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基础会计复习资料

00041基础会计学

第一章总论

第一节会计的概念、职能与会计目标

第二节会计对象、会计要素与会计等式

第三节会计假设、会计信息质量要求与会计基础

第四节会计核算方法

第五节会计要素的确认与计量

第二章会计科目、账户与复式记账

第一节会计科目

第二节账户

第三节复式记账原理

第四节借贷记账法

第三章账户的分类

第一节账户按经济内容分类

第二节账户按用途和结构分类

第三节账户按提供指标详细程度分类

第四章企业主要经济业务的核算

第一节筹资业务的核算

第二节购进业务的核算

第三节生产业务的核算

第四节销售业务的核算

第五节利润形成与分配业务的核算

第五章会计凭证

第一节会计凭证概述

第二节原始凭证

第三节记账凭证

第四节会计凭证的传递和保管

第六章会计账簿

第一节会计账簿概述

第二节会计账簿的设置和登记

第三节会计账簿的使用规则

第七章会计循环和会计账务处理程序

第一节会计循环概述

第二节账项调整

第三节对账和结账

第四节会计账务处理程序

第八章财产清查

第一节财产清查概述

第二节财产清查的方法

第三节财产清查结果的处理

第九章财务报告

第一节财务报告概述

第二节资产负债表

第三节利润表

第十章会计工作的组织

第一节组织会计工作的意义

第二节会计规范体系

第三节会计机构

第四节会计人员

第五节会计档案

第一章总论

1.会计它以货币为主要计量单位，利用专门的方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告的管理活动。

2.会计的目的：

提供决策有用的会计信息和提高经济效应。

3.会计的基本职能：

核算功能、监督功能。

核算功能——反映各单位发生的经济活动，也是最基本的职能；

监督功能——对各单位经济活动进行控制，包括事前监督、事中监督和事后监督。

4.会计对象：

经济活动

会计要素：

会计对象的具体化。

5.六大会计要素：

①资产：

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

②负债：

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

③所有者权益：

指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

④收入：

指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

⑤费用：

指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

⑥利润：

指企业在一定会计期间的经营成果。

利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。

6.会计恒等式：

资产=负债+所有者权益

7.会计动态等式：

利润=收入-费用

8.合并等式：

资产+费用=负债+所有者权益+收入

9.四大会计假设：

①会计主体：

会计所服务的特定单位。

——明确会计工作的空间范围；

②持续经营：

会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提，而不考虑企业是否将破产清算。

——明确会计工作的时间范围；

③会计分期：

将企业持续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的会计期间。

④货币计量：

会计主体对其经营活动以货币为计量单位进行确认、计量和报告。

10.会计信息的质量要求（多选题全选）：

可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等。

11.以融资租赁方式租入的资产，企业并不拥有其所有权，但从其经济实质来看，企业能够控制其创造的未来经济利益，所以视为企业的资产。

——实质重于形式原则的运用。

12.权责发生制（我国企业会计基础）：

凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。

13.收付实现制：

以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用。

14.会计核算方法：

设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记会计账簿；成本计算；财产清查；编制财务报表。

15.会计要素的确认与计量：

会计要素定义+“很可能”+可靠计量。

例：

资产的确认条件：

与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本能够可靠计量。

16.历史成本（实际成本）计价的优点：

①它是资产购进实际支付的金额。

②有原始凭证作证明，随时可查证。

③可防止企业随意更改。

④核算简化，不必经常调账。

17.公允价值：

公平交易中，交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

常考例题：

1.全部会计工作的基础是A．会计核算B．会计监督C．记账D．编制会计分录【A】

2.编制企业财务报告的首要出发点是A．满足投资者的信息需要B．满足债权人的信息需要C．满足政府部门的信息需要D．满足社会公众的信息需要【A】

3.对会计对象按照其经济特征所做的具体分类是指A．会计假设B．会计方法C．会计要素D．会计准则【C】

4.下列项目中，属于长期负债的是A．应付账款B．应付职工薪酬C．应付股利D．应付债券【D】

5.负债和所有者权益同为企业的A．资产占用B．资产来源C．资产耗费D．资产运用【B】

6.通常将企业资产减负债后的余额称为A．净资产B．资产C．收入D．利润【A】

7.某企业月初资产总额500万元，月末资产总额900万元，本月增加所有者权益100万元，该企业本月负债增加额为A．300万元B．400万元C．800万元D．1000万元【A】

8.下列经济业务使会计等式两边总额增加的是A．收到应收款存入银行B．预收货款存入银行C．以银行存款偿还借款D．将现金存入银行【B】

9.下列经济业务发生后引起资产与负债项目同时减少的是A．购买材料款未付B．将现金存入银行C．用现金支付工资D．用银行存款预付购料款【C】

10.企业从银行取得借款直接偿还应付货款，属于下列情形中A．资产类之间此增彼减B．负债类之间此增彼减C．资产类和所有者权益类同增D．资产类和所有者权益类同减【B】

11.下列经济业务发生后，不会导致会计等式两边总额发生变化的是A．收回应收账款并存入银行B．从银行取得借款并存入银行C．以银行存款偿还应付货款D．收到投资者以无形资产进行的投资【A】

12.根据扩展的会计等式，在其他条件不变的情况下，以下事项不会引起资产变化的是A．向银行借款10万元B．由于销货退回，冲回收入10万元，成本8万元C．结算当月发生的职工工资等薪酬共5．5万元，该笔薪酬尚未支付D．销售商品收入共计20万元，货款已收到并存入银行【C】

13.引起资产内部两个项目此增彼减而资产总额不变的经济业务是A．用银行存款还借款B．收到投资者货币投资C．收到外单位前欠货款D．用银行存款支付投资者利润【C】

14.明确了会计工作的时间范围。

A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量【B】

15.划分会计期间的前提是A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量【B】

16.会计对单位的经济活动进行综合反映，主要是利用A．货币量度B．劳动量度C．实物量度D．非货币量度【A】

17.导致产生本期与非本期概念的会计核算基本前提是A．会计主体B．持续经营C．会计分期D．货币计量【C】

18.企业充分预计损失，不得多计收益的做法，遵循的是A．谨慎性的要求B．权责发生制的要求C．重要性的要求D．实质重于形式的要求【A】

19.下列属于历史成本计价标准的是A．实际成本B．重置成本C．现行成本D．可变现净值【A】

20.在实务中，企业对会计要素进行计量时，一般应当采用A．重置成本B．历史成本C．公允价值D．现值【B】

21.通常用于盘盈固定资产计量的计量属性是A．历史成本B．重置成本C．现值D．公允价值【B】

22.通常用于存货减值情况下后续计量的计量属性是A．历史成本B．重置成本C．可变现净值D．现值【C】

23.通常用于非流动资产可收回金额的计量属性是A．重置成本B．现值C．可变现净值D．公允价值【B】

第二章会计科目、账户与复式记账

1.会计科目：

对会计要素进行分类核算的项目。

2.<多选题全选>设置会计科目的原则：

统一性、相关性、实用性、清晰性原则。

3.会计科目（会计账户）分类：

①按反映的经济内容分：

资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（无余额）；

②按详细程度分：

总分类科目、明细分类科目。

4.账户（会计科目+结构）：

按会计科目设置，对会计要素进行分类核算的工具。

在实务中，账户与科目经常混用。

5.账户基本数量关系：

期末余额=期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额

6.复式记账（定义或特点）：

对发生的每一项经济业务都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。

7.借贷记账法：

它是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的复式记账法。

8.全部账户的结构：

9.记账规则：

“有借必有贷、借贷必相等。

”

10.账户对应关系：

依据记账规则记录经济业务，有关账户之间产生的应借、应贷的相互依存关系。

11.会计分录：

标明每项经济业务应借、应贷的账户名称及其金额的记录。

12.过账：

根据已编制的记账凭证，分别登记到分类账簿的过程。

13.试算平衡：

①全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

②全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

14.试算平衡的作用和局限性：

①作用：

利用借贷方差额的特性，寻找错误；

②局限性：

如果借贷方金额平衡，只能说明账务处理基本正确，但不能决定肯定记账没有任何错误，因为有些账务处理错误是不影响借贷方平衡的。

（例，借贷方记反；金额同时记错等）

第三章账户的分类

1.账户按经济内容的分五类（常用科目）：

①资产类——现金、银行存款、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、原材料、库存商品、材料采购、在途物资、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产、累计摊销；

②负债类——短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券；

③所有者权益类——实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配；

④成本类——生产成本、制造费用、劳务成本；

⑤损益类——主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用。

（做会计分录不确定科目时可以在上述常用科目中找）

2.账户用途：

设置和运用账户的母的。

3.账户的结构：

在账户中如何记录经济业务，借贷方、余额分别表示的内容。

4.盘存账户：

——都是资产账户，结构同左边资产账户结构。

5.结算账户

①债权结算账户：

同资产账户

②债务结算账户：

同负债账户

③债权债务结算账户：

a.余额在借方—反映期末尚未收回的债权>尚未偿付的债务的差额；

b.余额在贷方—反映期末尚未偿付的债务>尚未收回的债权的差额。

6.资本账户：

同所有者权益账户

7.集合分配账户：

先归集，再分配。

如“制造费用”。

8.成本计算账户：

如“生产成本”。

9.期间账户：

包含期间收入账户和期间费用账户。

都是损益类科目，一般无余额。

10.财务成果账户：

如“本年利润”账户——借方余额表示‘净亏损’，贷方余额表示‘净利润’。

11.计价对比账户：

“材料采购”账户——借方登记实际成本，贷方登记计划成本。

12.调整账户：

①备抵账户（做减法）

被调整账户的实际余额=被调整账户余额-备抵账户余额

②附加账户（做加法）

被调整账户的实际余额=被调整账户余额+备抵账户余额

③备抵附加账户（双重性质，兼具备抵账户和附加账户的功能）：

被调整账户余额与备抵账户余额方向相反时，同备抵账户；方向相同时，同附加账户。

13.<选择题>“累计折旧”是“固定资产”的备抵账户；“累计摊销”是“无形资产”的备抵账户；“坏账准备”是“应收账款”的备抵账户；“利润分配”是“本年利润”的备抵账户；“材料成本差异”账户是备抵附加账户。

14.<多选题>调整账户与被调整账户经济内容相同，用途和结构不同。

15.成本与费用的联系与区别：

①联系：

二者都是利润的减项。

②区别：

成本是可以对象化的费用，成本与产品直接相关，成本一般有余额；

费用与期间直接相关，费用一般无余额。

第四章企业主要经济业务的核算

一、筹资业务

1.实收资本（股本）：

投资者投入

2.资本公积：

贷方——资本溢价；借方——以资本公积转增资本

3.短期借款：

1年以内的借款

4.长期借款：

1年及1年以上的借款

5.财务费用：

为筹集资金而发生的筹资费用。

6.利息收入计入“财务费用”贷方，反映财务费用的冲减。

常考例题：

a.投资者用货币出资10万，用固定资产作价出资20万成立新公司。

借：

银行存款10万

固定资产20万

贷：

实收资本30万

b.三年期借款50万，已存入银行

借：

银行存款50万

贷：

长期借款50万

c.年末，支付借款利息0.5万

借：

财务费用0.5万

贷：

银行存款0.5万

二、购进业务

1.固定资产：

外购固定资产的成本：

包括购买价款、增值税和进口关税等相关税费，以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费等支出。

2.材料采购费用：

运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等支出。

3.在途物资：

还在路上，未入库的材料

4.原材料：

借方登记验收入库，贷方反映生产领用，借方余额反映库存材料成本。

5.应付账款：

负债账户

6.预付账款：

资产账户

7.“应付账款”与“预付账款”账户可以通用。

“应收账款”与“预收账款”账户可以通用。

常考例题：

a.购材料10万，款已付，货未到

借：

在途物资10万

贷：

银行存款10万

b.上述材料已到达，验收入库

借：

原材料10万

贷：

在途物资10万

c.购材料20万，货已到，款未付

借：

原材料20万

贷：

应付账款20万

d.预付甲材料款30万

借：

预付账款30万

贷：

银行存款30万

e.预付货款采购的甲材料已验收入库，金额共40万，除去之前预付的30万，当即补付10万。

借：

原材料—甲40万

贷：

预付账款30万

银行存款10万

三、生产业务

1.生产成本=直接材料+直接人工+制造费用

2.制造费用：

先归集不能直接计入产品生产成本的相关生产费用，期末再按照相应比例分配计入各产品生产成本。

“制造费用”是“生产成本”的辅助科目。

3.在例题中，凡带“车间”二字的相关费用，必然计入“制造费用”科目。

4.三大期间费用：

管理费用、销售费用、财务费用。

5.管理费用：

企业行政管理部门发生的相关费用。

6.应付职工薪酬：

为职工提供的服务而给予的各种形式的报酬。

包含工资、福利费、保险等各种相关支出。

7.累计折旧：

固定资产的备抵科目。

虽属于资产类，但是方向与资产相反。

借方表减少，贷方表增加，余额在贷方。

8.库存商品：

验收入库的产成品

常考例题：

a.生产领用原材料20万，车间领用6万，办公室领用1万。

借：

生产成本20万

制造费用6万

管理费用1万

贷：

原材料27万

b.本月生产人员工资20万，车间人员工资10万，管理人员工资10万。

借：

生产成本20万

制造费用10万

管理费用10万

贷：

应付职工薪酬40万

c.支付本月水电费0.6万，生产车间0.5万，管理部门0.1万。

借：

制造费用0.5万

管理费用0.1万

贷：

银行存款0.6万

d.将本月制造费用按2:

1的比例转入甲乙两种产品的生产成本。

本月制造费用=6+10+0.5=16.5万

借：

生产成本—甲11万

—乙5.5万

e.本月产品全部完工，结转成本。

借：

库存商品56.5万（20+20+16.5）

贷：

生产成本56.5万

四、销售业务

1.主营业务收入：

商品销售收入

2.主营业务成本：

商品销售成本

3.应收账款：

销售商品，款未收

4.预收账款：

预先收取定金

5.“应收账款”与“预收账款”账户可通用。

6.营业税金及附加：

企业计提的各种税费。

7.“营业税金及附加”与“应交税费”的区别：

前者是损益类科目，期末无余额。

后者是负债类科目，期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费。

8.销售费用：

销售产品过程中发生的费用。

常考例题：

a.销售商品10万，款未收到。

借：

应收账款10万

贷：

主营业务收入10万

b.销售商品10万，货款存入银行。

借：

银行存款10万

贷：

主营业务收入10万

c.发生商品展览费，广告费1万，用现金支付。

借：

销售费用1万

贷：

现金1万

d.预收甲产品定金30万

借：

银行存款30万

贷：

预收账款30万

e.销售甲产品40万，除去之前预收定金30万，当即收到剩余货款10万。

借：

预收账款30万

银行存款10万

贷：

主营业务收入40万

f.结转产品成本20万

借：

主营业务成本20万

贷：

库存商品20万

五、利润形成与分配业务

1.营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-（销售费用+管理费用+财务费用）-资产减值损失等

2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

3.净利润=利润总额-所得税费用

4.结转收入：

借：

收入类科目

贷：

本年利润

5.结转成本费用：

借：

本年利润

贷：

成本费用类科目

6.本年利润——所有者权益类科目，借方表减少，贷方表增加。

期末余额在借方表示亏损，期末余额在贷方表示赚钱。

7.利润分配顺序：

法定盈余公积→任意盈余公积→分配利润

8.提取盈余公积：

借：

利润分配

贷：

盈余公积

9.向投资者分配利润

借：

利润分配

贷：

应付股利

第五章会计凭证

1.会计凭证：

记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的书面证明。

2.会计凭证的种类：

①原始凭证（一般是外来的，≈发票）

②记账凭证（会计做的）。

3.外来原始凭证：

从外部单位和个人取得的，如飞机票、住宿发票等。

4.自制原始凭证：

内部经办人员自行填制的，如“收料单”、“提货单”等。

5.一次凭证：

一次填制完成，记录一项经济业务的原始凭证。

如“收料单”、“领料单”。

6.累计凭证：

多次记录重复发生的同类经济业务的原始凭证。

如“限额领料单”。

7.汇总原始凭证：

汇总若干张记录同类业务的原始凭证，如“发料凭证汇总表”、“工资结算汇总表”等。

（含“汇总”二字的）。

8.记账编制凭证：

根据账簿记录整理编制的。

如“制造费用分配表”、“固定资产折旧表”等。

9.<多选题全选>原始凭证的填制要求：

10.<多选题>原始凭证的审核内容：

真实性与完整性、合法性与合理性、正确性与及时性。

11.记账凭证：

是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。

12.记账凭证分为专用记账凭证和通用记账凭证。

13.记账凭证的常用分类：

14.收款凭证：

专门记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。

15.付款凭证：

专门记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。

16.转账凭证：

与现金和银行存款无关的记账凭证。

17.通用记账凭证：

统一格式，适用于各类经济业务的记账凭证。

18.单式记账凭证：

一项经济业务的每个会计科目单独编制记账凭证。

19.复式记账凭证：

一项经济业务的所有会计科目集中填在一张记账凭证上。

20.<多选题全选>记账凭证的填制要求。

21.出纳根据收款凭证收款时，要在凭证上加盖“收讫”戳记，以免重收，防止差错。

22.现金与银行存款之间的相互划转业务：

只编制付款凭证，不编制收款凭证。

①取钱

借：

现金

贷：

银行存款

→只编制银行存款付款凭证；

②存钱

借：

银行存款

贷：

现金

→只编制现金付款凭证。

23.<多选题全选>记账凭证的审核。

24.会计凭证专人保管，不得外借。

25.一般会计凭证的保管期限为15年。

常考例题：

a.收到货币资金的业务。

如企业销售产品收到货款10000元存入银行。

→编制银行存款收款凭证。

b.付出货币资金的业务。

如企业用现金5000元购买材料。

→编制现金付款凭证。

c.与货币资金收支无关的业务。

如车间生产产品领用材料3000元。

→编制转账凭证。

第六章会计账簿

1.会计账簿是由一定格式、互有联系的账页组成，以会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。

2.账簿与账户的联系与区别：

①联系：

账户存在于账簿之中，账簿是账户的载体。

②区别：

账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。

二者是形式与内容的关系。

3.账簿的分类：

①按用途分类：

序时账、分类账、备查账。

例：

日记账属于序时账，总账和明细账属于分类账。

②按外表形式分类:

订本账、活页账、卡片账。

例：

日记账和总账是订本账，明细账是活页账，固定资产卡片箱是卡片账。

③按账页格式分类：

三栏式、数量金额式、多栏式。

4.总账一般都采用三栏式。

5.明细分类账账页格式如下：

①三栏式：

适用于债权债务、所有者权益账户；

②数量金额式：

适用于“材料”、“产成品”等存货类账户；

③多栏式：

适用于生产成本、费用等账户。

6.现金和银行存款日记账的登记人员是出纳，总账和明细分类账的登记人员是会计。

7.现金日记账的登记依据：

现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证（单指“取钱”的会计分录）；

8.银行存款日记账的登记依据：

银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证（单指“存钱”的会计分录）；

9.总分类账的登记依据：

记账凭证和汇总记账凭证。

10.明细分类账的登记依据：

标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证。

11.总账与明细分类账的平行登记：

登记的依据相同；登记的期间相同；登记的方向一致；登记的金额相等。

12.会计账簿的登记规则：

登记完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号（如打“√”等），表示已经记账，以避免重记、漏记。

13.在账簿记录中，红字表示对蓝字的冲销、或表示负数。

14.错账更正三种方法：

划线更正法、红字更正法、补充登记法。

<案例题>做题时：

可以采用排除法。

首先看凭证正确否，若正确，则采用划线更正法；若凭证出错，看金额是否被少记，若少记，则采用补充登记法；若金额多记或其他错误，则采用红字冲销。

15.日记账、总账和大多数明细账应每年更换一次。

变动较少的明细账可以继续使用，不必每年更换，如固定资产明细账或固定资产卡片。

16.会计账簿同会计凭证一样，不得丢失和任意销毁。

暂由财务会计部门保管1年后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门。

第七章会计循环和账务处理程序

1.会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务，依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表的整个过程，在连续的会计期间里周而复始地不断循环态式。

2.会计循环的步骤：

编制会计分录→过账→调整前试算平衡→账项调整→调整后试算平衡→对账和结账→编制财务报表。

3.为什么要进行账项调整？

因为有一些经济因为不只影响一个会计期间的经营成果的确定，而是与两个或两个以上的会计期间的经营成果相联系。

对这些有跨期影响的经济因为进行账项调整，以合理确定本期的收入和费用，从而正确计量本期的经营成果。