第四章+支付结算业务的核算与管理(1).ppt

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第四章支付结算业务的核算与管理第一节支付结算业务概述一、支付结算的概念与意义二、支付结算的管理体制三、支付结算业务的核算要求

（一）遵循结算原则11、恪守性用，履约付款、恪守性用，履约付款22、谁的钱进谁的帐、谁的钱进谁的帐33、银行不垫款、银行不垫款

（二）疏通支付结算渠道，减少不必要的结算环节，及时、准确地办理支付结算手续（三）规范支付结算行为，维护收款人的权利，明确当事人的责任（四）严格结算纪律，实行结算监督四、支付结算纪律五、支付结算业务的核算特点

（一）支付结算的核算程序必须以相关法律为依据

（一）支付结算的核算程序必须以相关法律为依据

（二）支付结算业务的处理程序，同支付结算业务的

（二）支付结算业务的处理程序，同支付结算业务的会计处理步骤完全一致会计处理步骤完全一致（三）支付结算业务的凭证格式由银行统一制定（三）支付结算业务的凭证格式由银行统一制定六、支付结算的方式银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款和信用卡付、委托收款和信用卡第二节票据结算业务的核算与管理一、票据的基本知识一、票据的基本知识1.狭义：

票据是指出票人无条件约定自己或委托第三人支付一定的金额，并可转让的有价证券。

包括汇票、本票、支票。

广义：

票据泛指经济生活中所有反映一定权利义务关系的有价证券和凭证。

如股票、国库券、发票、提单、保险单、车票等。

2.票据基本功能：

结算功能、信用功能、流通功能3.票据行为：

出票、背书、承兑、保证基本附属二、银行汇票的核算二、银行汇票的核算

（一）银行汇票的定义银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

出票人出票银行

（二）银行汇票的基本规定8项书本P93（三）银行汇票流程图P94图4-1（四）银行汇票的会计核算1.汇款人向银行申请汇票转账交付：

借：

吸收存款申请人户（或其他有关科目）贷：

汇出汇款现金交付：

借：

库存现金贷：

汇出汇款2.持票人接受并审核汇票具体审核七项，无误后方可受理3.持票人向银行兑付汇票

（1）持票人在代理付款行开立账户借：

联行科目贷：

吸收存款持票人户（或其他有关科目）

（2）持票人未在代理付款行开户借：

联行科目贷：

应解汇款持票人户原持票人需支取现金借：

应解汇款持票人户贷：

库存现金持票人超过汇款期限，则不能向代理银行提示付款。

4.银行汇票的结清

（1）汇票全额解付借：

汇出汇款贷：

联行科目

（2）汇票有多余款借：

汇出汇款（汇票金额）贷：

联行科目（实际结算金额）吸收存款申请人户（或其他有关科目）（多余款金额）（3）申请人未在出票行开立账户借：

汇出汇款贷：

联行科目其他应付款申请人户借：

其他应付款申请人户贷：

库存现金5.银行汇票的退款、挂失和丧失

（1）银行汇票的退款借：

汇出汇款贷：

吸收存款申请人户（或其他有关科目）

（2）银行汇票的挂失（3）丧失的银行汇票三、商业汇票的核算三、商业汇票的核算

（一）商业汇票的定义商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

商业承兑汇票银行承兑汇票承兑人即为商业汇票付款人

（二）商业汇票的基本规定6项书本P99（三）商业汇票流程图商业承兑汇票流程图P100图4-2银行承兑汇票流程图P101图4-3（四）商业承兑汇票的会计核算1.商业承兑汇票的签发与承兑

（1）商业承兑汇票的签发

（2）商业承兑汇票的承兑2.持票人委托开户行收取汇票款开户行六项具体审查3.付款人开户行收到汇票的处理划款可能出现两种情况：

（1）付款人银行账户有足够款项支付借：

吸收存款付款人户（或其他有关科目）贷：

联行科目（异地）存放中央银行款项（同城）

（2）付款人银行不足支付4.持票人开户银行收到划款票款或退回凭证

（1）持票人开户银行收到付款人开户行寄来的联行报单及委托收款凭证借：

联行科目（异地）存放中央银行款项（同城）贷：

吸收存款付款人户（或其他有关科目）

（2）持票人开户行收到开户行发来的未付票款通知书或拒绝付款证明以及退回的汇票和委托收款凭证（五）银行承兑汇票的会计核算1.银行承兑汇票的签发2.银行承兑汇票的承兑收取万分之五手续费：

借：

吸收存款-承兑申请人户（或其他有关科目）贷：

手续费及佣金收入3.持票人委托开户银行收取汇票款4.承兑银行到期收取汇票款到期日借：

吸收存款-承兑申请人户（或其他有关科目）贷：

应解汇款-承兑申请人户无款支付借：

贷款-承兑申请人逾期贷款户贷：

应解汇款-承兑申请人户余额不足借：

吸收存款-承兑申请人户贷款-承兑申请人逾期贷款户贷：

应解汇款-承兑申请人户5.承兑银行支付汇票款审查无误后借：

应解汇款承兑申请人户贷：

联行科目（异地）存放中央银行款项（同城）6.持票人开户行收账借：

联行科目（异地）存放中央银行款项（同城）贷：

吸收存款持票人户（或其他有关科目）7.已承兑的银行承兑汇票的注销、挂失和丧失四、银行本票的核算四、银行本票的核算

（一）银行本票的定义银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

银行签发，保证承兑，见票即付，信用高，支付功能强

（二）银行本票的基本规定7项书本106（三）银行本票流程图P106图4-4（四）银行本票的核算1.银行本票出票的核算转账交付：

借：

吸收存款申请人户（或其他有关科目）贷：

开出本票现金交付：

借：

库存现金贷：

开出本票6个必须记载事项，若欠缺，则银行本票无效。

2.银行本票付款的核算

（1）本票收款人的处理受理时审查可将银行本票背书转让。

收款人或被背书人需在付款期内持票向银行兑付。

（2）代理付款行的处理6项具体审查无误后即可办理兑付手续持票人与原申请人在同一行处开户借：

开出本票贷：

吸收存款持票人户（或其他有关科目）持票人与原申请人不在同一行处开户借：

存放中央银行款项（或其他有关科目）贷：

吸收存款持票人户（或其他有关科目）跨系统银行代理付款应计利息收入借：

存放中央银行款项贷：

利息收入持票人向银行兑取现金借：

开出本票（或存放中央银行款项）贷：

库存现金3.银行本票结清的核算借：

开出本票贷：

存放中央银行款项借：

利息支出贷：

存放中央银行款项4.银行本票的退款、超期付款和挂失

（1）退款的核算借：

开出本票贷：

吸收存款申请人户库存现金（或其他有关科目）

（2）超期付款的核算持票人在出票银行开户借：

开出本票贷：

吸收存款持票人户（或其他有关项目）个人提交“现金”字样本票借：

开出本票贷：

库存现金持票人未在出票银行开户借：

开出本票贷：

存放中央银行款项持票人开户行收到交换提入进账单借：

存放中央银行款项贷：

吸收存款持票人户（或其他有关项目）（3）银行本票的挂失（4）丢失银行本票付款或退款五、支票的核算五、支票的核算

（一）支票的定义支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

v转账支票v现金支票v普通支票v划线支票

（二）支票的基本规定5项书本P111（三）转账支票的核算1.持票人与出票人在同一行处开户的处理手续

（1）银行受理持票人交存的支票7项具体审查无误后：

借：

吸收存款出票人户贷：

吸收存款持票人户（或其他有关科目）

（2）银行受理出票人送交的支票2.持票人与出票人不在同一行处开户的处理手续

（1）持票人开户银行受理持票人交存的支票借：

存放中央银行款项贷：

吸收存款持票人户出票人开户银行收到交换提入的支票：

借：

吸收存款出票人户贷：

存放中央银行款项若发生退票出票人开户银行：

作为“其他应收款”持票人开户银行：

作为“其他应付款”

（2）出票人开户银行受理出票人送交的支票借：

吸收存款出票人户贷：

存放中央银行款项收款人开户银行收到交换提入的进账单借：

存放中央银行款项贷：

吸收存款收款人户见图6-3转账支票核算操作程序和方法图解（四）支票的领购和挂失练一练练一练单选题单选题根据票据法律制度的规定，下列各项中，不属于支票绝对应记载事项的是（）A.无条件支付的委托B.付款人名称C.出票地D.出票日期答案C练一练练一练单选题单选题根据票据法律制度的规定，支票的提示付款期限为（）A.自出票日起10日B.自出票日起1个月内C.自出票日起2个月内D.自出票日起6个月内答案A练一练练一练判断对错判断对错银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足够缴存票款的，承兑银行可以向持票人拒绝付款（）错解析银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款时，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

第三节第三节结算方式的核算与管理结算方式的核算与管理一、汇兑的核算二、托收承付的核算三、委托收款的核算一、汇兑一、汇兑

（一）汇兑的概念及特点汇兑，是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。

汇兑分为信汇和电汇两种。

这种结算方式，便利汇款人向异地主动付款，适用于单位、个人的各种款项结算。

个体工商户户和个人需要在汇入行支取现金的，可凭填明“现金”字样的汇款凭证到汇入行支取现金。

对于“留行待取”、“凭印鉴支取”、“分次支取”、“转汇”等，都有明确的规定，以适应客户的不同要求。

（二）信汇的处理手续

（二）信汇的处理手续信汇，是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式，通知汇入行兑付的一种结算方式。

汇款人委托银行办理信汇时，应向银行填写一式四联信汇凭证。

汇款人如派人到汇入行领取汇款，应在信汇凭证上注明“留行待取”字样。

信汇凭印鉴支取的，应加盖预留印鉴。

个体工商户和个人需要在汇入行支取现金的，应在信汇凭证“汇款金额”大写栏先填写“现金”字样，后填写汇款金额。

汇出行的处理手续汇出行的处理手续汇出行接到汇款人填写的信汇凭证时，应认真审查凭证填写的各项内容是否齐全、正确；汇款人存款帐户内是否有足够支付的余额；汇款人的印章是否同预留银行印鉴相同等。

汇款人在汇出行开户，审核无误后，办理转账：

借：

吸收存款汇款人户贷：

同业存放等转账后，将联行报单及有关凭证一同寄往汇入行。

汇出行的处理手续汇出行的处理手续汇款人以现金交付的，通过“应解汇款”核算借：

库存现金贷：

应解汇款借：

应解汇款贷：

同业存放记账后，将有关凭证寄往汇入行汇入行的处理手续汇入行的处理手续汇入行收到汇出行或转汇行寄来的联行报单和信汇凭证，经审核无误后，按不同情况处理：

（1）直接收帐的汇款

（2）不直接收帐的汇款（11）直接收帐的汇款）直接收帐的汇款收款人在汇入行开户，汇款可直接收入收款人帐户。

会计分录如下：

借：

存放同业或存放中央银行款项贷：

吸收存款收款人户第四联信汇凭证作为收帐通知，转交收款单位。

（22）不直接收帐的汇款）不直接收帐的汇款如果收款人未在汇入行开户或要求“留行待取”，则将汇款转入“应解汇款”科目。

会计分录如下：

借：

存放同业贷：

应解汇款户转帐后，登记“应解汇款登记簿”，以便条通知收款人来行办理取款手续。

支取现金借：

应解汇款户贷：

现金（或其他有关科目）转汇：

应重新办理汇款手续。

借：

应解汇款收款人户贷：

同业存放同时销记“应解汇款登记簿”。

（三）电汇的处理手续（三）电汇的处理手续电汇，是汇款人委托银行以拍发电报的方式，通知汇入行付款的一种结算方式。

电汇的核算办法同信汇基本相同，只是凭证的传递方式不同。

（四）退汇的会计处理（四）退汇的会计处理汇入行：

借：

应解汇款贷：

存放同业汇出行：

汇款人在汇出行开户借：

同业存放贷：

吸收存款汇款人户汇款人未在汇出行开户借：

同业存放贷：

其他应付款原付款人户借：

其他应付款原付款人户贷：

库存现金汇兑的会计实务汇兑的会计实务例：

工商银行浙江省杭州市支行7月10日发生下列结算业务：

百货公司提交信汇凭证一份，汇往上海自行车厂清理旧欠款项，汇入行为工商银行上海市支行营业部，金额为6,000元；上海支行营业部于7月13日收到汇款凭证，当即收入自行车厂帐户，并通知收帐。

（1）工商银行杭州市支行的会计分录：

借：

吸收存款百货公司户6,000贷：

同业存放6,000

（2）上海市支行营业部的会计分录：

借