基础会计复习资料.docx

1、基础会计复习资料00041基础会计学第一章 总论第一节 会计的概念、职能与会计目标第二节 会计对象、会计要素与会计等式第三节 会计假设、会计信息质量要求与会计基础第四节 会计核算方法第五节 会计要素的确认与计量第二章 会计科目、账户与复式记账第一节 会计科目第二节 账户第三节 复式记账原理第四节 借贷记账法第三章 账户的分类 第一节 账户按经济内容分类 第二节 账户按用途和结构分类 第三节 账户按提供指标详细程度分类 第四章 企业主要经济业务的核算第一节 筹资业务的核算第二节 购进业务的核算第三节 生产业务的核算第四节 销售业务的核算第五节 利润形成与分配业务的核算第五章 会计凭证第一节 会计

2、凭证概述第二节 原始凭证第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递和保管第六章 会计账簿第一节 会计账簿概述第二节 会计账簿的设置和登记第三节 会计账簿的使用规则第七章 会计循环和会计账务处理程序第一节 会计循环概述第二节 账项调整第三节 对账和结账 第四节 会计账务处理程序第八章 财产清查 第一节 财产清查概述第二节 财产清查的方法第三节 财产清查结果的处理第九章 财务报告 第一节 财务报告概述第二节 资产负债表第三节 利润表第十章 会计工作的组织 第一节 组织会计工作的意义第二节 会计规范体系第三节 会计机构第四节 会计人员第五节 会计档案第一章 总论1.会计它以货币为主要计量单位，利用专门的

3、方法和程序对各单位的经济活动进行确认、计量、记录和报告的管理活动。2.会计的目的：提供决策有用的会计信息和提高经济效应。3.会计的基本职能：核算功能、监督功能。核算功能反映各单位发生的经济活动，也是最基本的职能；监督功能对各单位经济活动进行控制，包括事前监督、事中监督和事后监督。4.会计对象：经济活动 会计要素：会计对象的具体化。5.六大会计要素：资产：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权

4、益又称为股东权益。包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润：指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。6.会计恒等式：资产=负债+所有者权益7.会计动态等式：利润=收入-费用8.合并等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入9.四大会计假设：会计主体：会计所服务的特定单位。明确会计工作的空间范围；持续经营：会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前

5、提，而不考虑企业是否将破产清算。明确会计工作的时间范围；会计分期：将企业持续不断的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的会计期间。货币计量：会计主体对其经营活动以货币为计量单位进行确认、计量和报告。10.会计信息的质量要求（多选题全选）：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等。11.以融资租赁方式租入的资产，企业并不拥有其所有权，但从其经济实质来看，企业能够控制其创造的未来经济利益，所以视为企业的资产。实质重于形式原则的运用。12.权责发生制（我国企业会计基础）：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用

6、。13.收付实现制：以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用。14.会计核算方法：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记会计账簿；成本计算；财产清查；编制财务报表。15.会计要素的确认与计量：会计要素定义+“很可能”+可靠计量。例：资产的确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本能够可靠计量。16.历史成本（实际成本）计价的优点：它是资产购进实际支付的金额。有原始凭证作证明，随时可查证。可防止企业随意更改。核算简化，不必经常调账。17.公允价值：公平交易中，交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。常考例题：1.全部会计工作的基础是A会计核算B会计监督C记

7、账D编制会计分录【A】2.编制企业财务报告的首要出发点是A满足投资者的信息需要B满足债权人的信息需要C满足政府部门的信息需要D满足社会公众的信息需要【A】3.对会计对象按照其经济特征所做的具体分类是指A会计假设B会计方法C会计要素D会计准则【C】4.下列项目中，属于长期负债的是A应付账款B应付职工薪酬C应付股利D应付债券【D】5.负债和所有者权益同为企业的A资产占用B资产来源C资产耗费D资产运用【B】6.通常将企业资产减负债后的余额称为A净资产B资产C收入D利润【A】7.某企业月初资产总额500万元，月末资产总额900万元，本月增加所有者权益100万元，该企业本月负债增加额为A300万元B40

8、0万元C800万元D1000万元【A】8.下列经济业务使会计等式两边总额增加的是A收到应收款存入银行B预收货款存入银行C以银行存款偿还借款D将现金存入银行【B】9.下列经济业务发生后引起资产与负债项目同时减少的是A购买材料款未付B将现金存入银行C用现金支付工资D用银行存款预付购料款【C】10.企业从银行取得借款直接偿还应付货款，属于下列情形中A资产类之间此增彼减B负债类之间此增彼减C资产类和所有者权益类同增D资产类和所有者权益类同减【B】11.下列经济业务发生后，不会导致会计等式两边总额发生变化的是A收回应收账款并存入银行B从银行取得借款并存入银行C以银行存款偿还应付货款D收到投资者以无形资产

9、进行的投资【A】12.根据扩展的会计等式，在其他条件不变的情况下，以下事项不会引起资产变化的是A向银行借款10万元B由于销货退回，冲回收入10万元，成本8万元C结算当月发生的职工工资等薪酬共55万元，该笔薪酬尚未支付D销售商品收入共计20万元，货款已收到并存入银行【C】13.引起资产内部两个项目此增彼减而资产总额不变的经济业务是A用银行存款还借款B收到投资者货币投资C收到外单位前欠货款D用银行存款支付投资者利润【C】14.明确了会计工作的时间范围。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量【B】15.划分会计期间的前提是A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量【B】16.会计对单位的经济活动进行

10、综合反映，主要是利用A货币量度B劳动量度C实物量度D非货币量度【A】17.导致产生本期与非本期概念的会计核算基本前提是A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量【C】18.企业充分预计损失，不得多计收益的做法，遵循的是A谨慎性的要求B权责发生制的要求C重要性的要求D实质重于形式的要求【A】19.下列属于历史成本计价标准的是A实际成本B重置成本C现行成本D可变现净值【A】20.在实务中，企业对会计要素进行计量时，一般应当采用A重置成本B历史成本C公允价值D现值【B】21.通常用于盘盈固定资产计量的计量属性是A历史成本B重置成本C现值D公允价值【B】22.通常用于存货减值情况下后续计量的计量属性是A

11、历史成本B重置成本C可变现净值D现值【C】23.通常用于非流动资产可收回金额的计量属性是A重置成本B现值C可变现净值D公允价值【B】第二章 会计科目、账户与复式记账1. 会计科目：对会计要素进行分类核算的项目。2. 设置会计科目的原则：统一性、相关性、实用性、清晰性原则。3.会计科目（会计账户）分类：按反映的经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（无余额）；按详细程度分：总分类科目、明细分类科目。4.账户（会计科目+结构）：按会计科目设置，对会计要素进行分类核算的工具。在实务中，账户与科目经常混用。5.账户基本数量关系：期末余额=期初余额本期增加发生额本期减少发生额6.复式记

12、账（定义或特点）：对发生的每一项经济业务都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。7.借贷记账法：它是以借贷作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的复式记账法。8.全部账户的结构：9.记账规则：“有借必有贷、借贷必相等。”10.账户对应关系：依据记账规则记录经济业务，有关账户之间产生的应借、应贷的相互依存关系。11.会计分录：标明每项经济业务应借、应贷的账户名称及其金额的记录。12.过账：根据已编制的记账凭证，分别登记到分类账簿的过程。13.试算平衡：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计14.试算平衡的作用和局限

13、性：作用：利用借贷方差额的特性，寻找错误；局限性：如果借贷方金额平衡，只能说明账务处理基本正确，但不能决定肯定记账没有任何错误，因为有些账务处理错误是不影响借贷方平衡的。（例，借贷方记反；金额同时记错等）第三章 账户的分类1.账户按经济内容的分五类（常用科目）：资产类现金、银行存款、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、原材料、库存商品、材料采购、在途物资、长期股权投资、固定资产、累计折旧、无形资产、累计摊销；负债类短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券；所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配；成本类生产成本、制

14、造费用、劳务成本；损益类主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用。（做会计分录不确定科目时可以在上述常用科目中找）2.账户用途：设置和运用账户的母的。3.账户的结构：在账户中如何记录经济业务，借贷方、余额分别表示的内容。4.盘存账户：都是资产账户，结构同左边资产账户结构。5.结算账户债权结算账户：同资产账户债务结算账户：同负债账户债权债务结算账户：a.余额在借方反映期末尚未收回的债权尚未偿付的债务的差额；b.余额在贷方反映期末尚未偿付的债务尚未收回的债权的差额。6.资本账户：同所有者权益账户7.集合

15、分配账户：先归集，再分配。如“制造费用”。8.成本计算账户：如“生产成本”。9.期间账户：包含期间收入账户和期间费用账户。都是损益类科目，一般无余额。10.财务成果账户：如“本年利润”账户借方余额表示净亏损，贷方余额表示净利润。11.计价对比账户：“材料采购”账户借方登记实际成本，贷方登记计划成本。12.调整账户：备抵账户（做减法）被调整账户的实际余额=被调整账户余额-备抵账户余额附加账户（做加法）被调整账户的实际余额=被调整账户余额+备抵账户余额备抵附加账户（双重性质，兼具备抵账户和附加账户的功能）：被调整账户余额与备抵账户余额方向相反时，同备抵账户；方向相同时，同附加账户。13.“累计折旧

16、”是“固定资产”的备抵账户；“累计摊销”是“无形资产”的备抵账户；“坏账准备”是“应收账款”的备抵账户；“利润分配”是“本年利润”的备抵账户；“材料成本差异”账户是备抵附加账户。14.调整账户与被调整账户经济内容相同，用途和结构不同。15.成本与费用的联系与区别：联系：二者都是利润的减项。区别：成本是可以对象化的费用，成本与产品直接相关，成本一般有余额；费用与期间直接相关，费用一般无余额。第四章 企业主要经济业务的核算一、筹资业务1.实收资本（股本）：投资者投入2.资本公积：贷方资本溢价；借方以资本公积转增资本3.短期借款：1年以内的借款4.长期借款：1年及1年以上的借款5.财务费用：为筹集资

17、金而发生的筹资费用。6.利息收入计入“财务费用”贷方，反映财务费用的冲减。常考例题：a. 投资者用货币出资10万，用固定资产作价出资20万成立新公司。借：银行存款 10万固定资产 20万贷：实收资本 30万b. 三年期借款50万，已存入银行借：银行存款 50万 贷：长期借款 50万c. 年末，支付借款利息0.5万借：财务费用 0.5万 贷：银行存款 0.5万二、购进业务1.固定资产：外购固定资产的成本：包括购买价款、增值税和进口关税等相关税费，以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费等支出。2.材料采购费用：运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理

18、损耗和入库前的挑选整理费用等支出。3.在途物资：还在路上，未入库的材料4.原材料：借方登记验收入库，贷方反映生产领用，借方余额反映库存材料成本。5.应付账款：负债账户6.预付账款：资产账户7.“应付账款”与“预付账款”账户可以通用。“应收账款”与“预收账款”账户可以通用。常考例题：a. 购材料10万，款已付，货未到借：在途物资 10万 贷：银行存款 10万b. 上述材料已到达，验收入库借：原材料 10万 贷：在途物资 10万c. 购材料20万，货已到，款未付借：原材料 20万 贷：应付账款 20万d. 预付甲材料款30万借：预付账款 30万 贷：银行存款 30万e. 预付货款采购的甲材料已验收

19、入库，金额共40万，除去之前预付的30万，当即补付10万。借：原材料甲 40万 贷：预付账款 30万 银行存款 10万三、生产业务1.生产成本=直接材料+直接人工+制造费用2.制造费用：先归集不能直接计入产品生产成本的相关生产费用，期末再按照相应比例分配计入各产品生产成本。“制造费用”是“生产成本”的辅助科目。3.在例题中，凡带“车间”二字的相关费用，必然计入“制造费用”科目。4.三大期间费用：管理费用、销售费用、财务费用。5.管理费用：企业行政管理部门发生的相关费用。6.应付职工薪酬：为职工提供的服务而给予的各种形式的报酬。包含工资、福利费、保险等各种相关支出。7.累计折旧：固定资产的备抵科

20、目。虽属于资产类，但是方向与资产相反。借方表减少，贷方表增加，余额在贷方。8.库存商品：验收入库的产成品常考例题：a. 生产领用原材料20万，车间领用6万，办公室领用1万。借：生产成本 20万制造费用 6万管理费用 1万贷：原材料 27万b. 本月生产人员工资20万，车间人员工资10万，管理人员工资10万。借：生产成本 20万制造费用 10万管理费用 10万贷：应付职工薪酬 40万c. 支付本月水电费0.6万，生产车间0.5万，管理部门0.1万。借：制造费用 0.5万管理费用 0.1万贷：银行存款 0.6万d. 将本月制造费用按2:1的比例转入甲乙两种产品的生产成本。本月制造费用=6+10+0

21、.5=16.5万借：生产成本甲 11万 乙 5.5万e. 本月产品全部完工，结转成本。借：库存商品 56.5万（20+20+16.5）贷：生产成本 56.5万四、销售业务1.主营业务收入：商品销售收入2.主营业务成本：商品销售成本3.应收账款：销售商品，款未收4.预收账款：预先收取定金5.“应收账款”与“预收账款”账户可通用。6.营业税金及附加：企业计提的各种税费。7.“营业税金及附加”与“应交税费”的区别：前者是损益类科目，期末无余额。后者是负债类科目，期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费。8.销售费用：销售产品过程中发生的费用。常考例题：a. 销售商品10万，款未收到。借：应收账款 10

22、万 贷：主营业务收入 10万b. 销售商品10万，货款存入银行。借：银行存款 10万 贷：主营业务收入 10万c. 发生商品展览费，广告费1万，用现金支付。借：销售费用 1万 贷：现金 1万d. 预收甲产品定金30万借：银行存款 30万 贷：预收账款 30万e. 销售甲产品40万，除去之前预收定金30万，当即收到剩余货款10万。借：预收账款 30万银行存款 10万贷：主营业务收入 40万f. 结转产品成本20万借：主营业务成本 20万 贷：库存商品 20万五、利润形成与分配业务1.营业利润=（主营业务收入+其他业务收入）-（主营业务成本+其他业务成本）-（销售费用+管理费用+财务费用）-资产减

23、值损失等2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3.净利润=利润总额-所得税费用4.结转收入：借：收入类科目 贷：本年利润5.结转成本费用：借：本年利润 贷：成本费用类科目6.本年利润所有者权益类科目，借方表减少，贷方表增加。期末余额在借方表示亏损，期末余额在贷方表示赚钱。7.利润分配顺序：法定盈余公积任意盈余公积分配利润8.提取盈余公积：借：利润分配贷：盈余公积9.向投资者分配利润借：利润分配贷：应付股利第五章 会计凭证1.会计凭证：记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的书面证明。2.会计凭证的种类：原始凭证（一般是外来的，发票）记账凭证（会计做的）。3.外来原始凭证：从外部单位和

24、个人取得的，如飞机票、住宿发票等。4.自制原始凭证：内部经办人员自行填制的，如“收料单”、“提货单”等。5.一次凭证：一次填制完成，记录一项经济业务的原始凭证。如“收料单”、“领料单”。6.累计凭证：多次记录重复发生的同类经济业务的原始凭证。如“限额领料单”。7.汇总原始凭证：汇总若干张记录同类业务的原始凭证，如“发料凭证汇总表”、“工资结算汇总表”等。（含“汇总”二字的）。8.记账编制凭证：根据账簿记录整理编制的。如“制造费用分配表”、“固定资产折旧表”等。9. 原始凭证的填制要求：10.原始凭证的审核内容：真实性与完整性、合法性与合理性、正确性与及时性。11.记账凭证：是会计人员根据审核无

25、误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。12.记账凭证分为专用记账凭证和通用记账凭证。13.记账凭证的常用分类：14.收款凭证：专门记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。15.付款凭证：专门记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。16.转账凭证：与现金和银行存款无关的记账凭证。17.通用记账凭证：统一格式，适用于各类经济业务的记账凭证。18.单式记账凭证：一项经济业务的每个会计科目单独编制记账凭证。19.复式记账凭证：一项经济业务的所有会计科目集中填在一张记账凭证上。20.记账凭证的填制要求。21.出纳根据收款凭证收款时，要

26、在凭证上加盖“收讫”戳记，以免重收，防止差错。22.现金与银行存款之间的相互划转业务：只编制付款凭证，不编制收款凭证。取钱借：现金 贷：银行存款只编制银行存款付款凭证；存钱借：银行存款 贷：现金只编制现金付款凭证。23. 记账凭证的审核。24.会计凭证专人保管，不得外借。25.一般会计凭证的保管期限为15年。常考例题：a. 收到货币资金的业务。如企业销售产品收到货款10 000元存入银行。编制银行存款收款凭证。b. 付出货币资金的业务。如企业用现金5 000元购买材料。编制现金付款凭证。c. 与货币资金收支无关的业务。如车间生产产品领用材料3 000元。编制转账凭证。第六章 会计账簿1.会计账

27、簿是由一定格式、互有联系的账页组成，以会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。2.账簿与账户的联系与区别：联系：账户存在于账簿之中，账簿是账户的载体。区别：账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。二者是形式与内容的关系。3.账簿的分类：按用途分类：序时账、分类账、备查账。例：日记账属于序时账，总账和明细账属于分类账。按外表形式分类:订本账、活页账、卡片账。例：日记账和总账是订本账，明细账是活页账，固定资产卡片箱是卡片账。按账页格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式。4.总账一般都采用三栏式。5.明细分类账账页格式如下：三栏式：适用于债权债务、所有者权益账户；数量金

28、额式：适用于“材料”、“产成品”等存货类账户；多栏式：适用于生产成本、费用等账户。6.现金和银行存款日记账的登记人员是出纳，总账和明细分类账的登记人员是会计。7.现金日记账的登记依据：现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证（单指“取钱”的会计分录）；8. 银行存款日记账的登记依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证（单指“存钱”的会计分录）；9.总分类账的登记依据：记账凭证和汇总记账凭证。10.明细分类账的登记依据：标有明细科目及金额的记账凭证、相关的原始凭证。11.总账与明细分类账的平行登记：登记的依据相同；登记的期间相同；登记的方向一致；登记的金额相等。12.会计账簿的

29、登记规则：登记完毕后，应在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登帐的符号（如打“”等），表示已经记账，以避免重记、漏记。13.在账簿记录中，红字表示对蓝字的冲销、或表示负数。14.错账更正三种方法：划线更正法、红字更正法、补充登记法。做题时：可以采用排除法。首先看凭证正确否，若正确，则采用划线更正法；若凭证出错，看金额是否被少记，若少记，则采用补充登记法；若金额多记或其他错误，则采用红字冲销。15.日记账、总账和大多数明细账应每年更换一次。变动较少的明细账可以继续使用，不必每年更换，如固定资产明细账或固定资产卡片。16.会计账簿同会计凭证一样，不得丢失和任意销毁。暂由财务会计部门保管1年后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门。 第七章 会计循环和账务处理程序1.会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务，依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表的整个过程，在连续的会计期间里周而复始地不断循环态式。2.会计循环的步骤：编制会计分录过账调整前试算平衡账项调整调整后试算平衡对账和结账编制财务报表。3.为什么要进行账项调整？因为有一些经济因为不只影响一个会计期间的经营成果的确定，而是与两个或两个以上的会计期间的经营成果相联系。对这些有跨期影响的经济因为进行账项调整，以合理确定本期的收入和费用，从而正确计量本期的经营成果。