1、企业税收风险内控建设初试江苏国瑞兴光税务师事务所 高允斌一、企业建立税收风险内控的目的1、强化对下属企业、分支机构纳税事务的事前、事中管理,提高税法遵从度;2、避免税收行政处罚对企业所得税产生的各种消极影响;3、维护和争取企业正当、合法权益。二、中介机构之于企业税收风险内控1、帮助企业研究税收政策和纳税事务,寻找税收风险点;2、协助企业建立和完善税收风险控制的机制、制度、程序和方法,并使得以有效运行;3、协调企业相关部门的立场和行为。三、建立企业税收风险内控的步骤和方法(一)明确范围、原则和目标1、税收风险控制范围空间范围:涉及哪些主体;业务范围:以业务循环为基础确定;税种范围:分别轻重缓急。
2、三、建立企业税收风险内控的步骤和方法2、原则和目标风险控制“度”的设定;风险控制与成本效益的平衡;风险控制与价值创造的权衡。三、建立企业税收风险内控的步骤和方法(二)访谈与资料收集1、确定访谈对象(部门、人员);2、制定访谈提纲;3、实施访谈;4、收集相关资料;5、汇总、分析相关信息。三、建立企业税收风险内控的步骤和方法(三)税收风险测试1、研究相关税收政策;2、确定测试对象:(1)高风险的纳税主体;(2)风险业务事项;(3)风险集中的税种或税收要素;(4)高风险时间段。三、建立企业税收风险内控的步骤和方法3、使用恰当的测试方法(1)抽样(判断抽样与整群抽样);(2)查阅与核对(会计载体、纳税
3、资料与其他相关资料);(3)询证。4、形成税收风险评估报告。三、建立企业税收风险内控的步骤和方法(四)税收风险内控设计1、税收风险管理体制建设目标;机构设置与人员配备;部门和人员职责分工;相互制约与协同机制;奖惩办法。三、建立企业税收风险内控的步骤和方法2、编制实体税种计税与申报操作手册,为办税人员提供事前控制的标准。操作手册与国家税收税收法律法规的符合性;操作手册与企业经营管理、会计核算状况、特点的相容性;操作手册的时效性;操作手册的效力;知识转移与经验分享。三、建立企业税收风险内控的步骤和方法3、设计办税业务流程,提示税收风险控制节点,采取适当的事中控制方法。(1)税务流程与业务流程、物流
4、、票流、资金流、会计核算流程的一致性;(2)设计各税种具体申报时的控制流程;(3)设计某一具体税收要素的风险控制流程;(4)采取适当的控制手段和方法,如:预算控制;授权与审批;不相容职务的划分;建立纳税调整台账;引入中介服务,同时又强化对中介机构的牵制和监督。三、建立企业税收风险内控的步骤和方法4、税收风险的事后控制(1)建立税务风险分析评估指标;(2)内部的稽核;(3)聘请中介机构进行税收健康检查;(4)对税务管理、稽查部门工作的积极、有效沟通与配合。三、建立企业税收风险内控的步骤和方法5、税收风险控制与信息化手段的结合(1)将纳税事务管理流程、控制节点与信息系统(职责、分工、权限、程序、处理手续、电子记录等)相结合;(2)会计信息系统与税务信息系统的结合;(3)信息化工具的开放程度及其税收风险控制中的问题。谢谢大家!