初级会计师考试之初级会计实务典型会计分录题固定资产.docx

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初级会计师考试之初级会计实务典型会计分录题固定资产

固定资产

1.2x19年5月10日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为3900元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%,增值税税额42元，款项以银行存款支付。

甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：

（1）计算固定资产成本：

固定资产买价：

30000

加：

包装费700

等于：

30700

（2）编制购入固定资产的会计分录

借：

固定资产30700

应交税费－应交增值税（进项税额）3942

贷：

银行存款34642

2.2019年5月15日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率9%,增值税税额3600元。

甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：

1）购入进行安装时：

借：

在建工程200000

应交税费一应交增值税（进项税额）26000

贷：

银行存款226000

（2）支付安装费时：

借：

在建工程40000

应交税费－应交增值税（进项税额）3600

贷：

银行存款43600

（3）设备安装完毕交付使用时：

该设备的成本=200000+40000=240000（元）

借：

固定资产240000

贷：

在建工程240000

3.2x19年6月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交

付使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000000元，

增值税税额为26000000元，款项以银行存款支付。

甲公司应编制如下会计分录：

借：

固定资产200000000

应交税费－应交增值税（进项税额）26000000

贷：

银行存款226000000

4.2x19年7月1日，甲公司向乙公司（为增值税一般纳税人）一

次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备

A、B、C,取得的

增值税专用发票上注明的价款为100000000元，增值税税额为13000000元，另支付包装费750000元，增值税税额45000元，全

部以银行存款转账支付。

假设备A、B、C的公允价值分别为45000

000元、38500000元和16500000元。

甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：

（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费：

应计入固定资产的成本=100000000+750000=100750000（元）

（2）确定设备A、B、C的价值分配比例：

A设备应分配的固定资产价值比例=45000

000/（45000000+38500000+16500000）x100%=45%

B设备应分配的固定资产价值比例=38500000-（45

000000+38500000+16500000）x100%=38.5%

C设备应分配的固定资产价值比例=16500000+（45000

000+38500000+16500000）x100%=16.5%

（3）确定A、B、C设备各自的成本：

A设备的成本=100750000x45%=45337500（元）

B设备的成本=100750000x38.5%=38788750（元）

C设备的成本=100750000x16.5%=16623750（元）

4）甲公司应编制如下会计分录：

借：

固定资产－A设备45337500

－B设备38788750

－C设备16623750

应交税费－应交增值税（进项税额）13045000

贷：

银行存款113795000

5.甲公司为增值税小规模纳税人，2x19年5月10日用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元支付安装费20000元，增值税税额为1800元。

甲公司应编制如下会计分录：

（1）购入进行安装时：

借：

在建工程113000

贷：

银行存款113000

（2）支付安装费时：

借：

在建工程21800

贷：

银行存款21800

（3）设备安装完毕交付使用时：

该设备的成本=113000+21800=134800（元）

借：

固定资产134800

贷：

在建工程134800

6.甲公司为增值税一般纳税人，2x19年6月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为65000元，全部用于工程建设。

领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400000元，应计工程人员工资100000元。

支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费30000元，税率9%,增值税税额2700元。

工程完工并达到预定可使用状态，甲公司应编制如下会计分录：

（1）购入工程物资时：

借：

工程物资500000

应交税费一应交增值税（进项税额）65000

贷：

银行存款565000

（2）工程领用全部工程物资时：

借：

在建工程500000

贷：

工程物资500000

（3）工程领用本企业生产的水泥时：

借：

在建工程400000

贷：

库存商品400000

（4）分配工程人员薪酬时：

借：

在建工程100000

贷：

应付职工薪酬100000

（5）支付工程发生的其他费用时：

借：

在建工程30000

应交税费－应交增值税（进项税额）2700

贷：

银行存款32700

（6）工程完工转入固定资产的成本=500000+400000+100000+30000=1030000（元）

借：

固定资产1030000

贷：

在建工程1030000

7.甲公司为增值税一般纳税人，2x19年7月1日，将一幢厂房的建造工程出包给丙公司（为增值税一般纳税人）承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款600000元，税率9%,增值税税额54000元。

2x20年7月1日，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据和增值税专用发票，补付工程款并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明工程款400000元，税9%,增值税税额36000元。

工程完工并达到预定可使用状态，甲公司应编制如下会计分录：

（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时：

借：

在建工程600000应交税费－应交增值税（进项税额）54000

贷：

银行存款654000

（2）补付工程款时：

借：

在建工程400000

应交税费－应交增值税（进项税额）36000

贷：

银行存款436000

（3）工程完工并达到预定可使用状态时：

借：

固定资产1000000

贷：

在建工程1000000

8.甲公司有一幢厂房，原价为5000000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。

该厂房的折旧率和折旧额的计算如下：

年折旧率=（1-2%）/20=4.9%

月折旧率=4.9%/12=0.41%

月折旧额=5000000*0.41%=20500（元）

9.某企业的一辆运货卡车的原价为600000元，预计总行驶里程为500000千米，预计报废时的净残值率为5%,本月行驶4000千米。

该辆汽车的月折旧额计算如下：

单位里程折旧额=600000x（1-5%）/500000=1.14（元/千米）

本月折旧额=4000x1.14=4560（元）

10.某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限

为5年，预计净残值为4000元。

按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下：

年折旧率=2:

5x100%=40%

第1年应计提的折旧额=1000000x40%=400000（元）

第2年应计提的折旧额=（1000000-400000）x40%=240000（元）

第3年应计提的折旧额=（1000000-400000-240

000）x40%=144000（元）

从第4年起改用年限平均法（直线法）计提折旧：

（1000000-400000-240000-144000-4000）/2=106000（元）

第4年计提折旧106000元，第5年计提折旧106000元

11.某企业一项固定资产的原价为1000000元，预计使用年限为

5年，预计净残值为

4000元。

按年数总和法计提折旧，每年的折旧

额计算如下：

第一年折旧率：

5/15

第一年折旧率：

4/15

第一年折旧率：

3/15

第一年折旧率：

2/15

第一年折旧率：

1/15

折旧基数：

1000000-4000

=996000

元）

第一年折旧额：

996000*5/15

=332000（

元）

第二年折旧额：

996000*4/15

=265600（

元）

第三年折旧额：

996000*3/15

=199200（

元）

第四年折旧额：

996000*2/15

=132800（

元）

第五年折旧额：

996000*1/15

=66400（

元）

12.乙公司为增值税一般纳税人，2x19年3月份，管理部门、销售部门应分配的固定资产折旧额为：

管理部门房屋建筑物计提折旧14800000元，

运输工具计提折旧2400000元；销售部门房屋建筑物计提折旧3200000元，运输工具计提折旧2630000元。

当月新购置管理用机器设备一台，成本为5400000元，预计使用寿命为10年，预计净残值为4000元，

该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。

乙公司应编制如下会计分录：

借：

管理费用17200000

销售费用5830000

贷：

累计折旧23030000

13.某企业2x19年1月份各生产车间应分配的固资产折旧额为：

一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3600000元。

该企业应编制如下会计分录：

借：

制造费用一车间1500000

－二车间2400000

－三车间3600000

贷：

累计折旧7500000

14.甲航空公司为增值税一般纳税人，2x10年12月份，购入一架飞机总计花费80000000元（含发动机），发动机当时的购价为5

000000元。

甲航空公司未将发动机单独作为一项固定资产进行核算。

2x19年6月末，甲航空公司开辟新航线，航程增加。

为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。

公司以银行存款购入新发动机一台，增值税专用发票上注明的购买价为7000000元，增值税税额为910000元；另支付安装费用并取得增值税专用发票，注明安装费100000元，税率9%,增值税税额9000元。

假定飞机的年折旧率为3%,不考虑预计净残值的影响，替换下的老发动机报废且无残值收入。

甲航空公司应编制如下会计分录：

（1）2x19年6月末飞机的累计折旧金额=80000000x3%x8.

5=20400000（元），

将固定资产转入在建工程：

借：

在建工程59600000

累计折旧20400000

贷：

固定资产80000000

（2）购入并安装新发动机：

借：

在建工程7000000

应交税费-应交增值税（进项税额）910000

贷：

银行存款7910000

（3）支付安装费

借：

在建工程100000

应交税费-应交增值税（进项税额）9000

（4）需要替换的发动机部分，也就是账面价值：

5000000-5000000*3%x8.5=3725000（元）

借：

营业外支出-非流动资产处置损失3725000

贷：

在建工程3725000

（5）新发动机安装完毕，投入使用，固定资产的入账价值=59600

000+7000000+100000-3725000=62975000（元）：

借：

固定资产62975000

贷：

在建工程62975000

15.甲公司为增值税一般纳税人，2x19年6月1日，对生产车间使用的设备进行日常修理，发生维修费并取得增值税专用发票，注明修理费20000元，税率13%,增值税税额2600元。

甲公司应编制如下会计分录：

借：

管理费用20000

应交税费－应交增值税（进项税额）2600

贷：

银行存款22600

16.甲公司为增值税一般纳税人，2x19年8月1日，自行对管理部门使用的设备进行日常修理，发生修理费并取得增值税专用发票，注明修理费5000元，税率13%,增值税税额650元。

甲公司应编制如下会计分录：

借：

管理费用5000

17.甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月30日，出售一座建筑物（系2016年6月1日自建完工），原价（成本）为2000000元，已计提折旧1500000元，未计提减值准备。

实际出售价格为1200000元，增值税税率为9%,增值税税额为108000元，款项已存入银行。

1将出售固定资产转入清理时：

借：

固定资产清理500000

累计折旧1500000

贷：

固定资产2000000

2收到出售固定资产的价款和税款时：

借：

银行存款1308000

贷：

固定资产清理1200000应交税费一应交增值税（销项税额）108000③结转出售固定资产实现的利得时：

借：

固定资产清理700000

贷：

资产处置损益700000

18.乙公司为增值税一般纳税人，现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，相关增值税税额为85000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。

报废时的残值变价收入为20000元，增值税税额为2600元。

报废清理过程中发生自行清理费用

3500元。

有关收入、支出均通过银行办理结算。

乙公司应编制如下会计分录：

①将报废固定资产转入清理时：

借：

固定资产清理50000累计折旧450000

贷：

固定资产500000②收回残料变价收入时：

借：

银行存款22600

贷：

固定资产清理20000应交税费－应交增值税（销项税额）2600③支付清理费用时：

借：

固定资产清理3500

贷：

银行存款3500④结转报废固定资产发生的净损失时：

借：

营业外支出一非流动资产处置损失33500

贷：

固定资产清理33500

19.丙公司为增值税一般纳税人，因遭受台风袭击毁损一座仓库，该仓库原价4000000元，

50

已计提折旧1000000元，未计提减值准备。

其残料价值估计000元，残料已办理入库。

发生清理费用并取得增值税专用发票，注明的装卸费为20000元，增值税税额为1800元，全部款项以银行存款支付。

收到保险公司理赔款1500000元，存入银行。

假定不考虑其他相关税费。

丙公司应编制如下会计分录：

①将毁损的仓库转入清理时：

借：

固定资产清理3000000累计折旧1000000

贷：

固定资产4000000

②残料入库时：

借：

原材料50000

贷：

固定资产清理50000

3支付清理费用时：

借：

固定资产清理20000

应交税费－应交增值税（进项税额）1800贷：

银行存款21800

4确认并收到保险公司理赔款项时：

借：

其他应收款1500000

贷：

固定资产清理1500000借：

银行存款1500000

贷：

其他应收款1500000⑤结转毁损固定资产损失时：

借：

营业外支出一非常损失1470000

贷：

固定资产清理1470000

20.丁公司为增值税一般纳税人，

2x19年1月5日在财产清查过

台设备尚未入账，重置成本为30

10%提取法定盈余公积，不考虑相关

程中发现，2x17年12月购入的

000元。

假定丁公司按净利润的

税费及其他因素的影响。

丁公司应编制如下会计分录：

（1）盘盈固定资产时：

借：

固定资产30000

贷：

以前年度损益调整30000

3000

27000

2x20年12月31日进行财产清

10000元，已计提折旧7

（2）结转为留存收益时：

借：

以前年度损益调整30000贷：

盈余公积－法定盈余公积利润分配－未分配利润

21.乙公司为增值税一般纳税人，

查时，发现短缺一台笔记本电脑，原价为

000元，购入时增值税税额为1300元。

乙公司应编制如下会计分录：

（1）盘亏固定资产时：

借：

待处理财产损溢3000

累计折旧7000

贷：

固定资产10000

（2）转出不可抵扣的进项税额时：

借：

待处理财产损溢390

贷：

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

390

3）报经批准转销时：

借：

营业外支出一盘亏损失3390

贷：

待处理财产损溢3390

22.2x19年12月31日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的迹象。

经计算，该机器的可收回金额合计为1230000元，账面价值为1400000元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。

由于该生产线的可收回金额为1230000元，账面价值为1400000元，可收回金额低于账面价值，应按两者之间的差额170000元（1400000230000）计提固定资产减值准备。

丁公司应编制如下会计分录：

借：

资产减值损失－固定资产减值损失170000贷：

固定资产减值准备170000