会计模拟测试题1解析.docx
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会计模拟测试题1解析
会计（2015）模拟测试题
（一）
一、单项选择题
1.
下列不符合资产定义的有（ ）。
A.以经营租赁方式租入的设备
B.专利权
C.低值易耗品
D.以融资租赁方式租入的设备
2.
2013年12月26日，东方公司与西方公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2014年6月20日，东方公司应按每台100万元的价格向西方公司提供B产品12台。
2013年12月31日，东方公司还没有生产该批B产品，但持有的库存C材料专门用于生产B产品，可生产B产品12台。
C材料账面成本为900万元，市场销售价格总额为1020万元，将C材料加工成B产品尚需发生加工成本240万元，不考虑其他相关税费。
2013年12月31日C材料的可变现净值为（ ）万元。
A.780
B.900
C.960
D.1020
3.
甲公司于2014年1月1日购入乙公司30%的股份，购买价款为3500万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。
取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元（与账面价值相等）。
2014年7月1日，甲公司自乙公司处购买乙公司生产的设备一台，公允价值1500万元，成本1200万元，甲公司购入后将其作为生产用设备，假定该设备的预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
2014年度，乙公司实现净利润1800万元。
不考虑其他因素，2014年度甲公司对乙公司长期股权投资应确认的投资收益为（ ）万元。
A.540
B.531
C.450
D.453.75
4.
甲公司在2013年1月1日以600万元的价格收购了乙公司60%的股权，此前双方不存在关联方关系。
在购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为900万元，账面价值为800万元，没有负债。
假定乙公司所有资产被认定为一个资产组。
乙公司2013年年末按购买日公允价值持续计算的可辨认资产的价值为850万元，负债账面价值为0。
资产组（乙公司）在2013年年末的可收回金额为1000万元。
关于甲公司2013年年末合并财务报表中上述事项的会计处理，下列说法中正确的是（ ）。
A.应确认商誉60万元
B.应确认商誉100万元
C.应确认少数股东权益320万元
D.应确认长期股权投资800万元
5.
2013年1月2日，A公司采用分期付款方式购入一栋管理用办公楼，总价款500万元，当日先支付100万元，余款于2013年至2016年分4年平均付清，每年年末支付。
假定A公司外购办公楼支付的价款难以在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配，不考虑其他税费。
假定同期银行借款年利率为6%。
已知年金现值系数：
（P/A，6%，4）=3.4651，（P/A，6%，5）=4.2124。
该办公楼当月就投入使用，该固定资产预计使用寿命为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
A公司按实际利率法于每年年末计算每期的利息费用。
则A公司因该事项影响2013年损益的金额为（ ）万元。
A.20.79
B.20.47
C.41.26
D.0
6.
下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的是（ ）。
A.支付的在建工程人员的工资，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映
B.因销售商品退回支付的现金，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映
C.企业购买债券时，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，在“投资支付的现金”项目中反映
D.本期支付的各项税费扣除本期退回的增值税和所得税等后的金额，在“支付的各项税费”项目中反映
7.
大海公司系上市公司。
2013年1月1日，大海公司向其50名管理人员每人授予100份股票期权。
期权合约规定：
今后3年中，公司3年净利润增长率平均达到12%以上，并且从2013年1月1日起所有管理人员必须在该公司连续服务满3年，服务期满时才能以每股5元的价格购买100股大海公司股票，大海公司股票面值为每股1元。
公司估计该期权在授予日2013年1月1日的公允价值为每份12元。
2013年、2014年和2015年年末该期权的公允价值分别为13元、12元和10元。
2013年有5名管理人员离开大海公司，大海公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2014年又有3名管理人员离开公司，公司将管理人员离开比例修正为18%；2015年又有2名管理人员离开。
2015年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。
第1年年末，第2年年末，大海公司预计可以实现该业绩目标。
则2015年12月31日行权时记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（ ）元。
A.2000
B.48000
C.46000
D.64000
8.
甲公司于2014年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2014年7月1日达到预订可使用状态，采用直线法按6年摊销，无残值，该公司2014年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25%。
不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2014年确认的所得税费用金额为（ ）万元。
A.112.5
B.0
C.146.88
D.150
9.
某公司记账本位币为人民币，其一境外子公司的记账本位币为美元。
本期期末汇率为1美元=6.65元人民币，当期即期汇率近似汇率（采用平均汇率确定）为1美元=6.43元人民币。
该子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为2500万美元，折合人民币16250万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为800万美元，则子公司资产负债表“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（ ）万元人民币。
A.21945
B.21394
C.21570
D.16250
10.
甲公司为上市公司，其2014年年度财务报告批准报出日为2015年4月20日。
甲公司在2015年3月20日，向乙公司销售一批商品并确认收入；4月10日，乙公司因产品质量原因将上述商品退回。
甲公司下列有关该事项的会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A.作为资产负债表日后调整事项处理
B.作为资产负债表日后非调整事项处理
C.冲减2015年3月份相关收入、成本和税金等相关项目
D.冲减2015年4月份相关收入、成本和税金等相关项目
11.
甲公司与乙公司签订合同，合同约定甲公司向乙公司销售一部电梯并负责安装。
甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为200万元，其中电梯销售价格为180万元，安装费为20万元，增值税税额为34万元。
电梯的成本为160万元，电梯安装过程中发生安装费12万元，均为安装人员的职工薪酬。
假定电梯已经安装完成并经验收合格，款项尚未收到，安装工作是合同的重要组成部分。
下列说法中正确的是（ ）。
A.应将销售电梯和安装电梯全部作为销售商品来处理
B.甲公司发出电梯时就应确认主营业务收入180万元
C.甲公司发出电梯时就应结转主营业务成本160万元
D.电梯安装完成并经验收合格时，应确认主营业务收入200万元
12.
为提高公允价值计量和相关披露的一致性和可比性，下列输入值中，企业在估计相关资产或负债的公允价值时，应最优先使用的是（ ）。
A.第一层次输入值
B.第二层次输入值
C.第三层次输入值
D.不需要区分先后顺序
二、多项选择题
1.
甲公司为建造固定资产于2013年4月1日向银行借入一笔期限为5年，年利率为5.4%的专门借款2000万元，另外该公司于4月1日向另一银行借入一般借款500万元，借款期限3年，年利率5%。
公司于4月1日购买一台设备，当日设备运抵公司并开始安装，4月1日支付货款1200万元和安装费80万元；6月1日支付工程款1200万元；至年末该工程尚未完工，预计2014年年末完工。
不考虑未动用专门借款的存款利息收入。
甲公司上述借款2013年度下列会计处理正确的有（ ）。
A.应予资本化的专门借款利息金额为40.5万元
B.超过专门借款的累计支出加权平均数280万元
C.一般借款利息资本化金额14万元
D.应予资本化的利息金额95万元
2.
下列项目中，不属于政府补助形式的有（ ）。
A.行政划拨的土地使用权
B.政府与企业间的债务豁免
C.拨入有专项用途的资本性投入款
D.增值税先征后返
3.
下列关于非货币性资产交换的说法中正确的有（ ）。
A.不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值计量
B.具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换应当按照账面价值计量
C.涉及多项资产的非货币性资产交换，不具有商业实质，且换入资产的公允价值与换出资产的公允价值均不能可靠计量时，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
D.涉及多项资产的非货币性资产交换，无论是否具有商业实质，均应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本
4.
关于设定受益计划，下列会计处理中正确的有（ ）。
A.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设定受益计划义务现值的增加或减少计入其他综合收益
B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益
C.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益
D.当期服务成本计入其他综合收益
5.
下列关于债务重组中债权人或债务人的会计处理中，正确的有（ ）。
A.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入当期损益
B.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其账面价值入账，重组债权的账面价值与接受的非现金资产的公允价值之间的差额，计入所有者权益
C.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。
D.以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入所有者权益。
转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。
6.
下列关于处置子公司部分股权的表述中正确的有（ ）。
A.处置子公司部分股权不丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均不确认损益
B.处置子公司部分股权不丧失控制权的，处置日不减少合并财务报表商誉金额
C.处置子公司部分股权丧失控制权的，个别财务报表和合并财务报表均确认损益
D.处置子公司部分股权丧失控制权的，处置日不减少合并财务报表商誉金额
7.
2013年1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。
合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2013年1月1日至2017年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。
当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5250万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。
2013年1月2日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。
甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。
A.2013年应确认管理费用300万元
B.2013年应确认营业外支出750万元
C.2013年应确认管理费用450万元
D.2013年12月31日递延收益余额为600万元
8.
下列各项中，在每股收益列报时应重新计算各列报期间每股收益的有（ ）。
A.派发股票股利
B.公积金转增资本
C.并股
D.发行认股权证
9.
下列交易或事项形成的其他综合收益中，处置资产时需要转出计入当期损益的有（ ）。
A.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的其他综合收益
B.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益
C.重新计量的设定收益计划净负债或净资产导致的变动
D.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额
10.
黄河公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。
2014年度的财务报告于2015年3月31日批准报出，该公司在2015年5月发现：
2014年12月15日，黄河公司购入100万份股票，实际支付款项600万元，另支付交易费用50万元，并将其作为可供出售金融资产核算。
至年末尚未出售，2014年12月31日的公允价值为850万元。
黄河公司按其购买价款600万元列报在资产负债表“可供出售金融资产”中，同时将交易费用计入投资收益。
下列关于该事项的差错更正的会计处理中，正确的有（ ）。
A.因差错更正应调增2015年资产负债表中年初其他综合收益150万元，调增年初未分配利润33.75万元
B.因差错更正应调增2015年资产负债表中年初其他综合收益200万元，调增年初未分配利润33.75万元
C.因差错更正应调增2015年利润表中上年所得税费用12.5万元，调增上年投资收益50万元
D.因差错更正应调增2015年利润表中上年所得税费用62.5万元，调增上年投资收益37.5万元
三、综合题
1.
甲公司为境内注册的公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。
对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按季度计算汇兑损益，2014年6月30日有关外币账户余额如下：
欧元户
外币余额（万欧元）
汇率
折合人民币余额（万元）
银行存款
3000
8.9
26700
应收账款
500
8.9
4450
应付账款
400
8.9
3560
长期借款
2000
8.9
17800
应付利息
60
8.9
534
长期借款2000万欧元，系2013年10月1日借入的专门借款用于建造某生产线，借款期限为3年，年利率为6%，按季计提利息，每年年末支付当年利息。
闲置专门借款资金用于短期性质的投资，假定投资收益每个季度末收取并存入银行。
至2014年6月30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万欧元，预计将于2014年12月完工。
甲公司2014年第三季度发生以下外币业务：
（1）7月1日，收到某外商投入的外币资本1500万欧元，交易日即期汇率为1欧元=8.92元人民币。
款项已存入银行。
（2）7月15日，为建造该生产线从国外进口一套机器设备，设备价款为300万欧元，货款已用欧元支付，增值税进项税额为455.43万元人民币，增值税已经用人民币支付。
交易日即期汇率为1欧元=8.93元人民币。
（3）7月31日，向国外乙公司销售产品一批，价款共计500万欧元，交易日即期汇率为1欧元=8.94元人民币，款项尚未收到。
（不考虑增值税等相关税费）
（4）8月8日，以外币存款偿还上季度发生的应付账款200万欧元，交易日即期汇率为1欧元=8.93元人民币。
（5）8月20日，以外币银行存款向国外公司支付生产线安装费用150万欧元，当日即期汇率为1欧元=8.95元人民币。
（6）8月31日，收到上季度发生的应收账款200万欧元，交易日即期汇率为1欧元=8.96元人民币。
（7）9月30日，计提外币专门借款利息。
假定外币专门借款应计提的利息通过“应付利息”科目核算。
当日即期汇率为1欧元=8.97元人民币。
（8）第三季度剩余专门借款存入银行产生的利息收入为5万欧元，已存入银行。
要求：
（1）编制甲公司2014年第三季度相关外币业务的会计分录。
（2）计算甲公司2014年第三季度计入当期损益和在建工程的汇兑损益。
（3）编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
2.
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息。
该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。
假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。
（1）2010年发生的与厂房建造有关的事项如下:
1月1日，厂房正式动工兴建。
当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；
4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
12月31日，工程全部完工，可投入使用。
甲公司还需要支付工程价款200万元。
上述专门借款2010年闲置资金存入银行取得的收入为20万元（存入银行）。
（2）2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下:
1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。
同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。
按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。
11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
有关债务重组及相关资料如下:
①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股（每股面值1元），每股市价为3.83元。
（3）2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：
12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。
协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。
资产置换日为12月1日。
与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
其他有关资料如下：
①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。
甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。
假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。
假定该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元。
要求：
（1）确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。
（2）编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。
（3）计算甲公司在2011年12月1日（债务重组日）积欠资产管理公司的债务总额。
（4）编制甲公司与债务重组有关的会计分录。
（5）计算甲公司在2012年12月1日（资产置换日）新建厂房的累计折旧额和账面价值。
（6）计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。
（7）编制甲公司换入的投资性房地产期末公允价值变动的会计分录。
3.
甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。
甲公司2014年至2015年的有关资料如下：
（1）2014年1月1日发行在外的普通股股数为90000万股。
（2）2014年5月1日按面值发行可转换公司债券，债券面值10000万元，票面年利率为6%，规定每份面值为100元的债券可转换为面值1元的普通股80股，债券自发行之日起3年内可转换为股票。
假设不考虑可转换公司债券在负债成份和权益成份之间的分拆，且票面年利率等于实际年利率。
（3）2014年12月1日回购普通股24000万股，以备将来奖励职工。
（4）2015年1月1日，上述可转换公司债券有40%行权。
（5）2015年3月1日分派股票股利，以2015年1月1日总股本（行使转换权之后）为基数每10股送3股。
（6）甲公司归属于普通股股东的净利润2014年度为50000万元，2015年度为62000万元。
要求：
（1）计算甲公司2014年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益；
（2）计算甲公司2015年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益以及经重新计算的2014年基本每股收益。
（计算结果保留小数点后四位小数）
4.
甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。
该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
（1）甲公司于2012年1月2日从证券市场上购入乙公司于2011年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年12月31日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际年利率为6%。
甲公司会计处理如下：
借：
持有至到期投资——面值 1000
——利息调整 31.67
贷：
银行存款 1031.67（1011.67+20）
借：
应收利息 50
持有至到期投资——利息调整 11.90
贷：
投资收益 61.90（1031.67×6%）
（2）甲公司于2012年1月1日取得丙公司20%有表决权股份，能够对丙公司施加重大影响。
假定甲企业取得该项投资时，丙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
2012年11月，甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给丙公司，丙公司将取得的商品作为存货，至2012年12月31日，丙公司将上述内部交易存货对外销售40%。
丙公司2012年实现净利润5000万元。
假定不考虑所得税因素影响。
甲公司确认投资收益=[5000-（1200-800）×40%]×20%=968（万元），甲公司会计处理如下：
借：
长期股权投资——损益调整 968
贷：
投资收益 968
（3）2012年10月25日，与丁公司签订一项销售合同，将一台不需用管理设备转让给丁公司。
合同约定转让价格为1100万元，丁公司应于2013年1月10日支付上述款项并办理相关手续。
甲公司该设备于2009年10月达到预定可使用状态并投入使用，成本为1840万元，预计使用年限为10年，预计
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