税务代理实务历年真题版.docx
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税务代理实务历年真题版
1、下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（ ）。
A:
注册税务师延时提供服务
B:
税务师事务所解散
C:
税务师事务所因经营不善破产
D:
注册税务师未按代理协议的约定提供服务
答案:
A
解析:
有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为
（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。
（2）税务师事务所被注销资格。
（3）税务师事务所破产、解体或被解散。
2、当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是（ ）。
A:
被执行人拥有的唯一一辆机动车
B:
被执行人自有的金银首饰
C:
被执行人新购入的价值4000元家具
D:
被执行人名下的别墅
答案:
C
解析:
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
3、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（ ）。
A:
某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣
B:
某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），自制固定资产的进项税额不作进项税额转出
C:
某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣
D:
某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣
答案:
B
解析:
选项A：
一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算进项税额抵扣;选项B：
自制设备器具自用于增值税应税项目的，对应的进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理;选项C：
用于非增值税应税项目的装饰材料的进项税额不能抵扣;选项D：
办公室和车间共用的电表，发生电费的增值税进项税额准予抵扣。
4、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（ ）
A:
某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣
B:
某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），自制固定资产的进项税额不作进项税额转出
C:
某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣
D:
某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣
答案:
D
解析:
企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
5、某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为（ ）。
A:
借：
以前年度损益调整12000
贷：
银行存款12000
B:
借：
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）12000
贷：
银行存款12000
C:
借：
以前年度损益调整12000
贷：
应交税费—应交增值税（转出未交增值税）12000
D:
借：
应交税费—未交增值税12000
贷：
银行存款12000
答案:
B
解析:
根据财政部、国家税务总局《关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》[财税（2005）181号]规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。
6、下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（ ）。
A:
将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税
B:
未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税
C:
将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税
D:
将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税
答案:
C
解析:
电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。
7、复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。
情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。
A:
15
B:
30
C:
60
D:
90
答案:
C
解析:
复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。
情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过30日。
8、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A:
工商机关所处的罚款
B:
银行对逾期贷款加收的罚息
C:
税务机关加收的滞纳金
D:
司法机关没收的财物
答案:
B
解析:
选项B：
银行对逾期贷款加收的罚息，可以在企业所得税税前扣除;选项ACD：
均不得在企业所得税税前扣除。
9、城镇土地使用税的纳税人以（ ）的土地面积作为计税依据。
A:
实际占用
B:
自用
C:
经税务机关核定
D:
拥有
答案:
A
解析:
城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。
10、某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。
在代理流转税纳税申报时，应（ ）。
A:
全额申报缴纳增值税
B:
全额申报缴纳营业税
C:
由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税
D:
由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税
答案:
D
解析:
营业税纳税人有兼营行为但未分别核算的，由主管税务机关核定其应税营业额，按货物的销售额征收增值税，按应税营业额征收营业税。
11、依据《注册税务师管理暂行办法》的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有（ ）。
A:
给予警告并处5万元罚款
B:
撤销执业备案或者收回执业证
C:
处1000元以上5000元以下罚款
D:
给予警告并处1000元以上3万元以下的罚款
E:
向社会公告
答案:
D,E
解析:
注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。
由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。
12、下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。
A:
一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利
B:
一般纳税人将自产产品用于基建工程
C:
一般纳税人将自产产品用于股东分配
D:
一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失
E:
一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费
答案:
A,D
解析:
选项BCE属于增值税视同销售行为，进项税额可以抵扣，不用做进项税额转出处理。
13、关于营业税计算缴纳的说法，正确的有（ ）。
A:
自2009年1月1日起，不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖，应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税
B:
单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税
C:
企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税
D:
企业受托提供林木管护取得的收入需要缴纳营业税
E:
企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税
答案:
A,B,D
解析:
选项C：
企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入按照全额计算营业税;选项E：
企业内部非独立核算单位互供劳动收入不缴纳营业税
14、关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有（ ）。
A:
酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除
B:
商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除
C:
酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除
D:
企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除
E:
企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠
答案:
C,E
解析:
选项A：
酒类企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在企业所得税税前扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除;选项B：
商业企业计提的存货跌价准备金，不得在企业所得税税前扣除;选项D：
企业以转账方式支付的手续费及佣金，可以在企业所得税税前扣除。
15、企业2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有（ ）。
A:
摊派支出可以税前扣除
B:
企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额
C:
对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过20万元
D:
税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日
E:
企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除50%;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
答案:
D,E
解析:
选项A：
政府摊派支出，不得税前扣除;选项B：
企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额;选项C：
工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元的，为小型微利企业。
16、注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应建议该企业按照（ ）进行调整。
A:
税务机关核定消费税的最低计税价格
B:
独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格
C:
销售给无关联关系的第三者的价格
D:
成本加合理的费用和利润的方法
E:
销售给关联企业的实际销售价格
答案:
B,C,D
解析:
注册税务师对企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。
具体方法为：
①按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格;②按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;③按成本加合理的费用和利润;④按照其他合理的方法。
17、根据增值税发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，不可以开具增值税专用发票的有（ ）。
A:
向消费者个人销售应税货物
B:
向一般纳税人销售生产用设备
C:
向一般纳税人销售免税货物
D:
大型超市零售食品、服装等生活用品
E:
汽车厂商将汽车销售给运输公司
答案:
A,C,D,E
解析:
从1995年7月1日起，一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具增值税专用发票，而改用普通发票。
18、关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（ ）。
A:
股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B:
特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
C:
股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现
D:
分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现
E:
采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现
答案:
A,B,D,E
解析:
选项C：
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
19、关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有（ ）。
A:
自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无须缴纳个人所得税
B:
离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税
C:
编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税
D:
企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税
E:
员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税
答案:
B,D
解析:
选项A：
应当按照“财产转让所得”征收个人所得税;选项C：
从2002年5月1日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税;选项E：
应当按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。
20、税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。
A:
不予代开发票
B:
不予审批出口退税
C:
给予较低的纳税信用等级
D:
给予加收滞纳金
E:
不予认定为增值税一般纳税人身份
答案:
A,C,E
解析:
按照现行政策规定，此题答案应该是ABCE。
纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能提起行政诉讼。
纳税人对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。
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