项目成本核算流程管理办法.docx
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项目成本核算流程管理办法
项目成本核算流程管理办法
为了加强项目成本核算，降低成本，充分体现“项目部是成本中心”的原则，准确反映项目成本情况，提高项目经济效益，制定本管理办法。
一、项目成本核算的任务
1、贯彻执行《会计法》、《施工企业会计制度》、《会计基础工作规范》及公司有关财务制度的规定。
2、严格控制工程成本，制定项目总目标计划成本，项目分部分项目标计划成本，加强项目月度中间过程计划成本，严禁“秋后算帐”。
3、认真贯彻项目成本否决权，以提高项目经济效益为最终目的。
二、项目成本核算体系
1，项目部作为相对独立的经济实体，设专职项目成本责任会计一名。
2、项目成本核算工作在项目经理领导下进行，其项目部各职能管理人员业务归口基层公司各职能主管部门。
3、项目成本核算以项目成本责任会计为核心，施工员、预算员、劳资员、材料员、机械员、质量员、安全员密切配合，共同搞好项目成本核算工作。
三、项目成本核算原则
1、按权责发生制和配比的原则计算成本，采用“制造成本表”核算项目成本，用“借”、“贷”记帐法记帐。
2、项目成本核算按《施工企业会计制度》及公司制定的《项目成本核算流程管理办法》执行。
四、项目成本核算对象
1、一般以一个独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象。
2、同一建设项目，开竣工时间相接近的群体单位工程，也可合并作为一个成本核算对象。
五、项目成本核算内容
1、设置人工费、材料费、机械费、措施费。
2、项目成本核算内容应与预算项目成本内容一致，必须符合《甘肃省建筑工程费用定额》各项内容。
六、项目部上交管理费的比例与核算
1、上缴综合费率：
按工程取费类别计算测定上缴综合费率。
上交费用包括间接费、利润、税金、规费及工程直接费降低率。
2、凡属投标承揽任务时，发包方给甲方承诺的降级、降价等其它优惠条件，均有发包方承担。
3、项目部成本核算以工程制造成本为主，人工费、材料费、机械费、措施费、材差等，工程直接费归项目部。
4、价差调整（包括设计变更、经济签证等）统一由项目部牵头，其它部门配合进行签证。
七、项目成本核算岗位核算细则
1、项目经理
（1）、项目经理是由企业法人任命的项目施工过程中的全权代表，对项目成本负全部责任。
项目经理应严格执行公司制定的《项目成本核算流程管理办法》中的各项规定，加强对项目成本管理中出现的问题及时解决和协调处理。
（2）在每月6日前负责召集项目部管理人员对本月项目部的各项成本盈亏原因进行分析并提出改进措施。
2、施工员
（1）在每月30日前收到项目预算员编制的下月施工预算和工料大表后，根据下月生产计划的安排，对人工、材料、机械及各种生产要素的配置进行合理调配，制定当月施工保障措施，并做好现场施工记录。
（2）根据项目成本责任会计每月下达的月度成本计划目标对各种费用支出、签发严格按公司（2002）122号文《关于统一人工费、材料费、机械费使用费结算程序制度的通知》要求执行。
3、预算员
（1）中标后，项目预算员根据施工图纸、会审纪要等认真编制施工预算、工料分析大表，填写“两算”对比表后和施工图预算进行对比分析数量，价格上有无漏项，量差和价差现象，向项目经理提供真实可靠的各种资料和数据。
（2）认真编制项目成本分析一览表，对项目施工环境、市场因素等条件进行充分分析后，协助项目经理、项目成本责任会计制定项目部上缴基层公司综合费率及项目部总成本计划目标，减少项目成本风险。
（3）、根据项目总成本计划目标，编制项目部分部分项（基础、主体、装修）三阶段计划成本；编制人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费分类计划成本，并根据月度生产计划及时编制当月的人工费、材料费、机械费、其他直接分和间接费的计划成本，于每月27日前报项目经理审批后，交项目成本责任会计制定出当月的计划成本，在每月30日前分送项目部各职能管理人员进行月度成本控制。
（4）、项目总计划成本必须在工程项目施工前编制完，项目分部分项（基础、主体、装修）三阶段计划成本必须在基础施工前编制，月度各分类计划成本必须在每月27日前编制完。
（5）、每月30日前将当月所完成的实际工作量（报甲方签字认可后）与当月生产计划进行对比分析后，认真填写月度实际成本对比分析表对月度预算成本进行调整后，分送项目部各职能管理人员进行各岗位月度成本分析，以确保项目成本核算的准确性。
凡未经甲方签字认可的各类设计变更经济签证不得列入工程结算收入，但必须在成本分析报告中说明。
4、质量检查员（技术负责人）
（1）、根据生产任务及工程要求，严格执行国家、企业有关技术质量规范及标准，在项目经理主持下，在项目部各职能管理人员的配合下认真编制切实可行的项目管理实施规划，提倡新技术、新工艺、新材料的应用，改进施工技术，提高生产效率，努力降低不合格品的产生，保证工程质量降低项目成本。
（2）、每月25日前应在本月任务单上对质量一栏签署意见，评定为不合格或合格。
5、安全员
（1）、认真贯彻执行国家《建设工程安全生产管理条例》和企业有关安全生产管理的条例和规范，在工程施工中严格执行国家安全标准进行检查，严把安全关，对不符合安全生产要求的作业有权令其停工，一般事故频率控制在本行业标准以内，努力杜绝重大伤亡事故、死亡事故的发生，保证项目计划成本的实现。
（2）、每月25日前应在本月任务单上对安全生产情况写出评定及处理意见。
6、劳资员
（1）、在每月25日前收到项目预算员编制的下月施工预算和工料分析大表后，根据月生产计划的安排，对项目各种劳动力及时进行配置和调查，保证项目劳动力使用到位。
（2）根据项目成本责任会计每月下达的人工费计划成本控制目标，对施工员开除的任务单进行认真审核，无特殊原因，严禁计时工发生。
（3）每月25日前及时结算出当月施工任务单，工资结算表，在下月1日前填写好人工费月度成本控制表（实际成本）报项目经理审批后，交项目成本责任会计。
7、材料员
（1）在每月30日前收到项目预算员编制的下月施工预算和工料分析后，根据月生产计划安排，对库存材料进行盘点，对库存不足所需材料报出相应需用计划及时补充，采购材料严格执行采购需用计划，不得积压库存，在材料采购过程中，要货比三家，好中选优，材料的使用要严格实行限额领料制度，执行材料消耗定额（包括配合比），对收发材料实行定额计量管理，保证材料成本的实现。
（2）根据项目成本责任会计每月下达的材料费计划成本控制目标，对施工员开出的各种材料进行认真审核，对不符合材料发放手续的一定要手续齐全后再发料。
（3）在每月25日前及时结算出当月各类材料的实耗数量，在下月1日前认真填写材料费月度成本控制表（实际成本），报项目经理审批，交项目成本责任会计。
（4）在每月25日前应在本月任务单上对材料使用情况，写出评定及处理意见。
8、机械员
（1）在每月30日前收到项目部预算员编制的下月施工预算和工料分析大表后，根据月度生产计划安排，对已有机械进行清查盘点，对需用机械及时进行配置和修理，确保施工机械完好率，对不需用的机械设备及时安排退场，以降低机械租赁使用费的发生。
（2）根据项目成本责任会计每月下达的机械费计划成本控制目标，对施工员开出的各类机械使用费用认真审核，对不符合机械费用签订手续的一定要手续齐全后再签字。
（3）在每月25日前及时结算出当月各类机械费用的实耗费用，在下月1日前认真填写机械费月度成本控制表（实际成本），报项目经理审批后，交项目成本责任会计。
9、项目成本责任会计
（1）项目成本责任会计在收到项目预算员编制的项目施工预算后，根据工程实际情况，协助项目经理制定项目总成本控制目标（计划成本），制定项目分部分项（基础、主体、装修）三阶段成本控制目标（计划成本），制定人工费、材料费、机械费、其它直接费、间接费分类成本控制目标（计划成本），项目经理审批后，及时下发到项目部各职能管理人员进行各岗位成本控制。
（3）每月8日前项目成本责任会计将公司项目管理部所要求上报的工程成本报表、损益表、经济活动分析报告按要求报公司项目管理部、公司审计部。
（4）项目成本责任会计在核算项目成本时应严格按工程制造成本核算，根据权债发生制核算原则，对应计入本期实际成本的应付未付工资、外包工人工费、塔机和小型机械租赁费、材料费、周转料租赁费等多种因素未能及时办理结算手续和转帐的，因由经办人员提供相关资料和数据，经主管部门负责人项目经理审批后方可预提或暂估入帐。
（5）项目成本核算工作由项目责任会计负责，项目部各职能人员紧密配合，对成本核算要求上报的各类报表应及时上报。
无特殊原因的推迟上报的，每推迟上报一天，项目部罚责任人100元/天，公司罚工程公司财务负责人、项目经理、项目成本责任会计各100元/天。
八、其它
项目部各职能主管人员（施工员、质量员、安全员、预算员、劳资员、机械员、项目成本责任会计）的各类台帐报表，上级部门所要求上报的各种资料必须符合本业务主管部门的要求和贯标标准。
附：
1、项目部成本分析一览表
2、项目分部分项目标成本控制表
3、项目部月度成本控制表
4、两算对比表
5、实际成本对比表
6、工程成本表
7、损益表
附件一
（）项目部成本分析一览表
年月日
名称
金额
（万元）
占工程合同造价比例
（％）
占工程合同直接费比例
（％）
上缴
金额
（万元）
上缴综合费率（％）
计划成本支出
（万元）
节约额（万元）
节约率（％）
一、工程造价（土建）
二、直接费
其中
㈠预算直接费
1、人工费
2、材料费
3、机械费
㈡其它直接费
㈢现场经费
1、临时设施费
2、现场管理费
三、间接费
四、施工利润
五、价差调整
六、定额编制费
七、税金
八、劳保
合计
备注
一、项目经理主持编制施工预算，确保项目计划成本。
二、按项目成本进行分解后，确保项目的人工费、机械费、材料费、直接费和间接费成本的构成，为施工生产要素的成本核算提供依据。
三、项目经理主持编制“项目计划目标成本控制措施表”，将各分部分项工程成本控制目标和要求，各成本要素的控制目标和要求，落实到项目成本控制的责任人，进行成本控制。
四、项目经理主持制定相应的成本考核制度，保证项目计划成本的落实。
项目经理：
成本会计：
预算员：
附件二
项目部总目标成本分部分项目标成本控制表
名称
基础
主体
装饰
总成本
预算成本
计划成本
实际成本
降低额
降低率
预算成本
计划成本
实际成本
降低额
降低率
预算
成本
计划成本
实际成本
降低额
降低率
预算成本
计划成本
实际成本
降低额
降低率
人工费
材料费
机械费
其它直接费
现场
经费
临时设施费
现场管理费
价差调整
人工费调整
材料价差
其中：
一类材差
二类材差
机械费调整
制造成本
项目经理：
责任会计：
预算员：
年月日
附件三
项目部人工费月度成本控制表年月日
实物量名称
数量
单价
预算
成本
计划
成本
实际
成本
降低额
降低率
成本亏损原因内容（可附页）
项目经理：
责任会计：
预算员：
劳资员：
附件四：
项目部材料费月度成本控制表
类别
材料名称
采购成本
材料消耗成本
周转设备料消耗成本
材料费总计
预算价格
计划价格
实际价格
降低额
降低率
预算数量
计划数量
实际数量
降低数量
降低额
降低率
预算成本
计划成本
实际成本
降低额
降低率
预算成本
计划成本
实际成本
降低额
降低率
成本盈亏原因分析：
（可附页）
项目经理：
成本责任会计：
预算员：
材料员：
附件五
项目部机械费月度成本控制表
年月日
名称
数量
单价
预算
成本
计划
成本
实际
成本
降低额
降低率
成本亏损原因内容（可附页）
项目经理：
责任会计：
预算员：
机械员：
附件六
项目部其它直接费月度成本控制表
年月日
名称
预算
成本
计划
成本
实际
成本
降低额
降低率
成本亏损原因内容（可附页）
项目经理：
预算员：
责任会计：
附件七
项目部间接费月度成本控制表
年月日
名称
预算
成本
计划
成本
实际
成本
降低额
降低率
成本亏损原因内容（可附页）
项目经理：
预算员：
责任会计：
第×工程公司××项目部经济活动分析报告（样本）
（二○○×年×月×日至二○○×年×月×日）
一、工程概况
工程名称
建筑面积
结构形式
开工日期
竣工日期
投标价格
中标价格
结算价格
二、工程形象进度及工作量完成情况
截至年月日，本工程形象进度为，实际完成形象进度，计划完成工作量万元，实际完成工作量万元，完成了计划的％，见下表：
分部分项
工程
完成工作量（万元）
本期
计划
本期
实际
完成
计划％
累计
计划
累计
实际
完成
计划％
合计
分析说明：
⑴、
⑵、
……
三、资金的回收及使用情况
（一）、资金的回收情况
建设单位及工程项目
完成工作量
收回工程款
回收率％
合计
注：
收回工程款万元，含甲方供料款万元，其中调钢材款万元，水泥万元，……。
（二）、资金的使用情况
（1）、按照承包合同应上交综合管理费万元，实际上交金额万元；
（2）、工资发放情况及外包工工资支付情况；
（3）、支付材料款、机械租赁费等。
（4）、其他。
四、工程成本分析
（一）、计划成本完成情况
项目
计划
实际
降低额
降低率％
建安工程成本
（二）、实际成本完成情况
项目
预算
实际
降低额
降低率％
建安工程成本
分析说明：
（从基础、主体、装修三阶段进行分析）
⑴、
⑵、
……
（三）工程成本的各项目分析
1、人工费的分析
分部分项
工程项目
预算成本
计划成本
实际成本
降低额
降低率％
合计
分析说明：
⑴、
⑵、
⑶、
……
2、材料费的分析
分部分项
工程项目
预算成本
计划成本
实际成本
降低额
降低率％
合计
分析说明：
⑴由于实际价格与预算价格之差造成的价差因素；
⑵由于材料价格变动而造成的价差因素；
⑶由于材料用量及材料替换而形成的量差因素；
⑷其他因素。
3、机械使用费的分析
机械名称
数量
单价
预算
成本
计划成本
实际成本
降低额
降低率％
合计
分析说明：
⑴、
⑵、
⑶、
……
4、其它直接费的分析
费用项目
预算成本
计划成本
实际成本
降低额
降低率％
合计
分析说明：
⑴、
⑵、
⑶、
……
5、间接费用的分析
项目
计划数
实际数
降低额
降低率％
工作人员工资
工作人员工资及附加费
劳动保护费
办公费
差旅交通费
固定资产使用费
工具用具使用费
财产保险费
检验试验费
工程保修费
其他
合计
分析说明：
⑴、
⑵、
项目
本期数
去年累计数
自开工累计
工程结算收入
减：
工程结算成本
工程结算税金及附加
工程结算利润
减：
管理费用
财务费用
营业利润
加：
营业外收入
减：
营业外支出
利润总额
产值利润率％
⑶、
……
五、利润实现情况的分析
分析说明：
⑴、
⑵、
⑶、
……
六、下一步的具体措施及工作目标：
⑴、
⑵、
⑶、
……
附件：
1、建筑安装工程成本表
2、损益表
工程项目成本表
编制日期：
年季度单位：
元
项目
行次
本期数
累计数
历年合计数
预算
成本
实际
成本
降低额
降低
率％
预算
成本
实际
成本
降低额
降低
率％
预算
成本
实际
成本
降低额
降低
率％
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
人工费
1
材料费
2
机械费
3
其它直接费
4
工程直接成本
5
间接费
6
制造成本
7
损益表
编制日期：
年季度单位：
元
项目
行次
本期数
本年累计数
项目
行次
本期数
本年累计数
工程结算收入
1
分单位实现利润
25
减：
工程界算成本
2
1、
26
工程结算税金及附加
3
2、
27
工程结算利润
4
3、
28
加：
其他业务利润
5
4、
29
减：
管理费用
6
5、
30
财务费用
7
6、
31
提取含量节余
8
7、
32
营业利润
9
8、
33
加：
投资收益
10
升级会员 