注册会计师税法章节练习第01章税法总论.docx
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注册会计师税法章节练习第01章税法总论
第一章税法总论
一、单项选取题
1.税收本质是（）。
A.对的解决国家与纳税人之间因税收而产生税收法律关系和社会关系
B.保证征税机关权利
C.一种分派关系
D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范
2.对税收法律关系中纳税主体拟定，国内采用是（）。
A.属地原则
B.属人原则
C.属地兼属人原则
D.综合分类原则
3.从税收法律关系构成来看，（）是税收法律关系中最实质东西，也是税法灵魂。
A.税收法律关系主体
B.税收法律关系客体
C.税收法律关系内容
D.税收法律关系中纳税人
4.下列说法中，错误是（）。
A.税法在性质上属于公法，但具备某些私法属性
B.税法具备行政法普通特性
C.涉及税收征纳关系问题，如果符合民法中规定，可以按照民法规定进行解决
D.税法是国家法律构成某些，是根据宪法原则制定
5.下列各项中，属于税法基本原则核心是（）。
A.税收法定原则
B.税收公平原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则
6.一部新法实行后，对新法实行之前人们行为不得合用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法合用原则中（）。
A.实体从旧、程序从新原则
B.新法优于旧法原则
C.特别法优于普通法原则
D.法律不溯及既往原则
7.下列关于征税对象、税目、税基说法中，不对的是（）。
A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税基本征税范畴，也决定了各个不同税种名称
B.税基又叫计税根据，是据以计算征税对象应纳税款直接数量根据，它解决对征税对象课税计算问题，是对课税对象量规定
C.税目是在税法中对征税对象分类规定详细征税项目，反映详细征税范畴，是对课税对象质界定
D.国内对所有税种都设立了税目
8.下列关于税法要素说法中，不对的是（）。
A.税率是计算税额尺度
B.税率是衡量税负轻重与否重要标志
C.征税对象是对税率征收额度
D.征税对象是区别一种税与另一种税重要标志
9.下列关于国内税收立法权划分层次表述中，不对的是（）。
A.经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例解释权和制定税收条例实行细则权力
B.地区性地方税收立法权属于县级及其以上立法机关
C.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法解释权
D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实行细则权力
10.国内当前税制基本上是以（）税制构造。
A.直接税为主体
B.间接税为主体
C.间接税和直接税为双主体
D.各种税种结合
11.下列属于地方税务局系统负责征收和管理税种是（）。
A.消费税
B.关税
C.车辆购买税
D.房产税
12.下列税收收入中，不属于地方政府固定收入是（）。
A.土地增值税
B.车船税
C.增值税
D.城乡土地使用税
13.下列各项中，不属于纳税人、扣缴义务人权利是（）。
A.规定税务机关为纳税人、扣缴义务人商业秘密及个人隐私保密
B.纳税人依法享有申请减税、免税、退税权利
C.纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务人员违法违纪行为
D.规定税务机关为纳税人、扣缴义务人税收违法行为保密
14.股份公司公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对两者同步征税状况下，必然会带来重复征税问题。
当这种状况中征税主体是两个或两个以上国家时，重复征税即成为（）。
A.经济性国际重复征税
B.法律性国际重复征税
C.税制性国际重复征税
D.社会文化性国际重复征税
15.下列各项中，属于国际重复征税主线因素是（）。
A.纳税人所得或收益国际化
B.各国行使税收管辖权重叠
C.各国所得税制普遍化
D.国际税收协定
二、多项选取题
1.税法具备（）特点。
A.义务性法规
B.综合性法规
C.权利性法规
D.分类性法规
2.下列属于税收法律关系主体有（）。
A.国家各级税务机关
B.海关
C.履行纳税义务外国公司
D.履行纳税义务自然人
3.下列选项中，属于税法合用原则有（）。
A.实体从新、程序从旧原则
B.特别法优于普通法原则
C.新法优于旧法原则
D.法律优位原则
4.如下各项中，属于国内税收立法原则有（）。
A.从实际出发原则
B.民主决策原则
C.原则性与灵活性相结合原则
D.法律稳定性、持续性与废、改、立相结合原则
5.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定税收行政法规有（）。
A.《公司所得税法实行条例》
B.《公司所得税法》
C.《税收征收管理法实行细则》
D.《个人所得税法》
6.下列各项中，有权制定税收部门规章税务主管机关有（）。
A.国家税务总局
B.财政部
C.国务院办公厅
D.海关总署
7.下列税种中，属于财产和行为税类有（）。
A.公司所得税
B.个人所得税
C.车船税
D.房产税
8.下列税种中，属于间接税有（）。
A.增值税
B.消费税
C.关税
D.个人所得税
9.下列关于税款征收管理权限划分说法中，对的有（）。
A.地方自行立法地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握
B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性地方税种
C.经济特区、少数民族自治地区可以自行制定涉外税收优惠政策
D.经全国人大及其常委会和国务院批准，民族自治区可以拥有某些特殊税收管理权
10.下列税收收入中，属于中央政府和地方政府共享收入有（）。
A.印花税
B.车辆购买税
C.资源税
D.都市维护建设税
11.中共中央办公厅、国务院办公厅于11月印发了《深化国税、地税征管体制改革方案》，方案中提出改革基本原则要坚持（）。
A.依法治税
B.便民办税
C.科学效能
D.协同共治
12.税务人员在核定应纳税额、调节税收定额、进行税务检查、实行税务行政惩罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接负责人有下列（）关系，应当回避。
A.夫妻
B.兄弟姐妹
C.岳父和女婿
D.父子
13.由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采用原则不尽相似，因而各自所确立税收管辖权范畴和内容也有所不同。
当前世界上税收管辖权大体可以分为（）。
A.居民管辖权
B.地区管辖权
C.公民管辖权
D.国家管辖权
14.下列关于国际税收协定和国际避税表述中，对的有（）。
A.国际税收协定是以国内税法为基本
B.国际双重征税免除，是订立国际税收协定重要内容，也是国际税收协定首要任务
C.避免或防止国际间偷税、逃税和避税，是国际税收协定重要内容之一，其采用办法重要有情报互换和转让定价
D.国际避税是一种不违法行为，因而该行为不会给政府税收收入导致有害后果
参照答案及解析
一、单项选取题
1.
【答案】C
【解析】税收本质是一种分派关系；税法本质是对的解决国家与纳税人之间因税收而产生税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人权利，两者缺一不可。
（P1、P2）
2.
【答案】C
【解析】在国内，税收法律关系主体涉及征纳双方，一方是代表国家行使征税职责国家行政机关，涉及国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务人，涉及法人、自然人和其她组织，在华外国公司、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场合但有来源于中华人民共和国境内所得外国公司或组织。
这种对税收法律关系中权利主体另一方拟定，在国内采用是属地兼属人原则。
（P3）
3.
【答案】C
【解析】税收法律关系内容就是主体所享有权利和所应承担义务，这是税收法律关系中最实质东西，也是税法灵魂。
（P3）
4.
【答案】C
【解析】选项C：
当税法某些规范同民法规范基本相似时，税法普通援引民法条款；当涉及税收征纳关系问题时，普通应以税法规范为准则。
（P4、P5）
5.
【答案】A
【解析】税收法定原则是税法基本原则核心。
（P6）
6.
【答案】D
【解析】一部新法实行后，对新法实行之前人们行为不得合用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法合用原则中法律不溯及既往原则。
（P7）
7.
【答案】D
【解析】选项D：
并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象详细项目，一律按照课税对象应税数额采用同一税率计征税款，因而普通不必设立税目，如公司所得税。
（P9）
8.
【答案】C
【解析】选项ABC：
税率是对征税对象征收比例或征收额度，是计算税额尺度，也是衡量税负轻重与否重要标志。
选项D：
征税对象是征纳双方权利义务共同指向客体或标物，是区别一种税与另一种税重要标志。
（P9）
9.
【答案】B
【解析】地区性地方税收立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
（P15）
10.
【答案】C
【解析】国内当前税制基本上是以间接税和直接税为双主体税制构造。
（P19）
11.
【答案】D
【解析】选项AC：
由国家税务局系统负责征收和管理；选项B：
由海关系统负责征收和管理。
（P21）
12.
【答案】C
【解析】增值税（不含进口环节由海关代征某些）：
中央政府分享50%，地方政府分享50%。
（P22）
13.
【答案】D
【解析】纳税人、扣缴义务人有权规定税务机关为纳税人、扣缴义务人状况保密。
这里保密是指规定税务机关为纳税人、扣缴义务人商业秘密及个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人税收违法行为不属于保密范畴。
（P25）
14.
【答案】A
【解析】股份公司公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对两者同步征税状况下，必然会带来重复征税问题。
当这种状况中征税主体是两个或两个以上国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税。
（P27）
15.
【答案】B
【解析】纳税人所得或收益国际化和各国所得税制普遍化是产生国际重复征税前提条件。
各国行使税收管辖权重叠是国际重复征税主线因素。
（P27）
二、多项选取题
1.
【答案】AB
【解析】税法具备义务性法规和综合性法规特点。
（P2）
2.
【答案】ABCD
【解析】在国内，税收法律关系主体涉及征纳双方，一方是代表国家行使征税职责国家行政机关，涉及国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务人，涉及法人、自然人和其她组织，在华外国公司、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场合但有来源于中华人民共和国境内所得外国公司或组织。
（P3）
3.
【答案】BCD
【解析】税法合用原则涉及：
法律优位原则，法律不溯及既往原则，新法优于旧法原则，特别法优于普通法原则，实体从旧、程序从新原则（而非实体从新、程序从旧原则），程序优于实体原则。
（P7）
4.
【答案】ABCD
【解析】国内税收立法重要应遵循原则涉及：
从实际出发原则；公平原则；民主决策原则；原则性与灵活性相结合原则；法律稳定性、持续性与废、改、立相结合原则。
（P13）
5.
【答案】AC
【解析】选项BD：
属于全国人民代表大会及其常委会制定税收法律。
（P16）
6.
【答案】ABD
【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关，无权制定税收部门规章。
有权制定税收部门规章税务主管机关涉及财政部、国家税务总局及海关总署。
（P16）
7.
【答案】CD
【解析】财产和行为税类，涉及房产税、车船税、印花税、契税，重要是对某些财产和行为发挥调节作用。
（P18）
8.
【答案】ABC
【解析】选项D属于直接税。
（P19）
9.
【答案】ABD
【解析】选项C：
涉外税收必要执行国家统一税法，涉外税收政策调节权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收优惠办法。
（P21）
10.
【答案】ACD
【解析】选项B：
属于中央政府固定收入。
（P22）
11.
【答案】ABCD
【解析】《深化国税、地税征管体制改革方案》中提出改革基本原则要坚持“依法治税、便民办税、科学效能、协同共治、有序推动”。
（P22）
12.
【答案】ABCD
【解析】税务人员在核定应纳税额、调节税收定额、进行税务检查、实行税务行政惩罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接负责人有下列关系之一，应当回避：
（1）夫妻关系；
（2）直系血亲关系；（3）三代以内旁系血亲关系；（4）近姻亲关系；（5）也许影响公正执法其她利益关系。
（P25）
13.
【答案】ABC
【解析】由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采用原则不尽相似，因而各自所确立税收管辖权范畴和内容也有所不同。
当前世界上税收管辖权大体可以分为三类：
居民管辖权、地区管辖权和公民管辖权。
（P26）
14.
【答案】ABC
【解析】选项D：
尽管国际避税是一种不违法行为，但该行为给政府税收收入导致有害后果与非法偷税行为是同样。
（P28-P30）
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