现金流量表12.2.ppt

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4购买商品、接受劳务所支付的现金4购买商品、接受劳务所支付的现金购买商品、接受劳务所产生的购买商品、接受劳务所产生的销售成本和增值税进项税额销售成本和增值税进项税额应付帐款应付帐款应付票据应付票据预付账款预付账款存货存货购买商品、接受劳务所支付的现金购买商品、接受劳务所支付的现金4购买商品、接受劳务所支付的现金该项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括实际支付的增值税进项税额），包括本期购买商品、接受劳务支付现金，以及前期购买商品、接受劳务本期支付的现金和本期预付的款项，减去本期退回本期购买的商品和前期购买本期退回的商品收到的现金。

企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。

根据资产负债表、利润表以及补充资料，从另外一个角度来计算销售商品、提供劳务收到的现金，公式为：

购买商品、接受劳务支付的现金营业成本购买商品、接受劳务支付的现金营业成本增值税（进项税额）（应付账款的年初增值税（进项税额）（应付账款的年初余额期末余额）（应付票据年初余额余额期末余额）（应付票据年初余额期末余额）（预付账款期末余额年初余期末余额）（预付账款期末余额年初余额）（存货期末余额年初余额）当期额）（存货期末余额年初余额）当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬当期列入生产成本、制造费用的折旧费等列入生产成本、制造费用的折旧费等购买商品、接受劳务支付的现金公式购买商品、接受劳务支支付的现金购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额（期末余额-期初余额）特殊调整业务上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：

应付账款、应付票据、预付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”账户，则作为减项处理，如分配的工资费用等；应付账款、应付票据、预付款项和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“销售成本和增值税进项税额类”账户，则作为加项处理，如工程项目领用本企业商品等。

现金流量表举例4：

举例4：

某企业2006年度有关资料如下

（1）应付账款项目：

年初数100万，年末120万

（2）应付票据项目：

年初数40万，年末20万（3）预付账款项目：

年初数80万，年末90万（4）存货项目：

年初为100万，年末数80万（5）主营业务成本：

4000万（6）应交税金-应交增值税（进项税额）600万现金流量表编制举例4：

（7）其他有关资料如下：

用固定资产偿付应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万，本期制造费用发生额为55万元（当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬，在实际支付时，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映，所以应该减去。

），工程项目领用本企业产品10万元我们是假设存货的减少，都包含在营业成本中，但实际上工程领用的部分存货，没有反映在营业成本中，所以对于工程领用的本企业产品10万元，应该单独加回计算：

购买商品、接受劳务所支付的现金根据上述资料，购买商品产生的销售成本4000万元和购买商品产生的增值税进项税额600万元作为计算购买商品、接受劳务支付现金的起点；加上应付账款项目（期初余额-期末余额）（100-120），加上应付票据项目（期初余额-期末余额）（40-20），加上预付款项项目（期末余额-期初余额）（90-80），加上存货项目（期末余额-期初余额）（80-100）；用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为55万元，上述三项业务的合计数165万元应作为减项处理；工程项目领用的本企业产品10万元，应作为加项处理。

购买商品、接受劳务支付的现金（购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”）应付账款本期增加额应付票据本期减少额预付款项本期增加额存货项目本期减少额特殊调整项目（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）-（10+100+55）+104435（万元）。

5支付给职工以及为职工支付的现金该项目反映实际支付给职工以及为职工支付的现金。

包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。

企业代扣代缴的职工个人所得税，也在本项目反映。

本项目不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。

企业支付给离退休人员的各项费用在“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。

支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映。

支付给职工以及为职工支付的现金应付工资、应付福利费减少额=期初数+计提或分配数-期末数注意只有企业实际支付的“在职非在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在该项目中。

企业实际支付的“在职在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在投资活动的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。

企业实际支付的“离退休人员”的各项费用（不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用）反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。

支付给职工以及为职工所支付的现金举例5：

某企业2007年度有关工资和福利费有关资料如下：

项目年初数本期分配或计提数期末数生产工人工资100000100000080000车间管理人员工资4000050000030000行政管理人员工资6000080000045000在建工程人员工资2000030000015000本期用银行存款支付离退休人员工资500000元。

假定应付职工薪酬本期减少数均以银行存款支付，应付职工薪酬为贷方余额。

假定不考虑其他事项。

要求计算：

支付给职工以及为职工支付的现金；支付的其他与经营活动有关的现金；购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。

支付给职工以及为职工支付的现金=（100000+40000+60000）+（1000000+500000+800000）-（80000+30000+45000）=2345000（元）。

支付的其他与经营活动有关的现金=500000（元）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=20000+300000-15000=305000（元）支付的各项税费项目的编制：

6“支付的各项税费”项目该项目反映企业按规定支付的各种税费，包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。

本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。

本项目可以根据“应交税费”、“管理费用”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

公式=“应付税费”借方发生额+”管理费用“分析填列某企业2007年有关资料如下：

（1）2007年利润表中的所得税费用为500000元（均为当期应交所得税产生的所得税费用）；

（2）“应交税费应交所得税”科目年初数为20000元，年末数为10000元。

假定不考虑其他税费。

要求：

根据上述资料，计算“支付的各项税费”项目的金额。

【答案】支付的各项税费=20000+500000-10000=510000（元）。

支付的其他与经营活动有关的现金：

7支付的其他与经营活动有关的现金该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的现金、支付的罚款、差旅费、业务招待费等。

支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用管理费用+销售费销售费用用（剔除不在该项目反映的现金流出，以及非付现的现金流出，如：

工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中:

以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。

假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。

A.105B.455C.475D.675【答案】B【解析】“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额2200-950-25-420-350455（万元）。

二、投资活动产生的现金流量11、收回投资收到的现金；、收回投资收到的现金；22、取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金；33、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；金净额；44、处置子公司及其他营业单位产生的现金净额处置子公司及其他营业单位产生的现金净额；55、收到其他与投资活动有关的现金；、收到其他与投资活动有关的现金；66、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；金；77、投资支付的现金；、投资支付的现金；88、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；99、支付其他与投资活动有关的现金。

、支付其他与投资活动有关的现金。

投资活动产生的现金流量编制方法1、“收回投资所收到的现金”反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。

收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金=金融资产等投资贷方发生额金融资产等投资贷方发生额+与金融资产与金融资产一起收回的投资收益一起收回的投资收益某企业2007年有关资料如下：

（1）“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元；

（2）“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提减值准备，“投资收益转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。

假定转让上述投资均收到现金。

【答案】收回投资所收到的现金=（100+5）+（200+6）=311（万元）现金流量表与实用编制方法专题报告之取得投资收益所收到的现金2、取得投资收益所收到的现金：

反映企业除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益投资分回的现金股利和利息等。

不包括股票股利。

公式=（应收利息期初数应收利息期末数）+（应收股利期初数应收股利期初数）+利润表中“投资收益”分析填列现金流量表与实用编制方法专题报告之案例7：

举例7：

（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动1000元，同时实现投资收益500元。

（2）投资收益的组成：

收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1000元。

编制：

收回投资所收回的现金取得投资收益所收到的现金

（1）收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益=16000+500=16500（元）

（2）取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入=30000（元）现金流量表与实用编制方法专题报告之投资活动产生的现金流量3、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目（注意：

这里的现金净额，即现金的流入量减去现金的流出量。

）反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。

以固定资产为例，固定资产处置时是以固定资产为例，固定资产处置时是通过固定资产