审计第四章审计抽样课后作业课案.docx
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审计第四章审计抽样课后作业课案
第四章审计抽样（课后作业）
一、单项选择题
1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
B.抽样风险和非抽样风险均不能量化
C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范
D.抽样风险与样本规模同向变动
2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。
A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体
B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试
C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差
D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款
3.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A.均值估计抽样
B.比率估计抽样
C.差额估计抽样
D.概率比例规模抽样
4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。
注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。
A.每一笔应付账款明细账
B.每一张付款凭单
C.每一张付款凭单中的每一笔款项
D.每一张现金付款凭证
5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。
A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体
B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体
C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体
D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体
6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（ ）。
A.2070
B.90
C.70
D.50
7.A注册会计师采用随机数表法选取存货项目的样本，存货项目的编号为2001-5000，A注册会计师需选出50个样本进行检查，存货编号与随机数表中的后四位数对应，确定的选样起点为第一列第五行，选样路线自上到下、自左到右，则选取的第6个样本是（ ）。
随机数表（部分）列示如下：
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（1）
02011
15011
81647
01536
10480
（2）
85313
46573
30995
25595
22368
（3）
97265
43360
74393
22527
24130
（4）
61680
91093
05856
06243
42167
（5）
14656
39975
06121
81837
37570
（6）
42751
06907
27756
11008
77921
（7）
69994
72905
94872
56420
99562
（8）
07972
91977
15876
05463
96301
A.3360
B.4872
C.2905
D.4393
8.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
B.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较
C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较
D.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较
9.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。
样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值估计抽样方法推断总体错报是（）万元。
A.400
B.100
C.133
D.200
10.如果出现下列（ ）情况，注册会计师无需将统计抽样用于控制测试，便可直接作出拒绝信赖内部控制的决定。
A.样本偏差率大于总体偏差率
B.预计总体偏差率超过可容忍偏差率
C.重大错报风险大于控制风险
D.总体偏差率上限大于样本偏差率
11.注册会计师要测试被审计单位2015年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）。
A.该企业2015年12月份所有现金支付单据
B.该企业2015年12月份所有应支付未支付的票据
C.该企业2015年1-12月所有现金支付单据
D.该企业2015年1-12月所有已支付但XX的现金支付单据
12.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。
如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。
A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论
B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性
C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序
D.可以重新定义总体，将未包含的项目排除在外
13.在抽样中影响样本规模的因素，正确的是（）。
A.可接受的抽样风险越高，样本规模越大
B.可容忍偏差越高，样本规模越大
C.在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，样本规模越大。
D.总体规模越大，样本规模越大
14.下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。
A.变量抽样
B.PPS抽样
C.属性抽样
D.差额估计抽样
15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了796笔营业收入，其中金额重大的有10笔，存在特别风险的有3笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是（）。
A.将该企业796笔营业收入全部定义为抽样总体
B.应对金额重大的10笔业务逐一检查，对于剩余786笔业务定义为抽样总体进行抽样检查
C.应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余793笔业务定义为抽样总体进行抽样检查
D.应对金额重大的10笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查，对于剩余783笔业务定义为抽样总体进行抽样检查
16.注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（ ）。
A.均值估计抽样法
B.比率估计抽样法
C.差额估计抽样法
D.差异法
17.在实施审计抽样时，（ ）不是每次抽样都必须考虑的，而是需要根据抽样总体的变异性决定是否进行。
A.确定可信赖程度
B.确定可接受的抽样风险
C.对总体进行分层
D.确定可容忍误差
18.统计抽样的方法有属性抽样和变量抽样，有关属性抽样和变量抽样的说法中，不正确的是（）。
A.属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法
B.属性抽样主要用于控制测试中
C.变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法
D.通常变量抽样得出的结论与总体发生率有关
19.在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。
A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替
B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差
C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代
D.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替
20.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了50张发运凭证，测试其是否实现连续编号，结果没有发现偏差，在风险系数为2.5，可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是（ ）。
A.8%
B.5%
C.10%
D.11.6%
21.甲公司内部控制中，规定财务部门职员S每周应对上周金额总额前10位的收入确认交易进行复核，A注册会计师在测试该项控制全年运行有效性时，考虑该控制的执行频率应为（）。
A.1次/月度
B.1次/周
C.1次/日
D.每日数次
22.以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。
A.货币单元即是逻辑单元
B.货币单元为抽样单元
C.每个货币单元被选中的机会相等
D.货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个实物单元
23.以下关于PPS抽样的说法中，不正确的是（）。
A.PPS抽样的总体错报率低于10%
B.PPS抽样的总体错报率低于20%
C.PPS抽样的总体规模在2000以上
D.总体中任何一个项目的错报不能超过该项目的账面金额
24.以下关于PPS抽样的缺点的说法中，不正确的是（）。
A.PPS抽样适宜发现高估的项目
B.PPS抽样通常需要逐个累积总体金额
C.当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模不会发生变动
D.对零余额和负余额的选取需要在设计时特别考虑
二、多项选择题
1.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（ ）。
A.所有抽样单元被选取的机会均等
B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用
D.对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序
2.注册会计师实施的下列审计程序中，通常不会涉及审计抽样的有（ ）。
A.风险评估程序
B.控制测试
C.细节测试
D.实质性分析程序
3.下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（ ）。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.误拒风险
4.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，不正确的有（ ）。
A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险
B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益
C.统计抽样方法比非统计抽样方法更有效
D.统计抽样和非统计抽样均需要运用职业判断
5.在细节测试的审计抽样中，注册会计师在考虑极不重要的项目时，下列说法中正确的有（）。
A.评价某一项目是否属于极不重要的项目需要注册会计师运用职业判断
B.极不重要的项目可以从抽样总体中剔除
C.注册会计师可能不对极不重要的项目实施审计程序
D.如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，在选中该项目后，可以选其他项目来替代
6.下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（）。
A.可接受的信赖过度风险
B.可容忍偏差率
C.预计总体偏差率
D.总体规模
7.注册会计师运用PPS抽样对应收账款账面余额进行检查，应收账款的账面余额是300万元，则应收账款错报金额可能是（）万元。
A.28
B.380
C.200
D.400
8.以下关于分层的表述中，正确的有（ ）。
A.分层后的子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成
B.分层可以降低每一层中项目的变异性，提高审计效率
C.细节测试中，注册会计师通常根据样本数量对总体进行分层
D.对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目
9.在审计抽样中，注册会计师所定义的总体应具备的特征有（）。
A.适当性
B.准确性
C.完整性
D.真实性
10．预计总体误差是指注册会计师根据（）而估计总体中可能存在的误差。
A.以前对被审计单位的经验
B.样本规模
C.实施风险评估程序的结果
D.抽样风险
11.下列选取样本的方法中，可以在传统变量抽样中使用的有（ ）。
A.使用随机数表选样
B.使用计算机辅助审计技术选样
C.系统选样
D.随意选样
12.如果在细节测试中使用非统计抽样，则注册会计师在确定可接受的误受风险水平时，需要考虑的因素包括（ ）。
A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序
D.总体变异性
13.在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果的说法中，正确的有（）。
A.注册会计师应当运用其经验和职业判断评价抽样结果
B.如果调整后的总体错报大于可容忍错报，则总体不能接受
C.如果调整后的总体错报小于可容忍错报，但两者很接近，则总体可以接受
D.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，则总体可以接受
14.在从X公司2015年末应收账款明细账中选取样本进行函证以证实存在认定时，注册会计师应当将函证发现的下列（ ）情况确认为误差。
A.客户在资产负债表之前支付货款、X公司在次年年初收到
B.X公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记
C.X公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中
D.某客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续
15.在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（）。
A.所涉及的认定的重要性
B.自期中以来控制发生的任何变化
C.期中实施控制测试的结果
D.剩余期间的长短
16.下列项目中，可以作为抽样单元的有（ ）。
A.银行对账单的贷方记录
B.销售发票
C.应收账款余额
D.货币单元
17.注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中正确的有（）。
A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易
B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替
C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序
D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论
18.在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（）。
A.控制所针对的风险的重要性
B.控制环境的评估结果
C.控制的叠加程度
D.针对风险的控制程序的重要性
19.注册会计师通过统计抽样选取100个样本对应收账款进行函证，样本项目不存在错报，此时可以使用（）来推断总体。
A.比率估计抽样
B.差额估计抽样
C.均值估计抽样
D.PPS抽样
20.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。
注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下应定义为控制偏差的情况有（）。
A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票
B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明
C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明
D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字
21.注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本不支持初步风险评估结果，则注册会计师一般采取的措施包括（）。
A.出具保留意见的审计报告
B.得出控制运行无效的结论，更多地依赖实质性程序获取审计证据
C.基于谨慎原则，再多抽取一些控制总体中的样本进行测试
D.调整重要性水平
22.在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。
已知与偏差数0，1，2相对应的风险系数分别为3.0，4.8，6.3，以下说法中正确的有（ ）。
A.如果发现的偏差数为0，可以接受总体
B.如果发现的偏差数为1，可以接受总体
C.如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体
D.如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体
23.下列关于影响细节测试样本规模的因素的说法中，正确的有（ ）。
A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B.当误受风险一定时，可容忍错报越低，样本规模越大
C.可接受的误受风险越高，样本规模越大
D.预计总体错报的规模或频率降低，所需样本规模也降低
24.以下关于PPS抽样选取样本的说法中正确的有（）。
A.账面余额为零的项目没有被选中的机会，尽管这些项目可能含有错报
B.严重低估的小余额项目很难被选中
C.负余额的项目很难被选中
D.将零余额或者较小项目的余额视为无错报，不必进行检查
25.以下关于PPS抽样的优点的说法中，正确的有（）。
A.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用
B.PPS抽样可以在获得完整的总体之前开始选取样本
C.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比
D.PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性
三、简答题
1．A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。
在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下
（1）A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。
（2）A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。
（3）A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。
（4）A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。
（5）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。
要求：
针对上述
（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如果不恰当，简要说明理由。
2.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。
在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2015年12月31日存货账面余额合计为150000000元。
A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。
要求：
代A注册会计师分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额。
3.2015年12月1日，ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计业务，A注册会计师是项目合伙人，在测试甲公司赊销审批是否得到有效执行时，A注册会计师决定采用统计抽样的方法，相关资料如下：
（1）A注册会计师将2015年所有的发运单作为抽样的总体。
（2）A注册会计师认为既然将总体定义为包括整个被审计期间的交易，就必须在12月31日以后实施控制测试。
（3）由于甲公司2015年赊销业务数量很大，因此A注册会计师认为总体规模对样本规模的影响可以忽略。
（4）在检查样本时，A注册会计师发现其中一张单据由仓库主管代为审批，A注册会计师复核后认为该赊销金额在该客户的允许范围内，没有将其视为一项控制偏差。
（5）A注册会计师确定的样本规模是200个，既定的可接受的信赖过度风险是5%，样本中发现的偏差数是1，控制测试的风险系数是4.8，赊销审批的总体规模是4000，假定注册会计师确定的可容忍偏差率是5%。
要求：
（1）请单独考虑上述情况
（1）-（4），逐项指出注册会计师的观点或者做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
（2）根据资料（5），计算总体偏差率上限，并确定是否可以接受总体。
4.A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。
在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
（1）为测试2015年度信用审核控制是否有效运行，将2015年1月1日至ll月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（2）为测试2015年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
（3）在使用随机数表选取样本时，由于所选中的一张凭证已丢失，无法测试，直接用随机数表另选一张凭证代替。
（4）A注册会计师可能不需要等到审计期间结束，就能得出控制运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论。
（5）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为6%，预计总体偏差率为1.75%，可接受的信赖过度风险为10%的样本量表摘录如下（括号内是可接受的偏差数）：
预计总体偏差率
可容忍偏差率
5%
6%
7%
1.25%
77
（1）
64
（1）
55
（1）
1.50%
105
（2）
64
（1）
55
（1）
1.75%
105
（2）
88
（2）
55
（1）
要求：
（1）针对上述第
（1）项至第（4）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
（2）根据上述第（5）项，确定A注册会计师此次控制测试的样本规模。
（3）根据上述第（5）项，假如A注册会计师测试样本后发现3例偏差，据此判断甲公司该项控制是否可信赖，并简要说明理由。
5.A注册会计师拟采用非统计抽样对X公司2015年12月31日应收账款的存在和计价认定实施函证，仅对可能无法函证的账户实施替代审计程序。
确定的可容忍误差为12.5万元，预计总体错报为3.5万元。
X公司2015年末应收账款明细资料显示共有905个余额在10元到14万元之间的借方客户，借方余额合计425万元，还有5个贷方客户。
分层
客户数
每户金额范围（元）
余额合计（元）
超级客户
5
50000以上
500000
重要客户
250
5000～50000
2500000
普通客户
650
0～5000
1250000
贷方客户
5
-1500～0
-5000
合计
910
—
4245000
资料一：
A注册会计师做出的与非统计抽样相关的决策如下。
（1）对超级客户层和贷方客户层按80%的比率抽样；
（2）对重要客户与普通客户构成的总体，按公式确定的样本规模为90（相应的保证系数为2.7），向重要客户层与普通客户层分配的样本规模分别为30和60。
（3）因为重要客户层样本中每一客户的错报金额占该客户应收账款余额的比例基本一致，普通客户层中各笔错报的金额大致相当，拟都用比率法推断总体错报。
资料二：
实施适当的审计程序后，确定的各层样本账面金额及审定金额如下：
分层
样本账面金额（元）
样本审定金额（元）
超级客户
500000
482358
重要客户
550134
530723
普通客户
51923
50153
贷方客户
-5000
-5000
合计
1097057
1058234
要求：
（1）分别针对资料一中情况
（1）～（3），指出注册会计师的决策是否存在不当之处。
如认为存在不当之处，请给出正确的决策结论。
（2）根据资料二，结合你对资料一
（1）～（3）的决策分析，代为推断应收账款总体错报金额（写出计算过程），并请代为作出抽样结论。
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误；在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误；抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。
2.
【答案】B
【解析】选项B，在审计抽样中，如果未对总体中的所有项目进行测试，则属于导致抽样风险的情形。
3.
【答案】A
【解析】如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则。
4.
【答案】C
【解析】企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，
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