项中，不能在销售预算中找到的内容有（）。

　A.销售单价　　B.生产数量

　C.销售数量　　D.回收应收账款

5.下列项目中，原本属于日常业务预算，但因其需要根据现金预算的相关数据来编制因此被纳入财务预算的是（）。

A.财务费用预算　　B.预计利润表

　C.销售费用预算　　D.预计资产负债表

6.关于预算的编制方法下列各项中正确的是（）。

A.零基预算编制方法适用于非盈利组织编制预算时采用

B.固定预算编制方法适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制

C.固定预算编制方法适用于业务量水平较为稳定的企业预算的编制

D.零基预算编制方法适用于业务量水平较为稳定的企业预算的编制

7.定期预算的优点是（）。

A.远期指导性强B.连续性好

C.便于考核预算执行结果D.灵活性强

8.销售预算中“某期经营现金收入”的计算公式正确的是（）。

A.某期经营现金收入＝该期期初应收账款余额＋该期含税销售收入－该期期末应收账款余额

B.某期经营现金收入＝该期含税收入×该期预计现销率

C.某期经营现金收入＝该期预计销售收入＋该期销项税额

D.某期经营现金收入＝该期期末应收账款余额＋该期含税销售收入－该期期初应收账款余额

9.（）编制的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源。

A．投资决策预算B．经营决策预算C．现金预算D．生产预算

10.（）就其本质而言属于日常业务预算，但是由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此将其纳入财务预算范畴。

A.管理费用预算B.经营决策预算

C.投资决策预算D.财务费用预算

11.不受现有费用项目和开支水平限制，能够调动各方面降低费用的积极性的预算方法是（）。

　　A.弹性预算　　B.固定预算　　C.零基预算　　D.滚动预算

12.弹性成本预算业务量变动范围的选择一般来说可定在正常生产能力的（）之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。

　　A.50%-100%　　B.70%-100%　　C.70%-120%　　D.50%-120%

13.可以直接从表中查得各种业务量下成本预算，便于预算的控制和考核的方法是（）。

　　A.因素法　　B.公式法　　C.列表法　　D.百分比法

14.运用百分比法编制弹性利润预算的前提条件是（）。

　A.销售收入必须在相关范围内变动

　B.销售收入不变

　C.销售收入变动

　D.销售收入的变化影响企业的成本水平

15.以下（）方法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。

　　A.增量预算　　B.零基预算　　C.固定预算　　D.弹性预算

16.以下的关系式中正确的是（）。

　　A.某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量

　　B.某产品消耗某种直接材料预计需用量=某种产品耗用该材料的实际数量×该产品预算期的预计生产量

　　C.某期预计采购金额=预算期企业直接材料采购总成本

　　D.某预算期采购现金支出=该期现购材料现金支出

17.编制弹性成本预算，关键是进行（），将全部成本最终区分为变动成本和固定成本两大类。

　A.弹性成本分析　　B.固定成本分析

　C.变动成本分析　　D.成本性态分析

18.一般来说，许多企业都经营多品种，在实际工作中，分别按品种逐一编制弹性利润预算是不现实的，（）主要适用于多品种经营的企业。

　　A.增量预算方法　　B.零基预算方法

　　C.销售额百分比法　　D.因素法

19.企业年度各种产品销售业务量为100%时的销售收入为5500万元，变动成本为3300万元，企业年固定成本总额为1100万元，利润为1100万元，则当预计业务量为70%时的利润为（）。

　　A.540万元　　B.440万元　　C.630万元　　D.680万元

20.某企业编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计季初材料存量为500千克，季度生产需用量为2500千克，预计期末存量为300千克，材料采购单价为10元，若材料采购货款有40%当期付清，另外60%在下季度付清，假设不考虑流转税的影响，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（）元。

　　A.1080　　B.13800　　C.23000　　D.1620

练习9-2：

多选题

1.在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）。

A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表

2.在全面预算中，属于总预算内容的是（）。

A.产品成本预算B.生产预算C.现金预算D.预计利润表

3.下列说法正确的是（）。

A.总预算包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容

B.数量化和可执行性是预算最主要的特征

C.现金预算在全面预算体系中占有举足轻重的地位

D.产品成本预算属于业务预算

4.相对于固定预算方法而言，弹性预算的主要优点是（）。

A.可比性强B.预算范围宽C.连续性强D.远期指导性强

5.下列各项中，属于增量预算基本假定的是（）。

A.企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；

B.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数

C.企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持

D.在现有各项业务的开支水平的基础上进行调整

6.与生产预算有直接联系的预算是（）。

A.直接材料预算B.制造费用预算C.销售及管理费用预算D.直接人工预算

7.下列关于现金预算的说法正确的是（）。

A.编制时需要以业务预算和专门决策预算为基础

B.现金支出包括经营现金支出和资本性支出

C.现金收入－现金支出=现金余缺

D.现金收入－现金支出＋现金筹措（现金不足时）=期末现金余额

8.下列不涉及现金收支的预算有（）。

A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.销售与管理费用预算

9.编制资产负债预算，所依据的预算有（）。

A.销售预算B.现金预算C.专门决策预算D.利润表预算

10.只含有实物量指标的预算是（）。

A.现金预算B.预计资产负债表C.生产预算D.销售预算

11.预算工作的组织包括（）。

A.决策层B.管理层C.执行层D.考核层

12.（）是编制全面预算的起点和终点。

A.生产预算于预计利润表B.销售费用预算与产品成本预算

C.销售预算与预计资产负债表D.产品成本预算与直接材料预算

13.编制弹性成本预算的方法主要有（）。

A.因素法B.百分比法C.公式法D.列表法

14.下列各项中，属于现金预算构成内容的是（）。

A.现金收入B.现金投放与筹措C.现金支出D.现金余缺

15.目标利润预算方法。

A.量本利分析法B.比例预算法C.上加法D.销售百分比法

16.下列各项属于比例预算法（）。

A.成本利润率法B.利润增长百分比法

C.投资资本回报率法D.销售收入利润率法

17.从内容上说，预算目标指标体系应包括（）。

A.盈利指标B.规模增长指标C.投资与研发指标D.风险控制指标

18.下列是材料采购预算的要点（）。

A.预算期材料消耗量B.预算期材料采购量

C.期末材料结存量D.预算期材料采购现金支出

19.现金预算的内容包括（）。

A.现金收入B.现金支出C.现金余缺D.现金投放与筹措

20.预计利润表预算的依据是（）。

A.业务预算B.专门决策预算C.现金预算D.预计资产负债表

练习9-3：

判断题

1.生产预算是在销售预算的基础上编制的。

按照“以销定产”的原则，在期初期末存货量相等的情况下，生产预算中各季度的预计生产量应该等于各季度的预计销售量。

（）

2.企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行

3.滚动预算也称连续预算或变动预算。

（）

4.在编制弹性成本预算时，业务量的可能是生产量、销售量、机器工时等。

（）

5.现金预算的编制流程包括：

编制销售预算、编制生产预算、编制直接材料预算、编制制造费用预算、编制销售及管理费用预算等，但是不包括编制专门决策预算等。

（）

6.财务预算具有资源分配的功能。

（）

7.滚动预算又称滑动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。

（）

8.弹性利润预算编制的百分比法适用于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。

（）

9．增量预算与零基预算相比能够调动各部门降低费用的积极性。

（）

10．生产预算是预算编制的起点。

（）

11．根据“以销定产”原则，某期的预计生产量应当等于该期预计销售量。

（）

12．经营决策预算除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。

（）

13．预计资产负债表是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。

（）

14．弹性成本预算编制的列表法不能包括所有业务量条件下的费用预算，适用面较窄。

（）

15．现金预算中的现金支出既包括经营性现金支出，有包括资本性现金支出。

（）

16．零基预算不是以现有费用水平为前提编制的，而是一切从零重新编制。

（）

17．滚动预算方法编制预算的主要缺点是工作量较大。

（）

18．生产预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量单位的预算。

（）

19．通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法是增量预算方法，这种预算方法有可能会导致原来不合理的开支依然存在。

（）

20．根据预算编制的业务量的不同，可以将预算编制方法分为固定预算方法和零基预算方法两大类。

（）

练习9-4：

业务题

业务题1

【资料】某公司生产和销售A产品，计划期2010年四个季度的预计销售量分别为2000件、2500件、1800件和2400件；A产品预计单位售价为80元。

假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回。

上年末应收账款余额为55000元，增值税税率为17%。

【要求】根据以上资料，编制2010年销售预算及预计现金收入表，并计算2010年末应收账款余额。

业务题2

【资料】某企业预计A产品在预算年度的销售量在900—2500件之间变动，产品销售单价为100元；单位变动成本为65元；固定成本总额为8000元。

预计计划年度的实际产量为1700件，但由于市场波动较大，实际产量可能与预计产量发生偏离。

【要求】请根据上述资料以400件为销售量的间隔单位编制该产品的弹性利润预算表。

业务题3

【资料】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。

已知2012年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：

2012年全年制造费用预算单位：

元

2012年度

合计

项目

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

直接人工预算总工时（小时）

11400

12060

12360

12600

48420

变动制造费用

间接人工费用

50160

53064

54384

55440

213048

水电与维修费用

41040

43416

44496

45360

174312

小计

91200

96480

98880

100800

387360

固定制造费用

设备租金

38600

154400

管理人员工资

17400

69600

小计

56000

224000

制造费用合计

147200

152480

154880

156800

611360

2012年3月31日公司在编制2012年第2季度～2013年第1季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：

（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50％；

（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20％；

（3）预计直接人工总工时见“2012年第2季度～2013年第1季度制造费用预算”表。

假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。

【要求】

（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的间接人工费用预算工时分配率和水电与维修费用预算工时分配率；

（2）根据有关资料计算下一滚动期间的间接人工费用总预算额和每季度设备租金预算额；

（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：

2012年第2季度～2013年第1季度制造费用预算单位：

元

2012年度

2013年度

合计

项目

第2季度

第3季度

第4季度

第1季度

直接人工预算总工时（小时）

12100

（略）

11720

48420

变动制造费用

间接人工费用

（略）

水电与维修费用

（略）

小计

（略）

493884

固定制造费用

设备租金

（略）

管理人员工资

（略）

小计

（略）

制造费用合计

171700

（略）

687004

业务题4

【资料】某企业有关预算资料如下：

（1）该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。

当月收到现金30％，下月收到现金70％。

（2）各月商品采购成本按下一个月销售收入的60％计算，所购货款于当月支付现金50％，下月支付现金50％。

（3）该企业4～6月份的销售及管理费用分别为4000元、4500元、4200元，每月销售及管理费用中包括折旧费1000元。

（4）该企业4月份购置固定资产，需要现金15000元。

（5）该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），短期借款利率为6％；现金有多余时，归还短期借款（为1000元的倍数）。

借款在期初，还款在期末，3月末的长期借款余额为20000元，借款年利率12％，短期借款余额为0。

假设所有借款均于每季度末支付利息。

（6）该企业规定的现金余额的额定范围为6000元～7000元，该企业消费税率为8％，

【要求】根据以上资料，完成该企业4～6月份现金预算的编制工作。

现金预算

月份

4月

5月

6月

期初现金余额

7000

经营现金收入

租金收入

10000

5000

直接材料采购支出

直接工资支出

2000

3500

2800

销售及管理费用支出

其他付现费用

800

900

750

应交消费税额

预交所得税

8000

购置固定资产

15000

20000

现金余缺

举借短期借款

归还短期借款

支付借款利息

期末现金余额

业务题5

【资料】某公司生产女套装，每套消耗布料成本184元，直接人工成本为25.6元，变动制造费用为6.4元，每年固定制造费用为186000元。

预计2011年生产20000套，但由于市场波动较大，实际产量可能与预计产量发生偏离，故编制实际产量为预计产量的90%—110%的弹性预算，相关数据见表下表：

生产成本弹性预算表

项目

行次

业务量1

业务量2

业务量3

业务量4

业务量5

生产量（件）

直接材料

直接人工

变动制造费用

小计

固定制造费用

总成本

【要求】编制该公司生产成本的弹性预算。

答案

学习情境九财务预算

练习9-1：

单选题

1、B2、C　3、A　4、B　5、A6、C7、C8、A9、B10、D11、C12、C13、C14、A15、B16、A17、D18、C19、B20、B

练习9-2：

多选题

1.CD2.CD3.BCD4.AB5.ABC6.ABD7.AB8.BC9.BCD10.C11.ABCD12.C13.CD14.ABCD15.ABC16.ABCD17.ABCD18.ABCD19.ABCD20.ABC

练习9-3：

判断题

1.×2.√3.×4.√5.×6、√7、×8、×9、×

10、×11、×12.×13、×14、√15、√16、√17、√18、√19、√20、×

练习9-4：

业务题

业务题1答案

某公司2010年销售预算及预计现金收入表单位：

元

季度

全年

项目

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度

预计销售量（件）

2000

2500

1800

2400

8700

单位售价

销售收入

160000

200000

144000

192000

696000

增值税销项税额

27200

34000

24480

32640

118320

含税销售收入

187200

234000

168480

224640

814320

起初应收账款

55000

第一季度经营现金收入

112320

74880

187200

第二季度经营现金收入

140400

93600

234000

第三季度经营现金收入

101088

67392

168480

第四季度经营现金收入

134784

经营现金收入合计

167320

215280

194688

202176

779464

应收账款期末余额

89856

第一季度回收前期应收货款是根据上期资产负债表的期末数填列。

同时，由于本期销售收入有40%在下季收讫。

因此，第四季度的销售额中有89856元（224640×40%）为应收账款的期末数，即2010年末应收账款余额为89856元。

业务题2答案

A产品弹性利润预算表

项目

行次

业务量1

业务量2

业务量3

业务量4

业务量5

销售量（件）

900

1300

1700

2100

2500

销售单价

100

单位变动成本

营业收入

90000

130000

170000

210000

250000

减：

变动成本

58500

84500

110500

136500

162500

边际贡献

31500

45500

59500

73500

87500

减：

固定成本

8000

息税前利润

23500

37500

51500

65500

79500

A产品弹性利润预算可以根据“息税前利润=（单价-单位变动成本）×预计销售量-固定成本”这一计算公式来编制。

业务题3答案

（1）间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）×（1＋50％）=6.6（元/小时）

水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时）

（2）间接人工费用总预算额=48420×6.6=319572（元）

每季度设备租金预算额=38600×（1-20％）=30880（元）

（3）2012年第2季度-2013年第1季度制造费用预算单位：

元

2012年度

2013年度

合计

项目

第二季度

第三季度

第四季度

第一季度

直接人工预算总工时（小时）

12100

（略）

11720

48420

变动制造费用

间接人工费用

A79860

（略）

B77352

（略）

水电与维修费用

C43560

（略）

D42192

（略）

小计

（略）

493884

固定制造费用

设备租金

E30880

（略）

管理人员工资

F17400

（略）

小计

（略）

制造费用合计

171700

（略）

687004

A=12100×6.6=79860（元）B=11720×6.6=77352（元）C=12100×3.6=43560（元）

D=11720×3.6=42192（元）E=30880（元）F=17400（元）

业务题4答案

现金预算

月份

4月

5月

6月

期初现金余额

7000

6200

6800

经营现金收入

40000×70%＋50000×30%=43000

50000×70%＋60000×30%=53000

60000×70%＋70000×30%=63000

租金收入

10000

5000

直接材料采购支出

50000×60%×50%＋60000×60%×50%=33000

60000×60%×50%＋70000×60%×50%=39000

70000×60%×50%＋80000×60%×50%=45000

直接工资支出

2000

3500

2800

销售及管理费用支出

3000

3500

3200

其他付现费用

800

900

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