3增值税练习.docx

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3增值税练习

一、单项选择题

1、关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述正确的是（）。

A.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票

B.年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额

C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份

D.个体工商业户不得认定为增值税一般纳税人

2、某家用电器修理厂会计核算健全，2013年营业额120万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。

2014年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。

该修理厂本月应缴纳增值税（）万元。

A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40

3、根据增值税法相关规定，下列各项中属于增值税混业经营行为的是（）。

A、运输企业销售货物并提供运输服务　 

B、商场销售商品，并为顾客提供餐饮娱乐服务 

C、塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 

D、建材商店销售建材的同时，也对外提供装饰装修服务 

4、下列收入中，应计算缴纳增值税的是（　　）。

A.邮政部门销售集邮商品取得的收入

B.旅游景区内经营索道取得的收入

C.建筑公司提供建筑业劳务取得的收入

D.金融企业贷款业务取得的利息收入

5、下列项目中，应征收增值税的是（）。

A、纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费 

B、纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入 

C、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 

D、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费

6、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。

A、企业将购进的酒发给职工作为福利　　 

B、企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房　　 

C、企业将委托加工的卷烟赠送给客户　　 

D、将自产的产品用于抵偿债务 

7、以下哪个项目属于增值税条例及细则规定的视同销售（）。

A.外购货物发给职工作福利

B.自产货物捐赠地震灾区

C.自产货物以物易物换取一批原材料

D.外购货物用于非应税项目

8、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（）。

A、以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税 

B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 

C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 

D、航空地面服务属于航空运输服务的范围 

9、下列业务，属于增值税征收范围的是（）。

A、打字、复印 B、照相、裱画 C、镌刻印章 D、钟表维修 

10、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A、采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当天 

B、采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生时间为发出货物的当天 

C、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 

D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天

11、汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。

A.收取的小轿车改装费

B.因代办缴税收取的车辆购置税税款

C.因代办保险收取的保险费

D.因代办牌照收取的车辆牌照费

12、按现行增值税有关规定，下列关于增值税计税依据的表述，正确的是（）。

A、以旧换新方式销售彩电，以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据 

B、折扣销售方式，以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据 

C、还本销售方式，以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据 

D、以物易物销售方式，以购销金额的差额作为计税依据 

13、某服装厂为增值税一般纳税人，2014年2月销售给甲企业400套服装，不含税价格为600元/套。

由于甲企业购买数量较多，该服装厂给予甲企业8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明，该服装厂当月的销项税额为（）元。

A、40800 B、32640 C、36890 D、47600 

14、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2013年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。

为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。

该工艺品厂此项业务的销项税额为（　　）元。

A.16993.20B.17340.00C.19992.00D.20400.00

15、某商店为增值税小规模纳税人，2014年5月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价l00元，从消费者收取新旧差价款1900元。

假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税（）元。

A.262.14B.270C.320.39D.360

16、某金店（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2014年2月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元；向消费者取得含税首饰修理费2270元。

该金店上述业务销项税额为（　　）元。

A.4940.17B.5270C.7264.96D.7594.79

17、某印刷厂是增值税一般纳税人，2014年6月份接受甲出版社委托，印刷图书10000册，纸张由出版社提供，合同规定不含税印刷费50000元，另收取包装手续费2000元。

同月，接受乙杂志社委托，印刷有统一刊号的杂志8000册，纸张由印刷厂自行购买，取得含税收入64000元。

该印刷厂当期销项税为（）。

A.14092.92元B.16153.43元

C.16854.70元D.18089.74元

18、2014年2月某酒厂（增值税一般纳税人）销售白酒开具增值税专用发票，注明销售金额50000元，另收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票，收取价税合计金额23400元，另收取包装物押金1500元。

合同约定，包装物应于6个月内全部退还给酒厂，同时酒厂退还全部押金。

该酒厂2014年2月上述业务销项税额为（　　）元。

A.11900B.12117.95C.12335.90D.12553.85

19、某生产企业（增值税一般纳税人）2014年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。

该企业2014年3月上述业务计税销售额为（　　）万元。

A.679.11B.691

C.692.11D.794.56

20、某企业于（增值税一般纳税人）2014年10月将一台自己使用过6年的设备（不得抵扣且未抵扣增值税），以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是（）。

A、按6%简易办法计算应纳增值税 

B、按4%简易办法计算应纳增值税 

C、依照3%征收率减按2%征收增值税 

D、按17%税率计算应纳增值税 

21、某企业为增值税一般纳税人，2013年8月，该企业销售自己使用过的设备一台，取得不含税收入60万元，该设备于2010年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。

该企业销售此设备应确认销项税额（　　）万元。

A.0B.1.2

C.2.4D.10.2

22、某生产企业属增值税小规模纳税人，2014年6月对部分资产盘点后进行处理：

销售作为低值易耗品管理的仓库货架用品一批，价税合并取得收入82400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元（原值为140000元）。

该企业上述业务应缴纳增值税（）。

A.2400元B.3773.08元C.3800元D.4500元

23、某副食品商店为增值税小规模纳税人。

2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。

该商店应缴纳的增值税为（）。

A.2282元B.2477.88元

C.2291.96元D.2448元

24、某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元；处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。

汽修厂12月份应缴纳增值税（）。

（以上收入均为含税收入）

A.1747.57元B.1844.66元

C.1893.20元D.1980.58元

25、增值税一般纳税人的下列项目中，允许抵扣进项税额的是（　　）。

A.企业购进货物用于房屋的建造

B.企业购进货物作为福利发给职工

C.企业从农业生产者手中购进用于生产应税产品的免税农产品

D.企业销售免税货物支付的运输费用

26、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.将外购的货物用于本单位集体福利

B.将外购的货物分配给股东和投资者

C.将外购的货物无偿赠送给其他个人

D.将外购的货物作为投资提供给其他单位

27、增值税一般纳税人的下列项目中，不得抵扣进项税额的是（　　）。

A.企业购进的物资用于增值税应税项目

B.企业销售应税货物时支付的运费

C.企业因管理不善损毁的外购原材料

D.企业购进的生产用机器设备

28、某工厂（一般纳税人）2014年11月购进免税农产品一批已入库，支付给农业生产者收购发票上注明的价格为60000元，为该货物支付不含税运费500元（取得了一般纳税人开具的增值税专用发票），该项业务准允抵扣的进项税额为（）。

A、5835元　　　B、7855元 C、6035元　D、6050元 

29、某卷烟生产企业（增值税一般纳税人），2014年10月因管理不善，造成以前月份购进的一批烟丝霉烂变质，烟丝已抵扣过进项税，该批烟丝的成本为30.79万元（含运费成本2.79万元，已收到一般纳税人开具的增值税专用发票）。

该项业务应作进项税转出（）万元。

A、4.76 B、4.82 C、5.07 D、5.23 

30、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2013年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。

以前月份购进的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本40210元，已抵扣进项税额。

该加工厂当月应转出进项税额（　　）元。

A.5422.60B.6008.39

C.8822.60D.9618.39

31、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（）。

A、冲减当期增值税进项税金　　 B、计算销项税 

C、征收营业税　　　　　　　　 D、计入营业外收入不征流转税 

32、某服装厂为增值税小规模纳税人，2014年7月销售自己使用过4年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。

2014年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。

A、2718.45 B、3106.80 C、3125.83 D、4077.67 

33、某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格折合人民币为1000万元，缴纳进口关税税额900万元，则该公司应纳进口增值税为（）万元。

（小汽车消费税税率9％）

A、351.09　　　 B、170 C、352.78　 D、354.95 

34、某企业（增值税一般纳税人）2013年8月采购原材料，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，同月初次购买增值税防伪税控系统专用设备，增值税专用发票注明价款2万元，增值税0.34万元，当月该企业不含增值税销售额150万元，则该企业当月应纳增值税为（）万元。

A.8.5B.8.16C.6.16D.5.82

35、某食品厂为增值税小规模纳税人。

2013年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款500元，增值税85元。

该食品厂当月应纳增值税（　　）元。

A.580.05B.665.05

C.1080.05D.1165.05

36、下列行为不得开具增值税专用发票的是（）。

A、商业企业零售食品 

B、商业企业对外批发销售劳保用品 

C、商业企业将外购货物用于对外捐赠 

D、军需工厂销售军用产品给某商业企业 

37.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，征收增值税的项目是（）。

A.有形动产租赁服务B.物流辅助服务

C.陆路运输服务D.管道运输服务

38.列各项中，符合增值税政策规定的是（）。

A.代理记账按照“研发和技术服务”征收增值税

B.邮政储蓄业务按照“邮政业”征收增值税

C.航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务应征收增值税

D.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税

39.2014年2月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则A企业应当扣缴的增值税税额为（）。

A.0B.5.83万元C.11.32万元D.12万元

40.某广告公司（小规模纳税人）2014年3月发生销售额（不含税，下同）62万元，另因发生服务中止而退还给服务接受方销售额15万元，则该广告公司3月应纳增值税（）万元。

A.1.41B.1.46C.1.54D.1.86

二、多项选择题

1、下列增值税纳税人中，可以选择按照小规模纳税人计算纳税的有（）。

A、年应税销售额超过80万元的零售企业 

B、年应税销售额超过50万元的工业企业 

C、年应税销售额超过80万元的非企业性单位 

D、年应税销售额超过80万元的不经常发生应税行为的企业 

2、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（）。

A.实行简易征收办法征收增值税

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

3、根据增值税的有关规定，下列行为不属于视同销售货物的有（）。

A.某企业将自产产品赠送给福利院

B.某企业将自产的产品用于对外投资

C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程

D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

4、下列各项业务应当征收增值税的有（）。

A.商品期货B.代理记账服务

C.邮政部门销售集邮商品D.出租不动产

5、某生产企业发生的下列项目中，属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有（）。

A、将自产的货物用于非应税项目 

B、将购买的货物用于交际应酬 

C、将购买的货物无偿赠送他人 

D、将购买的货物用于职工集体福利 

6、下列各项中，不允许抵扣进项税额的有（）。

A.销售自产大型设备支付的运输费用

B.外购用于职工福利的食用油

C.外购的劳动保护的服装鞋帽

D.外购用于交际应酬的烟酒

7、下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（）。

A、汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额 

B、白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，应将其换算为不含税销售额计入计税销售额 

C、化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用，要换算为不含税金额计入计税销售额 

D、商业企业向供货方收取的平销返利应计入计税销售额 

8、下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有（）。

A、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款 

B、经中国人民银行批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供的有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额 

C、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额 

D、试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除 

9、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（）。

A、单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 

B、酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 

C、无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 

D、对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税 

10、某百货商店为一般纳税人，于2014年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。

当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。

个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。

下列陈述正确的有（）。

A、百货商场本月应纳增值税21.79万元 

B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元 

C、个体户本月应纳增值税9.03万元 

D、小规模纳税人征收率为3% 

11、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有（）。

A、固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 

B、固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明 

C、进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税 

D、未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 

12、在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有（）。

A、无法认证 B、密文有误 

C、专用发票代码、号码认证不符 D、纳税人识别号认证不符

13、增值税一般纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）。

A.购货方购进免税药品要求开具增值税专用发票

B.消费者个人购进电脑要求开具增值税专用发票

C.商店零售化妆品

D.境内易货贸易

14.以下符合“营改增”应税服务规定的有（）。

A.光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务

B.装卸搬运服务属于物流辅助服务

C.代理报关服务属于鉴证咨询服务

D.代理记账按照“咨询服务”征收增值税

15.以下符合“营改增”应税服务规定的有（）。

A.某市运输公司对公司内部人员提供的通勤班车服务不属于增值税的征税范围

B.境外运输公司搭载我国境内单位或者个人从芝加哥飞往巴黎的服务不属于在我国境内提供应税服务

C.某市运输公司对其他公司无偿提供运输服务不视同提供应税服务

D.某市运输公司为抢险救灾提供的无偿运输服务不视同提供应税服务

16.“营改增”试点一般纳税人所从事的下列应税服务活动，可选择简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。

A.仓储服务B.收派服务

C.航空地面服务D.装卸搬运服务

17.根据“营改增”相关规定，下列各项属于混业经营的有（）。

A.兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务

B.兼有不同税种业务的销售额、劳务收入或者应税服务收入

C.兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的

D.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务

三、计算问答题

1、某市商场为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务：

（1）从毛巾生产企业购进毛巾一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，税款3400元

（2）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款30000元；

（3）购买一批建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款10000元；

（4）购进电冰箱100台，取得增值税专用发票注明价款250000元，但商场因资金周转困难仅支付了40%的货款，余款在下月支付。

（5）零售服装、鞋帽等，取得含税收入300000元；

（6）因管理不善丢失一批上月外购的日用商品，账面成本5850元（其中运费成本850元）；

（7）外购电脑30台，取得增值税专用发票，每台不含税售价5000元，购入后将6台用于办公使用，10台捐赠给希望小学，剩余14台全部零售，零售价每台8500元；

（8）将使用了4年的小汽车对外转让，取得含税收入56000元；

（9）取得会员费收入30000元；

（10）将一批库存的棉被捐赠给地震灾区，账面成本为80000元，同类棉被不含税市场价格为100000元。

其他相关资料：

本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣，上月留抵税额3000元。

要求：

根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

<1>、计算该商场当期可以抵扣的进项税额；

<2>、计算该商场当期增值税销项税额；

<3>、计算该商场当期应缴纳的增值税。

2、某研发技术公司为增值税一般纳税人，2014年4月发生如下业务：

（1）向我国甲公司转让其自行研发的专利技术取得转让收入120万元；购进相关材料取得增值税专用发票上注明增值税0.12万元。

（2）该公司设计部为境外某单位转让其自行开发的专利技术取得转让收入300万元；为我国境内乙公司提供工程设计服务取得设计费收入240万元。

其中为境外提供技术转让服务领用的图纸等材料成本为0.4万元，已抵扣进项税额。

（3）向关系单位无偿提供业务流程管理服务，发生成本2万元；为民政部门有效管理公益性活动，无偿提供业务流程管理服务，发生成本3万元。

（4）本月购进办公用品及其他经营用材料，取得增值税专用发票，注明增值税2.1万元，购进小汽车取得机动车销售统一发票，注明增值税3.4万元。

（5）购进一批生活必需品，发给职工作为福利，取得增值税专用发票注明增值税0.8万元。

本月取得的相关票据符合税法规定，在本月已经税务机关认证并允许抵扣，以上收入均为不含税收入。

要求：

根据上述资料，按序号回答下列问题。

（1）针对第

（1）笔业务增值税应如何处理？

（2）设计费收入形成的销项税额。

（3）针对第（3）笔业务增值税如何处理？

（4）计算该公司2014年4月准予从销项税额中抵扣的进项税额。

（5）计算该公司2014年4月应纳的增值税。