财务精品讲解严格票据管理规避.ppt

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严格票据管理规避财务、涉税风险易志勇内内容容提提要要|发票与财政票据|发票的种类与范围|发票的开具与取得|发票的甑别与管理发票与财政票据|在日常的经济活动中，合法有效的票据，是单位会计核算的原始凭据，是财务收支的法定凭证，同时也是实施财务审计、纪检监督监督、税务检查的重要依据。

|合法有效的票据？

|合法有效票据分为四大类，一是税务发票；二是财政票据；三是境外收据；四是自制凭证。

各类票据都有各自的使用范围，不可相互混用。

发票与财政票据|一、财政票据一、财政票据|慨念：

慨念：

|由省级财政部门统一印制和发放，由国家机关、事业单位、或经法律法规授权的具有管理公共事务职能的机构、代行政府职能的社会团体以及其他组织（简称执收单位），依据有关法律、法规和省政府有关规定，征收或者收取政府非税收入，政府举办的非营利性医疗机构从事医疗服务取得的收入，社会团体收取会费，以及上述执收单位进行财务往来结算等应当使用财政票据的财务行为时，向公民、法人及其他组织开具的收款或缴款凭证。

|（湖北省财政票据管理办法湖北省财政票据管理办法）发票与财政票据|种类：

|政府非税收入票据（湖北省非税收入一般缴款书、湖北省非税收入专用票据）；|医疗票据；|社会团体会费票据；|往来结算票据；|其他财政票据。

发票与财政票据|适用范围：

|政府非税收入票据，适用于各级国家机关和事业单位，以及代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用行政权力、政府信誉、国家资源、国有资产或者提供特定公共服务、准公共服务取得政府非税收入时开具的收款凭证。

|医疗票据，适用于政府举办的非营利性医疗机构从事医疗服务取得收入时开具的收款凭证。

发票与财政票据|社会团体会费收据，适用于经各级民政部门登记的社会团体向其个人会员和单位会员收取会费时开具的收款凭证。

|往来结算票据，适用于国家机关和事业单位、社会团体、政府举办的非营利性医疗机构在发生暂收暂付、代收代付及单位内部往来结算时开具的凭证。

|其他财政票据，适用于除上述票据外按规定应当由财政部门管理的票据。

发票与财政票据|二、财政票据与发票的区别|发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

|不难看出财政票据与发票的区别与联系主要表现为：

区别联系财政票据发票收取非税收入收取应税收入财政票据发票财务收支凭证发票与财政票据|注意：

注意：

|行政事业单位按照自愿有偿的原则行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用不得使用行政事业单位资金往来结资金往来结算票据。

算票据。

|1信息咨询、技术咨询、技术开信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；发、技术成果转让和技术服务收费；|2法律法规和国务院部门规章规法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议关单位和个人自愿参加培训、会议的收费；的收费；|3组织短期出国培训，为来华工组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费；的国际交流服务费；发票与财政票据|4组织展览、展销会收取的展位费等服务费；|5创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；|6开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用；7复印费、打字费、资料费；|8其他经营服务性收费行为。

|（湖北省行政事业单位资金往来湖北省行政事业单位资金往来结算票据使用管理实施办法结算票据使用管理实施办法）发票的种类与范围|根据全国发票管理办法规定：

|发票的管理权限按照流转税主体税种划分。

增值税纳税人营业税纳税人增值税专用发票增值税普通发票货物运输发票建筑业统一发票营业税普通发票销售不动产发票其他专业发票国税管理地税管理发票的种类与范围|综合上述，增值税纳税人发票购领到国税局办理，营业税纳税人发票购领到地税局办理。

如果一个纳税人以增值税为主业兼营营业税的经营项目，就应该分别到国地税主管税务机关办理。

发票的种类与范围|发票适用范围：

增值税专用发票增值税普通发票一般纳税人所有增值税纳税人国税发票适用工商业、提供修理修配劳务发票的种类与范围地税发票地税发票货运业建筑业专业发票属于普通发票适用二、三产业纳税人和机关事业单位行业发票不动产销售服务业三产|单位在纷纭复杂的经济业务往来中，必然涉及到发票的开具和取得的问题。

|销售货物或提供劳务时必需向购买或接收方开具发票；购买货物或接受劳务时必需向出售或提供方索取发票。

|那么销售货物或提供劳务时如何向对方开具发票？

|发票的开具要求：

|1、发票开具使用的要求。

发票的开具与取得发票的开具与取得|必需在对外发生经营业务并确认收入时，向付款方开具发票。

否则，不得开具。

|任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。

|开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

|2、发票开具的时限要求。

|比如：

纳税人转让土地使用权或者销纳税人转让土地使用权或者销售不动产，提供建筑业或者租赁业劳售不动产，提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

发生时间为收到预收款的当天。

|发票的开具与取得|3、发票开具地点的要求。

|发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。

任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

|4、计算机开具发票要求。

|使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

发票的开具与取得|单位在购买货物或接受劳务时，取得发票的要求？

|所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票,这是会计核算的需要。

根据全国发票管理办法规定，在取得发票时，不得要求变更品名和金额。

发票的开具与取得|不符合规定的发票，即取得应经未经税务机关监制的发票；填写项目不全，内容不真，字迹不清的发票；没有加盖财务章或发票专用章的发票；伪造、作废以及其他不符税务机关规定的发票，一律不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

发票真伪甑别与管理|单位如何依法取得合法有效的结算凭证，规避财务、税收风险，保护自身经济利益不受损害，正确鉴别真伪发票显得至关重要。

|如何鉴别？

|一“看”，看发票是否有“监制章”。

|发票监制章是识别发票真伪的法定标志之一。

全国统一启用新版发票的“发票监制章”，其形状为椭圆形，上环刻有“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“税务局监制”，中间刻制国地税所在省市全称或简称，字体为正楷，印色为大红色，套印在发票联的票头正中央。

发票真伪甑别与管理|二“照”，采用发票防伪鉴别仪，识别是否为统一的防伪油墨。

|三“摸”，用手触摸发票联，是否有凸起的底纹。

|四“查”，按照索取发票的地区和票种不同，分别登录相关地区国地税网站的发票查询窗口，辨别发票真伪。

凡是查无此票的，就是假发票。

发票真伪甑别与管理|单位财务如何把关接收的票？

|首先，接收发票的总体原则是保证发票的真实性，同时要能证明发票与交易的经济行为的一致性；在内部控制上要对相关部门取得发票的内容、形式提出具体要求：

|一要判断形式上的合规，如发票的完整性、真伪性，进行常识性判断；|二要登录当地国地税网站查证购票单位与取得发票的盖章单位是否一致。

发票真伪甑别与管理|第二，在风险控制上，要考虑对前端业务人员进行发票只是的讲解，包括财务风险、税收利益的判断，以及开具以及开具内容的要求；同时考虑交易真实性发生，如在发票报销的同时，附上诸如会议内容、议程等。

|第三，作为管理者，在发票的管理上，要考虑多级审核，不致只要有发票就可以进行账务处理；同时对于已报销发票，直接该已付款印章，避免被再次利用的可能。

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