审计学相关练习题.docx
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审计学相关练习题
（一）
单项选择题
1、以下关于注册会计师审计方法的理解不恰当的是（）
A20世纪初的英国审计方法是详细审计
B详细审计主要围绕会计凭证、账簿和财务报表的编制进行审计
C制度基础审计方法运用时不再实施详细审计而是抽样审计
D风险导向审计方法以审计风险模型为基础
2、注册会计师执行财务报表审计时应当遵循的法律和准则是（）
A《会计法》和企业会计准则B《注册会计师法》和企业会计准则
C《注册会计师法》和审计准则D《注册会计师法》《企业内部控制基本规范》和审计准则
3、目前审计准则体系中提出的审计方法是（）
A账项基础审计B制度基础审计C财务基础审计D风险导向审计
4、下列关于注册会计师审计的表述中，不正确的是（）
A注册会计师产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离C审计监督体系中，政府审计处于主导地位
B注册会计师审计对象可以概括为被审计单位的经济活动D注册会计师审计具有独立、客观、公正的特点
5、下列有关审计监督体系的理解中，表述正确的是（）
A政府审计是独立性最强的一种审计B财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的问题
C注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D内部审计是注册会计师审计的基础
二、多项选择题
1、下列有关审计方法的表述中，正确的有（）
A风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对
B风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正
C制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计
D账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错弊
2、下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（）
A注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见B注册会计师审计体现为双向独立C注册会计师审计是一种有偿服务
D注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
3、政府审计与注册会计师审计得下列表述中，不正确的有（）
A二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B二者都是外部审计，都是双向独立C二者的对象、方式基本一致
D二者在审计中对同一事项做出的结论相同
4、下列业务属于注册会计师鉴证业务的有（）
A审计上市公司的年度财务报表B验资
C对财务信息执行商定程序D预测性财务信息审核
（二）
单项选择题
1、下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是（）
A代编财务信息B税务服务C管理咨询D财务信息执行商定程序
2、注册会计师提供的相关服务不包括（）
A管理咨询B税务服务C会计咨询与会计服务D验资
3、上市公司财务报表使用者最为关心财务报表的（）
A是否按照适用的会计准则编制B是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量
C公允性D合法性和公允性
4、下列不属于注册会计师承担的行政责任的是（）
A警告B罚款C暂停执业D吊销注册会计师证书
5、一般情况下，因违约和过失可能使注册会计师承担的法律责任是（）
A民事责任和行政责任B刑事责任C民事责任D行政责任和刑事责任
6、注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（）
A财务报表审计B代编财务信息C财务报表审阅D对财务信息执行的商定程序
7、会计师事务所应当要求（）对业务执行实施指导、监督与复核。
A项目负责人B主任会计师C项目组D部门经理
8、注册会计师执行下列业务中，对保证程度描述不正确的是（）
A代编财务信息不需要任何程度的保证B财务信息执行商定程序仅需要有限保证
C预测性财务信息审核业务有可能是有限保证也有可能是合理保证D验资要合理保证
9、下列关于鉴证业务的目标的说法中，正确的是（）
A有限保证的鉴证业务的目标是将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
B有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
C合理保证的鉴证业务的目标将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
D合理保证的鉴证业务的目标将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
10、鉴证业务要素不包括（）A鉴证对象B鉴证对象信息C证据D鉴证报告
二、多项选择题
1、注册会计师执行的下列业务属于直接报告业务的有（）
A对X公司2008年财务报表进行审计B对X公司的IT系统进行鉴证
C对X公司2008年度预测性财务信息进行审核D对X公司2008年开发的新产品进行质量鉴证
2、鉴证业务的目标分为（）A合理保证B绝对保证C消极保证D积极保证
三、简答题
1、A注册会计师接受甲公司的委托，对甲公司管理层编制的下属子公司已公司IT系统运行有效性的评价爱报告进行鉴证。
甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者。
要求：
（1）指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型。
分类序号
业务类型
（1）
基于责任方认定的业务
直接报告业务
（2）
历史财务信息鉴证业务
其他鉴证业务
（2）请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、已公司管理层和A注册会计师各自的责任。
（3）在评价已公司IT系统运行有效性时，甲适用的是其自行制定的标准。
请简要说明ACPA应当从哪些方面评价标准的适当性？
（4）在承接业务后，如果发现标准不适当，ACPA应当出具何种类型的鉴证报告？
（三）
单项选择题
1、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序师（）
A结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B实地检查固定资产
C获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录
D检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确
2、注册会计师对财务报表的责任不包括（）
A相信已获取的审计证据是充分的、适当的，为其发表审计意见提供了基础
B评价管理层选用会计政策的适当性和作出会计估计的合理性
C计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证
D对出具的审计报告负责
3、下列事项违反被审计单位“计价和分摊”认定的是（）
A将应付账款100万元记为1000万元B将营业收入100万元计入营业外收入
C将销售费用200万元计入管理费用D将营业成本30万元记为营业外支出
4、注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是（）
A存在B权利和义务C分类和可理解性D计价和分摊
5、财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表审计意见。
A会计资料及其他资料的真实性、合法性B经济活动
C财务报告的合法性、公允性D财务状况、经营成果及现金流量
多项选择题
1、下列具体审计目标中仅仅与各类交易和事项相关的有（）
A发生B计价和分摊C准确性D截止
2、注册会计师对上市公司进行审计时，将“完整性”作为重点证明认定的有（）
A预付账款B短期借款C应付账款D应收账款
3、下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（）
A应收账款确实为被审计单位所有B计提和冲销的坏账准备金额是正确的
C应收账款总账和明细账是一致性的D应收账款均已记录
三、简答题
1、简述在财务报表审计中，管理层对财务报表的责任
2、简述在财务报表审计中，注册会计师的责任
3、下表列示了长期股权投资、应收账款和固定资产项目的若干需要注册会计师证明的认定及可能实施的主要审计程序。
请根据每一项目认定的含义选用一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能选择一次。
审计项目
认定
审计程序
长期股权投资
（1）存在
（2）计价和分摊
（3）分类和可理解性
A检查长期股权投资于交易性金融资产在分类上相互划转已进行正确的会计处理。
B抽查投资交易记录原始凭证，证实相关凭证是否已预先编号。
C确定投资价格的任何波动已进行恰当的会计处理。
D函证资产负债表日被托管的所有有价证券。
E确定负责转让有价证券的职员没有接触现金、银行存款记录。
F将长期股权投资项目各明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。
应收账款
（4）完整性
（5）计价和分摊
（6）权利和义务
A实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。
B按照计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。
C检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。
D复核所有货款协议，确定应收账款是否已作抵押。
E检查销售退回和折让是否附有按照顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单。
固定资产
（7）权利和义务
（8）存在
（9）计价和分摊
A将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。
B复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。
C审查固定资产契约和保险单据。
D实施截止测试，证实固定资产维修费用已经计入恰当的会计期间。
E实施检查所有主要的机器设备。
4、A公司是一家专营商品零售的股份公司。
B会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。
经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据相关认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最为相关的认定和最恰当的审计程序分别是什么？
（根据表后列示的相关认定及审计程序，分别选择一项。
对每项相关认定和审计程序，可以选择一次、或不选。
）
相关认定
具体审计目标
审计程序
公司对存货拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已经按照成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
存货是否在库
存货的主要类别和计价基础已经在财务报表中恰当披露
相关认定：
（1）完整性；
（2）存在；（3）分类和可理解性；（4）权利和义务；（5）计价和分摊。
审计程序：
（6）检查现行销售价目表；（7）检查财务报表；（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；（9）选择一定样本的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本的存货记录，确定存货是否在库；（11）测试直接人工费用的合理性。
（四）
单项选择题
1、下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定CPA将要实施的审计程序的性质、时间和范围是（）
A审计风险B可接受的检查风险C抽样风险D重大错报风险
2、CPA应汇总的错报不包括（）
A对事实的错报B推断误差C涉及主观决策的错报D已调整错报
3、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（）
A重要性的确定离不开具体环境
B重要性受到错报数量或性质的影响，或者受到两者的共同影响
C重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D对重要性的评估需要运用职业判断
4、如果尚未更正的错报汇总数低于重要性水平，在不考虑错报性质的前提下，CPA可以发表（）的审计报告。
A保留意见B无保留意见
C无保留意见加强调事项段D保留意见加强调事项段
5、下列有关检查风险的观点不能认同的是（）
A检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反比关系
CCPA应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
D在既定的审计风险水平下，检查风险与CPA所需的审计证据呈反向关系
多项选择题
1、具体审计计划包括的内容有（）
A风险评估程序B审计范围、时间和方向C计划实施的进一步审计程序
D计划其他审计程序
2、CPA在确定计划的重要性水平时，需要考虑一下主要因素（）
A对被审计单位及其环境的了解B审计的目标
C财务报表各项目的性质及其相互关系D财务报表项目的金额及其波动幅度
3、CPA在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，CPA应当选用下列方法将审计风险降到可接受的低水平。
（）
A通过扩大控制测试范围B实施追加的控制测试
C通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
D更多依赖实质性分析程序提高审计程序的有效性
简答题
1、注册会计师开展初步业务活动的时间、目的和内容是什么？
2、制定总体审计策略应该考虑哪些因素？
3、简述注册会计师尚未更正错报的汇总数对审计程序或审计意见的影响。
（五）
单项选择题
1、下列对审计证据可靠性的比较中不恰当的是（）
A会议的同步书面记录比讨论该事项事后的口头表述可靠B银行对账单比银行询证函回函可靠
C从原件获取的审计证据比从传真件获取的可靠
D口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高
2、下列关于CPA实施的审计程序的说法不恰当的是（）
A检查文件或记录的目的是对财务报表所包含信息或应包含的信息进行验证
B检查有形资产主要是为了获取证据证明资产存在认定和计价认定C函证获取的证据可靠性较高
D重新计算主要是为了获取计价或分摊认定和准确性认定的审计证据
3、如果CPA将资产负债表日前适当日期作为函证的截止日，则说明CPA评估的重大错报风险时（）A高水平B低水平C特别风险D无法应对风险
4、在确定审计证据相关性的时候，下列事项不属于CPA应当考虑的是（）
A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据可靠D只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
4、CPA评估的重大错报风险与所需的审计证据的数量呈（）变动关系。
A同向B反向C比例D不存在关系
5、CPA执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）
A购货发票B销货发票C采购订货单副本D应收账款函证回函
6、以下有关审计证据可靠性的表述不正确的是（）
A从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
B内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
CCPA推理得到的审计证据比直接获取的审计证据可靠
D直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠
多项选择题
1、会计记录是编制财务报表的基础。
如果被审计单位会计记录是电子数据，则CPA应对电子数据产生的内部控制予以充分关注，以获取电子数据形成会计记录（）。
A可靠性B真实性C准确性D完整性
2、在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠性时，CPA应当考虑（）
A可获取信息的来源B可获取信息的可比性C可获取信息的性质和相关性D与信息编制相关的控制
3、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关。
（）A样本量B重大错报风险C具体审计程序审计证据的质量
4、分析性程序按CPA事实的目的可以分为（）
A用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B用作风险评估程序，以了解被审计单位内部控制
C当使用分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
D再审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核
5、下列获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的有（）
ACPA从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据
BCPA从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据
CCPA审查审计客户期后应收账款收回的记录主要是为证明主营业务收入期末截止认定是否恰当
DCPA分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要为了证明应收账款的计价认定。
三、简答题
1、CPA确定是否有必要实施函证主要考虑哪些因素？
2、在函证应收账款存在性认定很可能无效时，CPA应当实施哪些替代审计程序？
3、CPA在什么情况下可考虑采用消极的函证方式？
4、登记入账的时间不同而导致应收账款回函产生不符事项主要表现有哪些？
（六）
单项选择题
1、CPA在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（）
A可接受的信赖过度风险B预计总体偏差率C总体差异性D可容忍偏差率
2、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）
A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D非抽样风险
4、下列属于信赖不足风险的是（）
A根据抽样结果对于实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论
B根据抽样结果对于实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论
C根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度
D根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
5、在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（）变动关系。
A同向B反向C比例变动关系D不变
多项选择题
1、审计抽样应当具备以下特征（）
A对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B审计测试的目的是为了评价该账户或交易类型的某一特征
C抽样风险应控制在可接受的低水平D所有抽样单元都有被选取的机会
2、CPA在定义抽样单元时，下列表述恰当的有（）
A在控制测试中，抽样单元通常指控制活动流程
B抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项纪录
C为每个货币单位D在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额单位
3、在抽样风险中，导致CPA执行格外的审计程序，降低审计效率的风险有（）。
A信赖不足风险B信赖过度风险C误受风险D误拒风险
4、在进行控制测试时，CPA如果认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度时，应当考虑（）。
A增加样本量B执行替代审计程序C修改实质性测试程序D发表保留意见或否定意见
三、简答题
1、在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因有哪些？
2、在控制测试和细节测试中，影响样本规模的因素有哪些内容？
3、ABC公司2008年12月31日存货由2000个项目组成，存货账
面价值为300万元，假定存货认定的重要性水平是10万元，CPA评估的重大错报风险为“高”水平（假设保证系数为2.0）。
要求：
（1）请用公式法估计样本规模；
（2）假定CPA所抽取样本的账面价值是110万元，对抽取样本测试的结果发现比其账面价值多计0.66万元，请采用比率法计算推断的总体错报与可容忍错报金额的比例，并分析存货的账面价值是否存在重大错报。
（七）
单项选择题
1、审计工作底稿的归档期限是（）
A审计报告日后三十天B审计报告日后六十天C审计业务约定书后六十天D审计业务中止后九十天
2、以下有关审计档案的表述不恰当的是（）
A对每项具体审计业务，CPA应当将审计工作底稿归整为审计档案B永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案
D永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存十年
3、以下关于审计工作底稿的存在形式表述正确的是（）
A只能以纸质形式存在B只能以纸质或电子形式存在
C可以以纸质、电子或其他介质形式存在D一份工作底稿，只能以同一种形式存在
4、CPA在记录审计过程时需要记录特定事项或项目的识别特征。
下列关于不同审计事项的识别特征不恰当的是（）。
A在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征
B在系统抽样时，需要以总体抽样起点和抽样间隔作为识别特征
C在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征
D在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征
多项选择题
1、审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用，下列说法恰当的有（）
A审计工作底稿是形成审计报告的基础B审计工作底稿可用于会计师事务所质量控制复核
C审计工作底稿可用于监管会计师事务所对会计准则的遵循情况
D审计工作底稿可作为CPA涉诉时向法院提供的证明其按照审计准则的规定执行了审计工作的证据
2、为了明确审计工作底稿的编制者和复核者的责任，每一张审计工作底稿需要对此进行记录，下列有关审计工作底稿要素的描述中恰当的有（）
A执行人及完成该项审计工作的日期B执行人
C复核人D复核人、复核日期和范围
3、CPA应当及时编制审计工作底稿，其主要目的体现在（）
A提供充分、适当的记录作为审计报告的基础B提高审计工作的质量
C提供证据证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作
D便于对审计结论进行有效复核和评价
4、下列有关审计工作底稿的格式、要素和范围考虑因素中恰当的有（）
A不同审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和和要求也会有所不同
B如果是已识别到重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多
C审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响
D如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论，需要记录结论或结论的基础
简答题
1、简述审计工作底稿的基本要素。
2、项目负责人在项目质量控制复核中的责任有哪些？
3、CPA在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时应当考虑哪些因素？
（八）
单项选择题
1、被审计单位对于内部控制的设计和持续有效运行可以通过以下方式来实现的是（）
A设计控制B执行控制C内部控制审计D监督内部控制的设计和有效运行
2、下列有关财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）。
A通常与控制环境有关B与财务报表整体存在广泛联系C可能影响多项认定
D直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定
3、CPA了解被审计单位及其环境的目的是（）A为了进行风险评估程序
B收集充分适当的审计证据C为了识别和评估财务报表重大错报风险D控制检查风险
4、内部控制的目标不包括（）
A财务报告的可靠性B审计风险处于低水平
C经营的效率和效果D在所有经营活动中遵守法律法规的要求
5、关于控制环境的说法不正确的是（）
A控制环境包括智力职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
良好的控制环境是
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