税收风险内控.ppt

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企业税收风险内控建设初试江苏国瑞兴光税务师事务所高允斌一、企业建立税收风险内控的目的1、强化对下属企业、分支机构纳税事务的事前、事中管理，提高税法遵从度；2、避免税收行政处罚对企业所得税产生的各种消极影响；3、维护和争取企业正当、合法权益。

二、中介机构之于企业税收风险内控1、帮助企业研究税收政策和纳税事务，寻找税收风险点；2、协助企业建立和完善税收风险控制的机制、制度、程序和方法，并使得以有效运行；3、协调企业相关部门的立场和行为。

三、建立企业税收风险内控的步骤和方法

（一）明确范围、原则和目标1、税收风险控制范围空间范围：

涉及哪些主体；业务范围：

以业务循环为基础确定；税种范围：

分别轻重缓急。

三、建立企业税收风险内控的步骤和方法2、原则和目标风险控制“度”的设定；风险控制与成本效益的平衡；风险控制与价值创造的权衡。

三、建立企业税收风险内控的步骤和方法

（二）访谈与资料收集1、确定访谈对象（部门、人员）；2、制定访谈提纲；3、实施访谈；4、收集相关资料；5、汇总、分析相关信息。

三、建立企业税收风险内控的步骤和方法（三）税收风险测试1、研究相关税收政策；2、确定测试对象：

（1）高风险的纳税主体；

（2）风险业务事项；（3）风险集中的税种或税收要素；（4）高风险时间段。

三、建立企业税收风险内控的步骤和方法3、使用恰当的测试方法

（1）抽样（判断抽样与整群抽样）；

（2）查阅与核对（会计载体、纳税资料与其他相关资料）；（3）询证。

4、形成税收风险评估报告。

三、建立企业税收风险内控的步骤和方法（四）税收风险内控设计1、税收风险管理体制建设目标；机构设置与人员配备；部门和人员职责分工；相互制约与协同机制；奖惩办法。

三、建立企业税收风险内控的步骤和方法2、编制实体税种计税与申报操作手册，为办税人员提供事前控制的标准。

操作手册与国家税收税收法律法规的符合性；操作手册与企业经营管理、会计核算状况、特点的相容性；操作手册的时效性；操作手册的效力；知识转移与经验分享。

三、建立企业税收风险内控的步骤和方法3、设计办税业务流程，提示税收风险控制节点，采取适当的事中控制方法。

（1）税务流程与业务流程、物流、票流、资金流、会计核算流程的一致性；

（2）设计各税种具体申报时的控制流程；（3）设计某一具体税收要素的风险控制流程；（4）采取适当的控制手段和方法，如：

预算控制；授权与审批；不相容职务的划分；建立纳税调整台账；引入中介服务，同时又强化对中介机构的牵制和监督。

三、建立企业税收风险内控的步骤和方法4、税收风险的事后控制

（1）建立税务风险分析评估指标；

（2）内部的稽核；（3）聘请中介机构进行税收健康检查；（4）对税务管理、稽查部门工作的积极、有效沟通与配合。

三、建立企业税收风险内控的步骤和方法5、税收风险控制与信息化手段的结合

（1）将纳税事务管理流程、控制节点与信息系统（职责、分工、权限、程序、处理手续、电子记录等）相结合；

（2）会计信息系统与税务信息系统的结合；（3）信息化工具的开放程度及其税收风险控制中的问题。

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