初级会计师考试之初级会计实务典型会计分录题固定资产.docx

1、初级会计师考试之初级会计实务典型会计分录题固定资产固定资产1.2x19 年 5 月 10 日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用 的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 30 000 元，增值税 税额为 3 900 元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费 700 元，税率 6%, 增值税税额 42 元，款项以银行存款支付。甲公司 为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：（1） 计算固定资产成本：固定资产买价： 30 000加：包装费 700等于： 30 700（2） 编制购入固定资产的会计分录借：固定资产 30 700应交税费应交增值税（进项税额） 3 942贷：银行存款 34

2、 6422.2019 年 5 月 15 日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设 备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 000 元，增值税税额 为 26 000 元，支付安装费并取得增值税专用发票， 注明安装费 40 000 元，税率 9%, 增值税税额 3 600 元。甲公司为增值税一般纳税人，应 编制如下会计分录：1） 购入进行安装时：借：在建工程 200 000应交税费 一 应交增值税（进项税额） 26 000贷：银行存款 226 000（2） 支付安装费时：借：在建工程 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 600贷：银行存款 43 600（3） 设备安装完毕交付使

3、用时：该设备的成本= 200 000+40 000=240 000（ 元）借：固定资产 240 000贷：在建工程 240 0003.2x19 年 6 月 1 日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 000 000 元，增值税税额为 26 000 000 元，款项以银行存款支付。甲公司应编制 如下会计分录：借：固定资产 200 000 000应交税费应交增值税（进项税额） 26 000 000贷：银行存款 226 000 0004.2x19 年 7 月 1 日，甲公司向乙公司（为增值税一般纳税人）一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设

4、备A、 B、 C, 取得的增值税专用发票上注明的价款为 100 000 000 元，增值税税额为 13 000 000 元，另支付包装费 750 000 元，增值税税额 45 000 元，全部以银行存款转账支付。假设备 A、B、C 的公允价值分别为 45 000000 元、 38 500 000 元和 16 500 000 元。甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：（1） 确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费：应计入固定资产的成本= 100000000+750 000=100750000（ 元）（2） 确定设备 A、B、C 的价值分配比例：A 设备应分配的固定资产价值比例

5、=45 000000/（45000000+38500 000 +16 500 000）x100%=45%B设备应分配的固定资产价值比例=38500 000 - （45000000+38500 000+16 500 000）x100%=38. 5%C设备应分配的固定资产价值比例=16500 000+（45 000000+38 500 000+16 500 000）x 100%=16. 5%（3） 确定 A、B、C 设备各自的成本：A 设备的成本=100750000x45%=45337 500（ 元）B 设备的成本=100750000x38.5%=38788 750（ 元）C 设备的成本=100

6、750 000x16. 5%=16 623 750（ 元）4） 甲公司应编制如下会计分录：借：固定资产 A 设备 45 337 500B 设备 38 788 750C 设备 16 623 750应交税费应交增值税（进项税额） 13 045 000贷：银行存款 113 795 0005.甲公司为增值税小规模纳税人， 2x19 年 5 月 10 日用银行存款 购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为 100 000 元，增值税税额为 13 000 元支付安装费 20 000 元，增值税税额为 1 800 元。甲公司应编制如下会计分录：（1） 购入进行安装时：借：在建工程 113 000

7、贷：银行存款 113 000（2） 支付安装费时：借：在建工程 21 800贷：银行存款 21 800（3） 设备安装完毕交付使用时：该设备的成本= 113 000+21 800=134 800（ 元）借：固定资产 134 800贷：在建工程 134 8006.甲公司为增值税一般纳税人， 2x19 年 6月1 日，自行建造厂房 一幢，购入为工程准备的各种物资 500 000 元，增值税专用发票上注 明的增值税税额为 65 000 元，全部用于工程建设。领用本企业生产 的水泥一批，实际成本为 400 000 元，应计工程人员工资 100 000 元。支付的其他费用并取得增值税专用发票， 注明安装

8、费 30 000 元， 税率 9%, 增值税税额 2 700 元。工程完工并达到预定可使用状态，甲公司应编制如下会计分录：（1） 购入工程物资时：借：工程物资 500 000应交税费一应交增值税（进项税额） 65 000贷：银行存款 565 000（2） 工程领用全部工程物资时：借：在建工程 500 000贷：工程物资 500 000（3） 工程领用本企业生产的水泥时：借：在建工程 400 000贷：库存商品 400 000（ 4） 分配工程人员薪酬时：借：在建工程 100 000贷：应付职工薪酬 100 000（5） 支付工程发生的其他费用时：借：在建工程 30 000应交税费应交增值税（进

9、项税额） 2 700贷：银行存款 32 700（6）工程完工转入固定资产的成本= 500000+400000+100000+30000=1030 000 （元）借：固定资产 1 030 000贷：在建工程 1030 0007.甲公司为增值税一般纳税人， 2x19 年 7 月 1 日， 将一幢厂房的 建造工程出包给丙公司（为增值税一般纳税人）承建，按合理估计的 发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款并取得丙公司开具的增 值税专用发票，注明工程款 600 000 元，税率 9%, 增值税税额 54 000 元。 2x20 年 7 月 1 日，工程完工后，收到丙公司有关工程结算 单据和增值税专用发

10、票，补付工程款并取得丙公司开具的增值税专用 发票，注明工程款 400 000 元，税 9%, 增值税税额 36 000 元。工程 完工并达到预定可使用状态，甲公司应编制如下会计分录：（ 1） 按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款 时：借：在建工程 600 000 应交税费应交增值税（进项税额） 54 000贷：银行存款 654 000（ 2） 补付工程款时：借：在建工程 400 000应交税费应交增值税（进项税额） 36 000贷：银行存款 436 000（3） 工程完工并达到预定可使用状态时：借：固定资产 1 000 000贷：在建工程 1 000 0008.甲公司有一幢厂房

11、， 原价为 5 000 000 元，预计可使用 20 年， 预计报废时的净残值率为 2% 。该厂房的折旧率和折旧额的计算如下： 年折旧率 = （ 1-2% ） /20=4.9%月折旧率 =4.9%/12=0.41%月折旧额 =5 000 000*0.41%=20 500 （元）9.某企业的一辆运货卡车的原价为 600 000 元，预计总行驶里程 为 500 000 千米，预计报废时的净残值率为 5%, 本月行驶 4 000 千 米。该辆汽车的月折旧额计算如下：单位里程折旧额= 600 000x（1-5%）/500 000=1. 14（元/千米）本月折旧额=4000x1. 14=4 560（ 元

12、）1 0.某企业一项固定资产的原价为 1 000 000 元，预计使用年限为5年，预计净残值为 4 000 元。按双倍余额递减法计提折旧，每年 的折旧额计算如下：年折旧率=2: 5x100%=40%第1年应计提的折旧额= 1 000 000x40%=400 000（ 元）第2 年应计提的折旧额=（1000 000-400 000）x40%=240 000（ 元）第 3 年应计提的折旧额=（1000000-400000-240000）x40%=144 000（ 元）从第 4 年起改用年限平均法（直线法）计提折旧：（1000000-400000-240000-144000-4000 ） /2 =

13、106000（元）第 4 年计提折旧 106 000 元，第 5 年计提折旧 106 000 元11.某企业一项固定资产的原价为 1 000 000 元，预计使用年限为5 年，预计净残值为4 000 元。按年数总和法计提折旧，每年的折旧额计算如下：第一年折旧率：5/15第一年折旧率：4/15第一年折旧率：3/15第一年折旧率：2/15第一年折旧率：1/15折旧基数： 1 000 000-4 000=996 000元）第一年折旧额：996 000*5/15=332 000(元）第二年折旧额：996 000*4/15=265 600(元）第三年折旧额：996 000*3/15=199 200 (元

14、）第四年折旧额：996 000*2/15=132 800(元）第五年折旧额：996 000*1/15=66 400 (元）12.乙公司为增值税一般纳税人， 2x19 年 3 月份，管理部门、销 售部门应分配的固定资产折旧额为： 管理部门房屋建筑物计提折旧 14 800 000 元，运输工具计提折旧 2 400 000 元；销售部门房屋建筑物计提折旧 3 200 000 元，运输工具计提折旧 2 630 000 元。当月新购置管理用机器设备一台，成本为 5 400 000 元，预计使 用寿命为 10 年，预计净残值为 4 000 元，该企业同类设备计提折旧采用年限平均法。乙公司应编制如下会 计分

15、录：借：管理费用 17 200 000销售费用 5 830 000贷：累计折旧 23 030 00013.某企业 2x19 年 1 月份各生产车间应分配的固资产折旧额为： 一车间 1 500 000 元，二车间 2 400 000 元，三车间 3 600 000 元。 该企业应编制如下会计分录： 借：制造费用一车间 1 500 000二车间 2 400 000三车间 3 600 000贷：累计折旧 7 500 00014.甲航空公司为增值税一般纳税人， 2x10 年 12 月份，购入一架 飞机总计花费 80 000 000 元（含发动机）， 发动机当时的购价为 5000 000 元。甲航空公司

16、未将发动机单独作为一项固定资产进行核算。2x19 年 6 月末，甲航空公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空 中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。公司以银行 存款购入新发动机一台，增值税专用发票上注明的购买价为 7 000 000 元，增值税税额为 910 000 元；另支付安装费用并取得增值税专 用发票，注明安装费 100 000 元，税率 9%, 增值税税额 9 000 元。 假定飞机的年折旧率为 3%, 不考虑预计净残值的影响， 替换下的老发 动机报废且无残值收入。甲航空公司应编制如下会计分录：(1)2x19 年6月末飞机的累计折旧金额= 80 000 000x3% x8

17、.5=20 400 000( 元)，将固定资产转入在建工程：借：在建工程 59 600 000累计折旧 20 400 000贷：固定资产 80 000 000( 2) 购入并安装新发动机：借：在建工程 7 000 000应交税费 -应交增值税(进项税额) 910 000贷：银行存款 7 910 000( 3 )支付安装费借：在建工程 100 000应交税费 - 应交增值税(进项税额) 9 000（4）需要替换的发动机部分，也就是账面价值：5 000 000-5 000 000*3% x8. 5=3 725 000 （元）借：营业外支出 -非流动资产处置损失 3 725 000贷：在建工程 3

18、725 000（5）新发动机安装完毕， 投入使用，固定资产的入账价值= 59600000+7000 000+100 000-3725 000=62 975 000（ 元）：借：固定资产 62 975 000贷：在建工程 62 975 00015.甲公司为增值税一般纳税人， 2x19 年 6 月 1 日，对生产车间 使用的设备进行日常修理，发生维修费并取得增值税专用发票，注明 修理费 20 000 元，税率 13%, 增值税税额 2 600 元。甲公司应编制 如下会计分录：借：管理费用 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 2 600贷：银行存款 22 60016.甲公司为增值税一般纳税人

19、， 2x19 年 8 月 1 日，自行对管理 部门使用的设备进行日常修理，发生修理费并取得增值税专用发票， 注明修理费 5000 元，税率 13%, 增值税税额 650 元。甲公司应编制 如下会计分录：借：管理费用 5 00017.甲公司为增值税一般纳税人， 2020 年12 月30 日，出售一座 建筑物（系 2016 年 6 月 1 日自建完工），原价（成本）为 2 000 000 元，已计提折旧 1 500 000 元，未计提减值准备。实际出售价格为 1 200 000 元，增值税税率为 9%,增值税税额为 108 000 元，款项已存 入银行。1将出售固定资产转入清理时： 借：固定资产清

20、理 500 000累计折旧 1 500 000贷：固定资产 2 000 0002收到出售固定资产的价款和税款时：借：银行存款 1 308 000贷：固定资产清理 1 200 000 应交税费一应交增值税（销项税额） 108 000 结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理 700 000贷：资产处置损益 700 00018.乙公司为增值税一般纳税人，现有一台设备由于性能等原因决 定提前报废，原价为 500 000 元，相关增值税税额为 85 000 元，已 计提折旧 450 000 元，未计提减值准备。 报废时的残值变价收入为 20 000 元，增值税税额为 2 600 元。报废清理过程

21、中发生自行清理费用3 500 元。有关收入、支出均通过银行办理结算。乙公司应编制如下 会计分录：将报废固定资产转入清理时： 借：固定资产清理 50 000 累计折旧 450 000贷：固定资产 500 000 收回残料变价收入时： 借：银行存款 22 600贷：固定资产清理 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 2 600 支付清理费用时： 借：固定资产清理 3 500贷：银行存款 3 500 结转报废固定资产发生的净损失时： 借：营业外支出一非流动资产处置损失 33 500贷：固定资产清理 33 50019.丙公司为增值税一般纳税人，因遭受台风袭击毁损一座仓库， 该仓库原价 4 00

22、0 000 元，50已计提折旧 1 000 000 元，未计提减值准备。其残料价值估计 000 元，残料已办理入库。发生清理费用并取得增值税专用发票，注 明的装卸费为 20 000 元，增值税税额为 1 800 元，全部款项以银行 存款支付。收到保险公司理赔款 1 500 000 元，存入银行。假定不考虑其他 相关税费。丙公司应编制如下会计分录：将毁损的仓库转入清理时： 借：固定资产清理 3 000 000 累计折旧 1 000 000贷：固定资产 4 000 000残料入库时： 借：原材料 50 000贷：固定资产清理 50 0003支付清理费用时： 借：固定资产清理 20 000应交税费应

23、交增值税（进项税额） 1 800 贷：银行存款 21 8004确认并收到保险公司理赔款项时： 借：其他应收款 1 500 000贷：固定资产清理 1 500 000 借：银行存款 1 500 000贷：其他应收款 1 500 000 结转毁损固定资产损失时： 借：营业外支出一非常损失 1 470 000贷：固定资产清理 1 470 00020.丁公司为增值税一般纳税人，2x19 年 1 月 5 日在财产清查过台设备尚未入账，重置成本为 3010% 提取法定盈余公积，不考虑相关程中发现， 2x17 年 12 月购入的000 元。假定丁公司按净利润的税费及其他因素的影响。丁公司应编制如下会计分录：

24、（1） 盘盈固定资产时： 借：固定资产 30 000贷：以前年度损益调整 30 0003 00027 0002x20 年 12 月 31 日进行财产清10 000 元，已计提折旧 7（2） 结转为留存收益时： 借：以前年度损益调整 30 000 贷：盈余公积法定盈余公积 利润分配未分配利润21.乙公司为增值税一般纳税人，查时，发现短缺一台笔记本电脑，原价为000 元，购入时增值税税额为 1 300 元。乙公司应编制如下会计分录：（1） 盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 3 000累计折旧 7 000贷：固定资产 10 000（2） 转出不可抵扣的进项税额时：借：待处理财产损溢 390贷：应交

25、税费应交增值税（进项税额转出）3903) 报经批准转销时：借：营业外支出一盘亏损失 3 390贷：待处理财产损溢 3 39022.2x19 年 12 月 31 日，丁公司的某生产线存在可能发生减值的 迹象。经计算，该机器的可收回金额合计为 1 230 000 元，账面价值 为 1 400 000 元，以前年度未对该生产线计提过减值准备。由于该生 产线的可收回金额为 1 230 000 元，账面价值为 1 400 000 元，可收 回金额低于账面价值，应按两者之间的差额 1 70 000 元(1 400 000230 000) 计提固定资产减值准备。丁公司应编制如下会计分录：借：资产减值损失固定资产减值损失 170 000 贷：固定资产减值准备 170 000