第10章账务处理程序[1].ppt

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第十章第十章账务处理程序账务处理程序第一节账务处理程序的意义和种类第一节账务处理程序的意义和种类一、定义一、定义是指账簿组织、记账程序和记账方法相互结合是指账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。

的方式。

账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系；间的相互关系；记账程序和记账方法是指填制会计凭证、登记记账程序和记账方法是指填制会计凭证、登记账簿以及编制会计报表的程序和方法。

账簿以及编制会计报表的程序和方法。

二、设置原则二、设置原则1.1.与各单位的规模、特点相适应与各单位的规模、特点相适应2.2.及时、正确地提供会计资料及时、正确地提供会计资料3.3.简化核算手续简化核算手续4.4.加强岗位责任制加强岗位责任制经济业务经济业务原始凭证原始凭证取得取得记账凭证记账凭证编制编制登记登记登记登记编制编制发生额和余额对照表发生额和余额对照表编制编制会计报表会计报表日记账日记账分类账分类账三、账务处理程序的基本模式三、账务处理程序的基本模式四、账务处理程序的种类四、账务处理程序的种类1.1.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序2.2.科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序3.3.汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序4.4.多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序第二节第二节记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序一、定义一、定义直直接接根根据据记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总账账的的一一种种账账务务处理程序。

处理程序。

二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置账簿账簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账凭证凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证三、记账凭证账务处理程序步骤：

三、记账凭证账务处理程序步骤：

11、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

22、根据记账凭证登记现金和银行存款日记账。

、根据记账凭证登记现金和银行存款日记账。

33、根据记账凭证并参考原始凭证或汇总原始凭证、根据记账凭证并参考原始凭证或汇总原始凭证登记各种明细账。

登记各种明细账。

44、根据记账凭证登记总账。

、根据记账凭证登记总账。

55、期末将日记账、明细账分别与总账核对。

、期末将日记账、明细账分别与总账核对。

66、根据总账和明细账的资料编制会计报表。

、根据总账和明细账的资料编制会计报表。

记账凭证账务处理程序流程：

记账凭证账务处理程序流程：

四、优缺点及适用性四、优缺点及适用性1.1.优点：

简便易行，总账详细。

优点：

简便易行，总账详细。

2.2.缺点：

登记总账的工作量大。

缺点：

登记总账的工作量大。

3.3.适用：

适用于小型企业。

适用：

适用于小型企业。

第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、定义一、定义定定期期将将记记账账凭凭证证编编制制成成科科目目汇汇总总表表，然然后后根根据据科科目目汇汇总总表表汇汇总总登登记记总总分分类类账账的的一一种种账账务务处处理理程序。

程序。

二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置账簿账簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账凭证凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证三、科目汇总表的编制方法三、科目汇总表的编制方法根据记账凭证，按照相同的科目归类，定期（根据记账凭证，按照相同的科目归类，定期（55天或天或1010天）汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额，天）汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内。

填写在表内的相关栏内。

四、科目汇总表账务处理程序步骤：

四、科目汇总表账务处理程序步骤：

11、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

22、根据记账凭证登记现金和银行存款日记账。

、根据记账凭证登记现金和银行存款日记账。

33、根据记账凭证并参考原始凭证或汇总原始凭证登、根据记账凭证并参考原始凭证或汇总原始凭证登记各种明细账。

记各种明细账。

44、根据记账凭证定期登记科目汇总表。

、根据记账凭证定期登记科目汇总表。

55、根据科目汇总表定期登记总账。

、根据科目汇总表定期登记总账。

66、期末将日记账、明细账分别与总账核对。

、期末将日记账、明细账分别与总账核对。

77、根据总账和明细账的资料编制会计报表。

、根据总账和明细账的资料编制会计报表。

科目汇总表账务处理程序的流程：

科目汇总表账务处理程序的流程：

五、优缺点及适用性五、优缺点及适用性1.1.优点：

总账登记工作量减少，另外通过科目优点：

总账登记工作量减少，另外通过科目汇总表，可进行试算平衡。

汇总表，可进行试算平衡。

2.2.缺点：

不反映账户的对应关系。

缺点：

不反映账户的对应关系。

3.3.适用：

适合于大、中型企业。

适用：

适合于大、中型企业。

第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、定义一、定义定定期期按按收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证分分别别归归类类编编制制成成汇汇总总记记账账凭凭证证，然然后后根根据据汇汇总总记记账账凭凭证登记总分类账。

证登记总分类账。

二、凭证、账簿的设置二、凭证、账簿的设置账簿账簿日记账日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账凭证凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证汇总记汇总记账凭证账凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证记账记账凭证凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证三、汇总记账凭证的编制方法三、汇总记账凭证的编制方法1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法基本方法：

基本方法：

按记账凭证上的借方科目（库存按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。

计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。

（见下图）（见下图）汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：

库存现金借方科目：

库存现金金金额额总账页数总账页数贷方科目贷方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号10号号11号号15号号其他应收款3606404001400其他业务收入540012505007150应收账款4006008001800合合计计61602490170010350例例：

某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：

按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：

库存现金300贷：

其他应收款300现收现收5借：

库存现金400贷：

应收账款400现收现收4借：

库存现金60贷：

其他应收款60现收现收3借：

库存现金600贷：

其他业务收入600现收现收2借：

库存现金4000贷：

其他业务收入4000现收现收6借：

库存现金800贷：

其他业务收入800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计，记记入有关总账入有关总账记记入入“库库存存现金现金”总账总账合计合计借方借方贷方贷方注意事项：

注意事项：

为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。

多贷，不要多借一贷或多借多贷。

2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法基本方法：

基本方法：

按记账凭证上的贷方科目（现金、按记账凭证上的贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。

汇总付款凭证的相应栏次。

（见下图）（见下图）汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：

银行存款贷方科目：

银行存款金金额额总账页数总账页数借方科目借方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号9号号10号号14号号应付账款115002500600020000应交税费40004000固定资产5320053200短期借款30003000合合计计717002500600080200例例：

某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：

按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：

应付账款1500贷：

银行存款1500银付银付5借：

应付账款10000贷：

银行存款10000银付银付4借：

短期借款3000贷：

银行存款3000银付银付3借：

固定资产50000贷：

银行存款50000银付银付2借：

应交税费4000贷：

银行存款4000银付银付6借：

固定资产3200贷：

银行存款3200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计借方借方贷方贷方注意事项：

注意事项：

为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。

贷，不要一借多贷或多借多贷。

3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法基本方法：

基本方法：

按记账凭证上的贷方科目（原材按记账凭证上的贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。

计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。

（见下图）（见下图）汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：

贷方科目：

原材料原材料金金额额总账页数总账页数借方科目借方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号10号号11号号16号号生产成本55004500600016000制造费用12001200销售费用200200管理费用400400合计73004500600017800例例：

某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：

按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：

生产成本2500贷：

原材料2500转转5借：

管理费用400贷：

原材料400转转4借：

生产成本3000贷：

原材料3000转转3借：

销售费用200贷：

原材料200转转2借：

制造费用1000贷：

原材料1000转转6借：

制造费用200贷：

原材料200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合计计借方借方贷方贷方注意事项：

注意事项：

为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。

贷，不要一借多贷或多借多贷。

四、汇总记账凭证账务处理程序的流程四、汇总记账凭证账务处理程序的流程：

五、优缺点及适用性五、优缺点及适用性1.1.优点：

简化总账登记工作量，并反映账户优点：

简化总账登记工作量，并反映账户的对应关系。

的对应关系。

2.2.缺点：

汇总记账凭证的编制较复杂、工作缺点：

汇总记账凭证的编制较复杂、工作量较大。

量较大。

3.3.适用：

适用于手工会计下的大、中型企业。

适用：

适用于手工会计下的大、中型企业。

第五节第五节多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序一、概念一、概念根据多栏式日记账登记总账的账务处理程序。

根据多栏式日记账登记总账的账务处理程序。