第十一章 收入.docx

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第十一章收入

第十一章收入、费用和利润

班级______________姓名______________学号______________

一、单项选择题

1．下列各项中，不属于企业收入的是（）。

A．企业销售代制品取得的收入B．企业出售无形资产所得价款

C．企业销售材料所得价款D．企业进行股权投资所取得的股利收入

2．在收取手续费的代销方式下，受托方按（）确认收入。

A．受托代销商品的成本B．受托代销商品的实际售价

C．应收取的手续费D．受托代销商品的售价与应收取的手续费之和

3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记（）科目。

A．营业外支出——非流动资产处置损失B．营业外支出——盘亏损失

C．营业外支出——非常损失D．固定资产清理

4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是（）。

A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额

B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额

C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目

D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目

5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。

假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。

A.5B.15C．25D.35

6．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是（）。

A．车船使用税B．城市维护建设税C．印花税D．房产税

7．某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。

该企业2002年所得税费用为（）万元。

A．3102B．326.7C．343.2D．349.8

8．下列各项中，不属于企业收入的是（）。

A．销售自制半成品取得的价款B．无形资产出租收入

C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款

D．企业代国家收取的增值税

9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是（）。

A．在收取手续费方式下发出委托代销商品

B．发出分期收款销售的商品

C．在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续

D．将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户

10．下列各项中属于收入的是（）。

A．接受捐赠获得的现金资产B．物流公司代其他运输企业收取的运输费

C．溢价发行债券获得的溢价D．出租包装物取得的租金

11．企业发生的存货盘亏经批准转销后不应借记（）科目。

A．管理费用B．其他应收款C．生产成本D．营业外支出

12．下列各项中，对企业净利润产生影响的是（）。

A．提取法定盈余公积B．盈余公积补亏

C．纳税调整增加额D．向投资者分配利润

13．“本年利润”科目年末贷方余额，表示（）。

A．历年累计实现的利润总额B．历年累计实现的净利润

C．当年实现的利润总额D．当年实现的净利润

14．某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得的收入的是（）。

A．债券利息收入B．进行股权投资而取得的股利收入

C．出租固定资产而取得的租金收入D．出售无形资产而取得的价款

15．企业“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表（）项目反映。

A．发出商品B．营业成本C．库存商品D．存货

16．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是（）。

A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额

B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额

C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目

D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目

17．下列各项中，不属于“主营业务成本”科目核算内容的是（）。

A．本期销售商品、提供劳务的实际成本

B．期末转入“本年利润”科目的成本

C．因销售退回而冲减的主营业务成本

D．因销售折让而减少的收入金额

18．采用视同买断方式代销商品的，委托方通常应在（）时确认收入。

A．发出商品B.收到代销清C．受托方销售商品D．收到代销商品的价款

l9．如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，在（）的情况下，应按已收或者预计能够收回的金额确认劳务收入，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

A．已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿

B．已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿

C．已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿

D．已经收回部分合同金额，但已经发生的劳务成本不能全部能够得到补偿

20．某企业当期主营业务收入200万元，主营业务成本130万元，营业税金及附加10万元，其他业务收入30万元，其他业务成本20万元，销售费用10万元，管理费用20万元，财务费用贷方余额2万元，营业外支出5万元，假如不考虑其他因素，则该企业当期的营业利润是（）万元。

A．60B.38C．42D.37

21．企业对外提供的劳务发生的支出一般先通过（）科目归集。

A．生产成本B．主营业务成本C．其他业务成本D．劳务成本

22．企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入（）。

A．制造费用B．管理费用C．销售费用D．其他业务成本

23.下列各项中属于直接计入当期利润的损失的有（）。

A．预计产品质量保证损失B．捐赠支出

C．资产减值损失D．公允价值变动损失

24．企业所得税的核算应该采用（）。

A．资产负债表债务法B．应付税款C．递延法D．账结法

25．企业收到用于补偿已发生的政策性损失的财政拨款时，借记银行存款科目的同时，贷记的会计科目为（）。

A．银行借款B．资本公积C．营业外收入D．实收资本

26．下列各项，不影响企业营业利润的项目是（）。

A．劳务收入B．财务费用

C．出售包装物收入D．出售无形资产净收益

27．某企业20×6年发生亏损100万元，20×7年实现税前会计利润600万元，其中包括国债利息收入50万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款70万元；所得税率为33％。

则企业20×7年的所得税费用为（）。

A．148.5B．171.6C．198D．204.6

28．根据《企业会计准则》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（）。

A．财务费用B．其他业务成本C．营业外支出D．销售费用

29．某工业企业2003年度主营业务收入为4000万元，营业成本为3510万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33％。

假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为（）万元。

A．335B．341.7C．345D．348.4

30．下列项目中，应计入营业外支出的是（）。

A．计提坏账准备B．管理不善造成的存货盘亏损失

C．购买交易性金融资产所支付的相关费用D．自然灾害造成的固定资产损失

31．某企业于2006年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为25万元。

2006年末请专业测量师测量，产品安装程度为60％。

该项劳务影响2006年度利润总额的金额为（）万元。

A．不影响当年利润B．当年利润增加3万元

C．当年利润增加15万元D．当年利润增加30万元

32．委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（）确认收入。

A．商品售价B．收取的手续费

C．销售价款和手续费之和D．销售价款和增值税之和

33．某企业本期营业利润为100万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出20万元，所得税税率33％。

假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。

A．60.3B．70.35C．100D．110

34．下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A．财政拨款B．财政贴息C．先征后返的税款D．免征的税款

35．某企业2005年3月份发生的费用有：

计提车间固定资产折旧10万元，行政管理部门固定资产折旧5万元，生产工人工资10万元，发生车间管理人员工资4万元，行政管理人员工资5万元，支付广告费30万元，计提生产经营的短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。

则该企业当期的期间费用总额为（）万元。

A．50B．60C．70D．100

36．某企业“生产成本”科目的期初余额为20万元，本期为生产产品发生直接材料费用100万元，直接人工费用57万元，制造费用43万元，企业行政管理费用80万元。

假定该企业只生产一种产品，本期结转完工产品成本160万元。

期末“生产成本”科目的余额为（）万元。

A．30B．40C．60D．70

37．某企业采用委托代销方式销售商品一批，商品成本为8000元，采用收取手续费的方式，合同约定的结算款项为l0000元，增值税1700元，手续费为售价的5％，当受托人销售该商品后交来代销清单时，款项尚来结算，委托方不正确的处理是（）。

A．应收账款11200元B．财务费用500元

C．主营业务收入1O000元D．主营业务成本8000元

二、多项选择题

1．下列各项中，不应计入商品销售收入的有（）。

A．应收取的代垫运杂费B．应收取增值税销项税额

C．预计可能发生的现金折扣D．实际发生的商业折扣

2．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有（）。

A．进行股权投资而取得的股利收入B．出租包装物取得的租金收入

C．销售材料取得的收入D．让渡无形资产使用权取得的使用费收入

3．下列各项中，最终应计入产品成本的有（）。

A．机器设备的折旧费B．生产工人的工资

C．报销车间管理人员的医药费D．支付某行政管理人员5个月的病假工资

4．收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。

下列各项中，属于收入的有（）。

A．销售商品收入B．提供劳务收入C．销售原材料收入D．出租固定资产收入

5．下列各项中．最终应计入产品生产成本的有（）。

A．发生的生产工人工资B．计提的生产工人福利费

C．支付的生产工人医药费D．支付的离退休人员医药费

6．下列各项，属于企业期间费用的有（）。

A．销售费用B．制造费用C．管理费用D．财务费用

7．下列各项中，属于工业企业其他业务收入的有（）。

A．材料销售收入B．销售商品收入

C．包装物出租收入D．销售随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入

8．下列各项中，属于收入特点的有（）。

A．收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入

B．收入一定导致企业资产的增加

C．收入会导致企业所有者权益的增加

D．收入与所有者投入资本无关

9．一般情况下，在劳务完成时确认收入，并将发生的有关支出直接借记“主营业务成本”科目的劳务有（）。

A．饮食B．远洋运输C．理发D．照相

10．下列各项中，应通过“销售费用”科目核算的有（）。

A．销售商品发生的运输费B．工业企业购入材料支付的保险费

C．为销售商品而发生的招待费D．随同商品出售且不单独计价的包装物成本

11．企业支付给职工或为职工支付的各项薪酬，可能借记的科目有（）。

A．生产成本B．制造费用C．管理费用D．销售费用

13．下列各项中，应借记“营业外支出”科目的有（）。

A．出售无形资产净损失B．矿产资源补偿费

C．公益性捐赠支出D．诉讼费

14．下列（）条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠的估计。

A．收入的金额能够可靠的计量B．相关的经济利益很可能流入企业

C．交易的完成进度能够可靠的确定D．交易中已经发生和将发生的能够可靠地计量

15．下列各项中属于让渡资产使用权收入的有（）。

A．企业对外出租固定资产收取的租金收入B．转让商标权的使用权收取的使用费收入

C．从事代理服务收取的代理费收入D．进行债券投资收取的利息收入

16．下列各项中，不应计入商品销售收入的有（）。

A．应收取的代垫运杂费B．应收取增值税销项税额

C．预计可能发生的现金折扣D．实际发生的商业折扣

17．下列各项中，应计入“其他业务成本”科目的有（）。

A．出售包装物应结转的包装物成本B．经营租赁方式租出固定资产的折旧费

C．转让专利权的使用权应交纳的营业税D．因销售材料应交纳的教育费附加

18．下列各项中属于费用的有（）。

A．生产成本B．劳务成本C．主营业务成本D．营业税金及附加

19．某企业取得的下列各项收入中，应属于让渡资产使用权所取得的收入的有（）。

A．进行股权投资而取得的股利收入B．出租包装物取得的租金收入

C．销售材料取得的收入D．让渡无形资产使用权取得的使用费收入

20．下列各项中，最终应计入产品成本的有（）。

A．机器设备的折旧费B．生产工人的工资

C．报销车间管理人员的医药费D．支付某行政管理人员5个月的病假工资

2l．下列事项中，应分期确认让渡资产使用权的使用费的收入金额的有（）。

A．合同或协议规定一次性收取手续费，不提供后续服务的

B．合同或协议规定一次性收取手续费，提供后续服务的

C．合同或协议规定分期收取手续费，提供后续服务的

D．合同或协议规定分期收取手续费，不提供后续服务的

22．下列各项中属于费用的有（）。

A．当期已销商品的成本B．车间生产工人的职工薪酬

C．固定资产报废净损失D．出租固定资产的累计折旧

23．下列各项中应通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。

A．主营业务应负担的营业税B．其他业务应负担的教育费附加

C．房产税D．矿产资源补偿费

24．下列各项中应计入销售费用的有（）。

A．业务招待费B．商品维修费

C．销售本企业商品而专设的销售机构的业务费D．预计产品质量保证损失

25．下列各项中影响营业利润的有（）。

A．其他业务收入B．公允价值变动收益C．投资损失D．财务费用

26．下列各项中，属于政府朴助的有（）。

A．直接减免的税款B．财政拨款C．税收返还D．行政划拨的土地使用权

27．下列各项，按规定应计入营业外支出的有（）。

A．无形资产出售净收益B．捐赠支出

C．固定资产盘亏净损失D．计提的坏账准备

28．下列各项，影响企业营业利润的有（）。

A．管理费用B．财务费用C．所得税费用D．商品销售成本

29．下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有（）。

A．营业外收入B．营业外支出C．投资收益D．以前年度损益调整

30．下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A．在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

B．在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C．劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D．在资产负债表日，已发生的合同成本预计全部不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期损益，不确认收入

31．下列各科目中，能够反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（）。

A．库存商品B．发出商品C．委托代销商品D．生产成本

32．下列各项中，应计入营业外收入的有（）。

A．接受捐赠B．盘盈固定资产

C．出售固定资产取得的净收益D．转让交易性金融资产的净收益

33．下列各项中，应计入财务费用的包括（）。

A．汇兑损失B．利息支出C．诉讼费D．购货单位享受的现金折扣

34．按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。

A．销售商品收取的增值税B．出售飞机票时代收的保险费

C．旅行社代客户购买景点门票收取的款项D．销售商品代垫的运杂费

35．下列项目中属于营业外支出的有（）。

A．固定资产盘亏B．出售无形资产净损失

C．水灾损失D．捐赠设备支出

36．下列各项中，应计入管理费用的有（）。

A．管理人员薪酬B．在建工程人员的薪酬

C．工会经费D．职工教育经费

37．确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险包括（）。

A．商品被盗B．商品报废

C．在零售交易中，顾客对购买的商品不满意可以退货

D．卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定产权

38．企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（）。

A．增值税销项税额B．消费税C．城市维护建设税D．印花税

39．下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（）。

A．管理人员薪酬B．广告费支出

C．固定资产安装工人薪酬D．专设销售机构的薪酬

40．下列各项中，影响营业利润的项目有（）。

A．营业成本B．营业税金及附加

C．营业外收入D．管理费用和财务费用

41．下列各科目，年末应无余额的有（）。

A．管理费用B．所得税费用C．库存商品D．应收账款

42．下列发放补助的部门，作为政府的有（）。

A．财政B．税务C．世界银行D．联合国

三、判断题

1．如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，应按完工百分比法确认收入。

（）

2．企业以银行存款偿还一项负债形成的支出构成企业的一项费用。

（）

3．某企业2003年末结账前“利润分配——未分配利润”科目的借方余额20万元，系1999年发生的未弥补亏损，当年实现的利润总额为180万元，如不考虑其他因素，则该企业2003年应纳税所得额为160万元。

（）

4．现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。

（）

5．工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。

（）

6．企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。

（）

7．企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收的合同或协议价款确认销售商品收入金额。

（）

8．如果合同或协议规定一次性收取让渡资产使用权的使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。

（）

9．出售无形资产的净收益属于计入当期损益的利得。

（）

10．企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算。

（）

11．企业发生的固定资产修理费用应在发生时计入管理费用。

（）

12．企业发生或收到的现金折扣都通过“财务费用”科目核算。

（）

13．投资收益是指企业对外投资所取得的收益，减去发生的投资损失和计提的投资减值准备后的净额。

（）

14．企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时冲减当期收入。

（）

15．如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。

（）

16．在提取法定盈余公积以前，可以向投资者分配利润。

（）

17．按规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。

（）

18．某企业年初有上年形成的亏损25万元，当年实现利润总额10万元。

假设企业本期无纳税调整事项。

则企业当年无需交纳企业所得税。

（）

19．按企业会计准则的规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。

（）

20．制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。

（）

21．政府给予企业的货币性或非货币性资产，就属于政府补助。

（）

22．企业收到的政府补助为非货币性资产的，如果没有注明价值，且没有活跃交易市场，不能可靠取得公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。

（）

23．企业只要符合政府补助政策的规定，均能取得政府补助。

（）

四、账务处理题

1．某企业20×8年度结转前损益类科目的余额如下：

某企业20×8年度结转前损益类科目的余额单位：

万元

会计科目借方余额贷方余额

主营业务收入2000

其他业务收入200

投资收益150

营业外收入110

公允价值变动损益38

主营业务成本1400

营业税金及附加50

其他业务成本120

销售费用70

管理费用162

财务费用20

资产减值损失26

营业外支出50

（1）上表中除“所得税”科目外不存在其他未列损益类科目。

（2）无纳税调整事项。

（3）该企业适用的所得税税率为25％。

（4）年初未弥补的亏损102万元（该亏损发生于20×0年，已超过税前弥补的期限），该企业权力机构决定分别按净利润的10％提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。

要求：

根据上述资料，计算营业利润、利润总额、应纳税所得额、应交所得税、所得税费用、净利润和期末未分配利润并编制相关的会计分录（所得税按资产负债表负债法核算，金额单位可用万元表示）。

2．甲企业自2005年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。

合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2005年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余款于软件开发完成时收取。

4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元，并存入银行。

该项目预计总成本为40000元。

其他相关资料如下：

时间收款金额（元）累计实际发生成本（元）开发程度

2005年4月1日50000——

2006年12月31日—1600040％

2007年12月31日—3400085％

2008年4月1日—41000100％

该项目于2008年4月1日完成并交付给乙企业，但余款尚来收到。

甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。

假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。

要求：

编制甲企业全部与开发此项目有关的会计分录。

3．甲公司的部分商品委托其他单位销售，发生如下业务：

委托D企业代销200件商品，销售价（不含税）150元／件，实际成本95元／件，D企业按不含税销售额的15％收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。

要求：

编制甲企业有关会计分录。

（两企业均为增值税一般纳税人）

4．顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％，适用的所得税率为25％。

销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。

顺达公司2008年12月发生如下业务：

（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。

（2）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。

当日收取面值为819000元的票据一张。

（3）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。

该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认计账，价款尚未收取。

经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

（4）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项