税收复习题.docx
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税收复习题
《财政与税收》复习题
一、单项选择题
1、财政活动的主体是（A）。
A、国家B、企业C、个人D、外商
2、市场经济的财政的主要类型（ D ）
A、家计财政B、生产财政C、消费财政D、公共财政
3、按财政支出的经济性质分类，政府单方面的、无偿的资金支付属于（ B ）
A、购买性支出B、转移性支出C、补偿性支出D、积累性支出
4、政府转移性支出是实现财政的（ A ）职能的主要方式。
A、收入分配B、资源配置C、稳定经济D、监督管理
5、财政支出效益分析法中的成本—效益分析法适用于（A）分析。
A、政府投资性支出B、国防支出C、义务教育支出D、邮政支出
6、财政各收入项目中，国家采取有偿原则获得的是（C）。
A、税收B、企业收入C、公债D、规费
7、在财政收入的价值构成中，（ C ）是最主要的来源
A、CB、VC、MD、V＋M
8、在财政收入的价值构成中，来源呈上升趋势的是（ B ）。
A、CB、VC、MD、V＋M
9、以下属财政补贴主要内容的是（A）。
A、价格补贴B、企业政策性亏损补贴C、财政贴息D、税收支出
10、为弥补年度财政收支差额可发行（D）。
A、短期国债B、长期国债C、无期国债D、中期国债
11、税收三性的核心是（A）。
A、强制性B、无偿性C、固定性D、系统性
12、一种税区别与另外一种税收的标志是（ B ）。
A、纳税人B、课税对象C、税率D、纳税环节
13、1994年税制改革后，我国流转税以（B）为主体。
A、消费税B、增值税C、营业税D、所得税
14、下列税种中，属于流转税的是（A）。
A、消费税B、个人所得税C、契税D、资源税
15、下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额（B）。
A、某生产企业外购钢材用于扩建厂房B、某商店为厂家代销服装
C、某运输企业外购饮品用于职工福利D、某歌厅购进一批酒水材料用于销售
16、国家征税凭借的权力是（B）。
A、资产所有权B、政治权利C、财产权D、经济管理权
17、税收原则中的基本原则是（B）。
A、适度原则B、公平原则C、效率原则D、法制原则
18、消费税的最终承担者是（C）。
A、生产者B、销售者C、消费者D、进口商
19、建筑安装业务实行分包的，其扣缴义务人为（A）。
A、总承包人B、分包人C、总付款人D、收款人
20、营业税的纳税期限为（D）。
A、10日B、15日C、30日D、分别为5日、10日、15日、一个月或一个季度
21、城市维护建设税的计税依据是（B）。
A、纳税人当期应纳三税B、纳税人当期实纳三税
C、纳税人被处罚的“三税”税额D、纳税人“三税”加收的滞纳金
22、下列不属于城建税纳税人的有（C）。
A、私营企业B、个体工商户C、外商投资者D、国有企业
23、纳税人进口货物，其应纳增值税应当于（B）申报纳税。
A、自海关填发税款缴纳证的当日起15日内B、海关填发完税凭证之日起15日内
C、进口报关之日起15日内D、进口报关的次日起15日内
24、以下征税对象中可按应纳税款减征30%的是（B）。
A、劳务报酬所得B、稿酬所得C、财产租赁所得D、特许权使用费所得
25、不征收房产税的地域是（D）。
A、城市B、建制镇C、工矿区D、农村
26、下列凭证中，应缴纳（贴）印花税的有（C）。
A、税务登记证B、卫生许可证C、工商营业执照D、结婚证
27、从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起（D）内，持有关证件，向税务机关申报税务登记。
A、10日B15日C、25日D、30日
二、多项选择题
1、税收具有（ABC）的特征。
A、强制性B、无偿性C、固定性D、有偿性
2、以下税收属中央与地方共享税的是（AB）。
A、增值税B、证券交易税C、消费税D、个人所得税
3、以下税收属流转税的是（ABCD）。
A、增值税B、消费税C、营业税D、关税
4、根据增值税的规定，不能认定为增值税一般纳税人的有（ACD）。
A、个人B、年应税销售额100万元以下的生产企业
C、非企业性单位D、不经常发生应税行为的企业
5、某外贸单位下列活动中应缴纳增值税的有（AC）。
A、进口一批商品B、出口一批商品
C、内销一批商品D、有偿转让一栋房产
6、只采用从量定额计征消费税的应税消费品有（BCD）。
A、白酒B、啤酒C、汽油D、柴油
7、下列属于应征消费税的货物有（ABC）。
A、外贸进口化妆品B、酒厂生产的白酒C、高档手表D、高档服装
8、以下税种不向外资企业或外籍人员征收的是（ABD）。
A、土地使用税B、车船使用税C增值税D、城市维护建设税
9、下列可享受企业所得税优惠政策的有（AB）。
A、新办的高新技术产业B、以“三废”为主要原料进行生产的企业
C、新办的独立核算的交通运输业D、年应税所得额在五十万元以下的企业
10、税收制度规定的违章处理措施有（ABCD）。
A、征收滞纳金B、罚款C、税收保全措施D、追究刑事责任
三、判断题
1、财政收入分配职能的目的在于实现经济公平。
（×）
2、可以肯定：
财政收入来源于非国有经济成分的份额将成上升趋势。
（√）
3、文教科卫支出的资金全部来源于国家财政拨款。
（×）
4、增值税属于价外税，且是中央税收。
（×）
5、增值税纳税义务发生的时间，若采用预收货款方式销售货物的，为收到货款的当天。
（×）
6、采用以旧换新方式销售的，应按新货物的同期销售价格扣减旧货物的收购价格后的销售额作为计税销售额，计算增值税。
（×）
7、不设在同一县（市）的两个实行统一核算的机构，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，应视同销售行为，计征增值税。
（√）
8、消费税只在应税消费品的生产、委托加工、进口环节征收，在批发零售环节不再征收。
（×）
9、凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，除税法另有规定外，都需缴纳城市维护建设税。
（√）
10、提供应税劳务的固定业户和非固定业户，都以向销售地主管税务机关申报纳税。
（×）
11、个人购买国债及其他债券所得利息可免缴个人所得税，但储蓄存款（除教育储蓄存款外）所得利息则需缴个人所得税。
（×）
12、某一年度亏损，应自年度亏损的下一个年度起连续5年不间断的以所得税前利润予以弥补，仍不足以弥补的，则只能以所得税后利润弥补。
（√）
13、契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属的转让者。
（×）
14、从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起15日内，持有关证件，向税务机关申报税务登记。
（×）
四、名词解释
1、财政P3
2、财政补贴P133
3、社会保障P146
4、财政收入P179
5、税收的强制性P209
6、增值税P261
7、所得税P306
8、国家预算P375
五、简述题
1、简述财政的一般特征。
P6
2、简析公共财政的职能P31
3、简述政府采购的本质特征及原则。
P75—76
4、简析政府投资的作用。
P101
5、简述我国社会保障体系构成的基本内容。
P149
6、如何理解税制建设中的公平原则和效率原则？
P234
7、简述个人所得税的应税税目。
P351
8、如何理解国债的经济功能？
P442
六、案例分析题
1、某工业企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。
2009年4月初购进货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付；月中又外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付；当月销售货物234万元（含税收入）。
根据以上资料，计算该企业当月应纳增值税税额。
（增值税税率为17%）
销项税额为：
234÷（1+17%）×17%=34（万元）
进项税额为：
17+8.5=25.5（万元）
当月应纳增值税税额为：
34-25.5=8.5（万元）
2、红星食品厂2009年5月销售给一批发站冷饮计货款为800000元，开出增值税专用发票注明的销项税额为136000元；销售给个体户冷饮46800元，开具普通发票。
当月从一般纳税人手中购入原料500000元，已验收入库，取得增值税专用发票注明的进项税额为85000元；从小规模纳税人手中购入原料60000元。
该厂高温期间，为给工人消暑，共用去简易包装冷饮300箱，每箱成本10元，成本利润率10%。
当月该厂还购进轿车一辆，取得增值税专用发票上注明原价200000元，进项税额34000元。
要求：
确定当期应纳增值税额。
（增值税税率为17%）
销项税额为：
136000+46800÷（1+17%）×17%+300×10×（1+10%）×17%
=136000+6800+561=143361（元）
进项税额为：
85000
当期应纳增值税额为：
143361-85000=58361（元）
3、欣欣商场为增值税一般纳税人，经营各种家用电器，5月份发生下列业务：
⑴销售上月购入的空调500台（进价3500/台），每台售价4500元，向本单位先进职工奖励20台空调。
⑵销售上月购入的冰箱50台（进价1800元/台），每台售价2500元，并实行买一赠一，赠送的小家电价值100元/件。
⑶以旧换新销售冰箱20台，旧冰箱收购价200元/台，新冰箱出售实际收款2000元/台。
⑷从生产厂家购进自用的同一品牌货车5辆，轿车2辆，分别取得两张增值税专用发票，注明的增值税税额分别为85000元和68000元。
⑸月底，有10台本月售出的空调因质量问题，顾客要求退货。
提供了税务机关开具的退货证明，收回空调并开具红字专用发票上注明退货款及税金共计40950元，款已通过银行付出。
6月初商场计算5月份应纳增值税额为：
销项税额=[（500-20）×4500+50×2500+20×（2000-200）]×17%
=394570（元）
进项税额=85000+68000=153000（元）
应纳税额=销项税额-进项税额=394570-153000=241570（元）
请根据增值税法有关规定，分析上述处理是否正确，并计算商场5月份应纳的增值税额（假定以上价格均为不含税价，增值税税率为17%）
解：
⑴向本单位先进职工奖励20台空调，应视同销售，确定增值税销项税额；
⑵赠送的小家电，应视同销售，确定增值税销项税额；
⑶出售的新冰箱应按实际售价款确定增值税销项税额，而不应按实际收款的金额确定增值税销项税额；
⑷从生产厂家购进自用的货车5辆的增值税额85000应作进项税处理，而购进的轿车2辆所支付的增值税额68000元则不能做进项税处理；
⑸退回的空调应抵减相应的销项税额。
综上该商场5月份应纳的增值税额计算如下：
销项税额=【（500+20）×4500+50×（2500+100）+20×（2000+200）—40950/（1+17%）】×17%
=2479000×17%=421430（元）
进项税额=85000（元）
应纳增值税额=本期销项税额—本期进项税额=421430—85000=336430（元）
4、进口公司当月进口小轿车100辆，每辆到岸价格70000元人民币，该公司当月销售其中的70辆，每辆价税合并为234000元。
小轿车进口关税税率为10%，消费税税率为5%。
要求：
确定当期应纳的关税、消费税及增值税额。
增值税税率为17%。
应纳的关税税额为：
100×70000×10%=700000（元）
应纳海关消费税税额为：
100×70000×（1+10%）÷（1-5%）×5%=405263.16（元）
应纳海关增值税税额为：
100×70000×（1+10%）÷（1-5%）×17%=1377894.74（元）
应纳税务部门增值税税额为：
234000÷（1+17%）×17%×70-1377894.74=1002105.26（元）
5、利华卷烟厂2010年4月份销售某品牌卷烟5万箱，销售额（含增值税）81900万元。
则该卷烟厂9月份应纳消费税额为多少？
不含税销售额为：
81900÷（1+17%）=70000（万元）
每条烟单价为：
70000÷（5×250）=56（元）
为甲类烟，适用45%的比例税率
应纳消费税额为：
5×150+70000×45%=32250（万元）
6、某市建筑公司承建写字楼一幢，工程造价2500万元。
该公司将土建工程转包给某工程队，支付转包费830万元，其他工程自己施工。
该工程提前竣工，建设单位付给建筑公司提前竣工奖10万元，该公司又将其中的4万元付给工程队。
计算建筑公司应缴的营业税额为多少？
建筑公司应缴营业税额为：
（2500-830+10-4）×3%=50.28（万元）
应代扣代缴营业税额为：
（830+4）×3%=25.02（万元）
7、某影剧院经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐计证。
5月份发生业务如下：
放映业务门票收入120000元，代售某歌舞团表演门票收入20000元，从中收取场地租赁费5000元，付给经纪人（个人）4000元。
计算该影剧院本月应纳营业税额及代扣税款为多少？
放映门票收入应纳营业税额为：
120000×3%=3600（元）
场地租赁收入应纳营业税额为：
5000×5%=250（元）
应代扣代缴歌舞团营业税额为：
（20000-5000-4000）×3%=330（元）
应代扣代缴经纪人营业税额为：
4000×5%=200（元）
8、某歌舞厅10月份收入如下：
门票收入5800元，台位收入2400元，饮料收入2000元，点歌、自唱收入5000元，计算该歌厅本月应纳营业税额为多少？
（税率20%）
本月应纳营业税额为：
（5800+2400+2000+5000）×20%=3040（元）
11、某旅行社8月份组团去泰国等地旅游，收取旅游费100000元，在境内替旅游者支付给其他单位食宿、交通费8000元，离开国境时改由境外旅游公司接团，付给该旅游公司60000元。
计算该旅行社组织本项活动应交的营业税为多少？
应交的营业税为：
（100000-8000-60000）×5%=1600（元）
9、企业将自己的一项专利使用权转让给A企业，A企业付款20000元。
企业在该项专利的研制、开发过程中共耗资8000元，计算该项收入应纳营业税额为多少？
A企业应纳营业税额为：
20000×5%=1000（元）
10、企业将一栋闲置不用的办公楼变卖，该办公楼帐面原价为5000000元，已提折旧3000000元，双方协商售价6000000元，确定出售该办公楼应纳营业税额为多少？
应纳营业税额为：
6000000×5%=300000（元）
11、杭州市区一公司2009年4月实际缴纳增值税60000元，缴纳消费税10000元，计算该公司应交纳的城市维护建设税及教育费附加为多少？
（城市维护建设税税率为7%，教育费附加费率为5%）
应交纳的城市维护建设税为：
（60000+10000）×7%=4900（元）
应交纳的教育费附加为：
（60000+10000）×5%=3500（元）
12、企业各年获利情况如下表，根据亏损弥补规定，试确定该企业的亏损税前弥补期及各年的弥补额。
（该企业为内资企业）
2002——2008年获利情况表单位：
万元
年度
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
获利
金额
-100
-35
10
25
40
20
40
2002年亏损的100万元，弥补期为2003年—2007年，各年弥补额如下：
2003年为：
0万元
2004年为：
10万元
2005年为：
25万元
2006年为：
40万元
2007年为：
20万元
2003年亏损的35万元，弥补期为2004年—2008年，各年弥补额如下：
2004年为：
0万元
2005年为：
0万元
2006年为：
0万元
2007年为：
0万元
2008年为：
35万元
13、公司2009年境内应纳税所得额为100万元，所得税率25%；其在A、B两国设有分支机构，在A国机构的应税所得额为45万元，B国应税所得额为48万元，在A、B两国已分别缴纳所得税12万元、16万元。
计算企业当年应纳所得税额为多少。
全部所得应纳税额为：
（100+45+48）×25%=48.25（万元）
A国所得抵免税额为：
48.25×45÷（100+45+48）=11.25（万元）＜12万元
故来源A国所得只能抵扣11.25万元。
B国所得抵免税额为：
48.25×48÷（100+45+48）=12（万元）＜16万元
故来源B国所得只能抵扣12万元。
公司2008年实际应纳所得税为：
48.25-11.25-12=25（万元）
14、公司与沿海某企业进行联营，2009年度分回利润68万元，沿海地区的适用税率为15%。
计算公司应补交的所得税额（假设公司适用的所得税率25%）。
应补交的所得税额为：
68÷（1-15%）×（25%-15%）=8（万元）
15、某个体户好味酒家2010年10月份全月营业额为22000元，购进大米、菜、肉蛋等原料费为13500元，全月共交纳水电、房租、煤气费等1000元，交纳其他税费合计为180元。
当月支付给雇工工资1000元（在规定的扣除标准之内）。
1——9月份累计应纳税所得额为55600元，1——9月份累计已预缴个人所得税为15380元，则该酒家当月应预缴所得税额为多少？
10月份应纳税所得额为：
22000-13500-1000-180-1000=6320（元）
10月份累计应纳税所得额为：
6320+55600=61920（元）
全年应纳税所得额为：
61920×12÷10=74304（元）
全年应纳税额为：
74304×35%-6750=19256.4（元）
10月份应纳所得税为：
19256.4÷12×10-15380=667（元）
16、高级工程师张红2009年12月份取得工资、薪金所得4000元，同时领取全年12个月的奖金6000元；为某建筑工程设计图纸，取得设计费10000元；取得稿酬为2000元；取得特许权使用费3000元。
则张红12月份应纳个人所得税为多少？
（工薪扣除费用为2000元,利息税率为5%）
级数
全月应纳税所得额
税率
速算扣除数
1
不超过500元的部分
5%
0
2
超过500元至2000元的部分
10%
25
3
超过2000元至5000元的部分
15%
125
4
超过5000元至20000元的部分
20%
375
5
超过20000元至40000元的部分
25%
1375
高级工程师张红2008年12月份应纳个税如下：
工薪应纳个税=（4000—2000）×10%—25=175（元）
全年奖金应纳个税为：
6000÷12=500（元）
适用税率为5%
应纳个税=6000×5%=300（元）
设计图纸应纳个税=10000×（1—20%）×20%=1600（元）
稿酬所得应纳个税=（2000-800）×20%×（1—30%）=168（元）
特许权使用费应纳个税=（3000—800）×20%=440（元）
全月应纳个税总计=175+300+1600+168+440=2683（元）
17、工程师李兴12月工薪收入为3800元。
兼职劳务收入2000元，稿费收入10000元，年终奖12000元。
请列出算式，计算李兴本月应纳个人所得税。
（工薪扣除费用为2000元）
级数
全月应纳税所得额
税率
速算扣除数
1
不超过500元的部分
5%
0
2
超过500元至2000元的部分
10%
25
3
超过2000元至5000元的部分
15%
125
4
超过5000元至20000元的部分
20%
375
5
超过20000元至40000元的部分
25%
1375
某工程师12月份应纳个税如下：
工薪应纳个税=（3800—2000）×10%—25=155（元）
劳务收入应纳个税=（2000-800）×20%=240（元）
稿酬所得应纳个税=10000×（1-20%）×20%×（1—30%）=1120（元）
年终奖应纳个税为：
12000÷12=1000（元）
适用税率为10%
应纳个税=12000×10%-25=1175（元）
全月应纳个税总计=155+240+1120+1175=2690（元）
18、企业各年获利情况如下表，根据亏损弥补规定，试确定该企业的亏损税前弥补期及各年的弥补额。
（该企业为内资企业）
2002——2008年获利情况表单位：
万元
年度
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
获利
金额
-80
-40
10
25
40
20
40
2002年亏损的80万元，弥补期为2003年—2007年，各年弥补额如下：
2003年为：
0万元
2004年为：
10万元
2005年为：
25万元
2006年为：
40万元
2007年为：
5万元
2003年亏损的40万元，弥补期为2004年—2008年，各年弥补额如下：
2004年为：
0万元
2005年为：
0万元
2006年为：
0万元
2007年为：
15万元
2008年为：
25万元
19、个体工商户张星2009年共取得经营收入30000元，成本、费用、损失20000元（该金额已经过税务部门核准）。
张星经过反复计算后，认为自己应缴纳2500元的税额，但税务部门却认为张星只需缴税750元，请分析其中的原因。
张星认为的企业所得税率为25%。
按企业计算的应纳所得税额为：
（30000-20000）×25%=2500（元）
按个人所得税法计算的应纳所得税额为：
（30000-20000）×10%-250=750（元）
张星是个体工商户，应按个人所得税法计算应纳所得税额，所以应纳750元，而不应按企业所得税法计算应纳所得税额。
20、公司2009年实现的利润总额为1000万元，公司自行向其主管税务机关申报的应纳税所得额为1000万元，缴纳企业所得税250万元。
经注册会计师审计，发现与应税所得额有关的项目如下：
当年发放工资200万元，当年发生的职工福利费支出为30万元；发生的职工教育经费支出为6万元；列支的业务招待费60万元（全年营业收入额为6000万元）；公益性捐赠130万元；广告费支出为200万元；违约金5万元；“投资收益”帐户中含国债利息收入10万元；当年技术开发费投入为100万元。
根据以上资料，确定公司当年实际应纳税所得额和应纳所得税额。
所得税率为25%。
解：
⑴应纳税所得额确认如下：
①职工福利费按工资薪金总额的14%的部分准予扣除，故可扣额应为：
200×14%=28（万元）；
②职工教育经费支出按工资薪金总额的2.5%的部分准予扣除，故可扣额应为：
200×2.5%=5（万元）；
③业务招待费应按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰，故可扣额应通过比较得出：
60×60%=36（万元）6000×5‰=30（万元）＜36（万元
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