纳税实务练习题答案修订版.docx

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纳税实务练习题答案修订版

《纳税实务》习题参考答案

第二章增值税

一、选择题1.A2345678910

二、业务模拟题

（一）

1.采购时：

借：

原材料7000000

应交税费—应交增值税（进项税额）1190000

贷：

银行存款（应付账款）8190000

2.借：

原材料18600

应交税费—应交增值税（进项税额）1400

贷：

银行存款20000

3.借：

银行存款（应收账款）9360000

贷：

主营业务收入8000000

应交税费—应交增值税（销项税额）1360000

4.借：

固定资产351000

贷：

主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）51000

借：

主营业务成本200000

贷：

库存商品200000

5.借：

库存商品100000

应交税费—应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款（应付账款）117000

6.借：

营业外支出117000

贷：

库存商品100000

应交税费—应交增值税（销项税额）17000

当期销项税额=1360000+51000+17000=1428000元

当期进项税额=1190000+1400+17000=1208400元

当期应纳税额=142=219600元

月末结转：

借：

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）219600

贷：

应交税费—未交增值税219600

（二）1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税

（1）若其属于一般纳税人，增值税销项税额=80000/（1+17%）*1711623.93元

（2）若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/（1+3%）*32330.10元

2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。

（1）各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税：

【800000+100000/（1+17%）+50000/（1+17%）】*17157794.87元

（2）若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税：

销售计算机应交纳增值税：

800000*17136000元

技术服务应按5%缴纳营业税：

100000*55000元

计算机维修应缴纳增值税：

50000/（1+17%）*177264.96元

合计：

148264.96元

增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。

（三）企业应纳增值税（96000+13000）/（1+3%）*33174.76元

借：

银行存款（应收账款）109000

贷：

主营业务收入105825.24

应交税费—应交增值税3174.76

（四）当期不予抵扣或退税的税额=180×（1713%）=7.2万元

当期应纳税额=50×17（100×172×77.2）1.44万元

当期免抵退税额=180×1323.4万元

当期应退税额=1.44万元

当期免抵税额=23.4-1.44=21.96万元

第三章消费税

一、选择题1.无答案23456789

二、业务模拟题

（一）粮食白酒应纳消费税（84000+500）*207000*2*0.5=23900元

黄酒应纳消费税30*240=7200元

进口小轿车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*925714.29元

借：

营业税金及附加23900

贷：

应交税费—应交消费税23900

借：

委托加工物资7200

贷：

银行存款7200（受托方代收代缴）

借：

固定资产25714.29

贷：

银行存款25714.29（海关代征）

（二）销售卷烟应纳消费税280000*3628*150=105000元

允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）*3041700元

本期应纳消费税105000-41700=63300元

（三）销售非金银首饰不交消费税；

向金店销售属于批发，不交消费税

应交消费税（117000+93600）/1.17*59000元

借：

营业税金及附加9000

贷：

应交税费—应交消费税9000

第四章营业税

一、选择题1.删去23456

二、业务模拟题

（一）服务业收入应纳营业税（600+140）*523万元

歌舞厅应纳营业税50*2010万元

旅游业应纳营业税（70-40）*51.5万元

出售不动产应纳营业税450*522.5万元

转让专利权应纳营业税60*53万元

借：

营业税金及附加345000

贷：

应交税费—应交营业税345000

借：

固定资产清理4000000

累计折旧1000000

贷：

固定资产50000000

借：

固定资产清理225000

贷：

应交税费—应交营业税225000

借：

营业外支出4225000

贷：

固定资产清理4225000

借：

银行存款600000

贷：

无形资产200000

应交税费—应交营业税30000

营业外收入370000

（二）组成计税价格=150*（1+10%）/（1-3%）=170.1031万元

应纳建筑业营业税170.1031*35.1031万元

应纳销售不动产营业税200*510万元

借：

营业税金及附加151031

贷：

应交税费—应交营业税151031

（三）分别核算建筑业营业税15*30.45万元

商场销售收入应交增值税9/1.03*30.2621万元

娱乐业应交营业税（20+0.6）*204.12万元

服务业应交营业税4*50.2万元

未分别核算，合并缴纳营业税，适用最高税率20%

应交营业税（15+9+20+0.6+4）*209.72万元

第五章城市维护建设税和教育费附加

一、选择题1234.无答案5

二、业务模拟题

应交城建税（10+30+6）*52.3万元

应交教育费附加（10+30+6）*31.38万元

借：

营业税金及附加36800

贷：

应交税费—应交城建税23000

应交税费—应交教育费附加13800

第六章关税

一、选择题1234

二、业务模拟题

（一）A商品完税价格（5000*7*20+300*20）（1+3‰）=708118元

进口A应缴纳关税708118*20141623.6元

借：

材料采购141623.6

贷：

应交税费—应交进口关税141623.6

B商品完税价格860000*7=6020000元

进口B应缴纳关税6020000*10602000元

借：

营业税金及附加602000

贷：

应交税费—应交出口关税602000

（二）关税完税价格（20000+1500+1200）*7=158900元

应纳关税158900*3047670元

应纳消费税（158900+47670）/（1-10%）*1022952.22元

应纳增值税（158900+47670）/（1-10%）*1739018.78元

借：

库存商品229522.22

应交税费—应交增值税（进项税额）39018.78

贷：

应交税费—应交消费税22952.22

应交税费—应交进口关税47670

银行存款197918.76

第七章企业所得税

一、选择题1.2.B3.D4.A

二、业务模拟题

（一）2009年2010年2111年2012年2013年

会计利润106000106000106000106000106000

会计折旧1000010000100001000010000

税法折旧2000012000720054005400

资产计量差异100002000-2800-4600-4600

资产计量差异对所得税影响2500500-700-1150-1150

2009年

借：

所得税费用26500

贷：

应交税费—应交所得税26500

借：

所得税费用2500

贷：

递延所得税负债2500

当年所得税费用金额29000元，应交所得税额26500元

2010年

借：

所得税费用26500

贷：

应交税费—应交所得税26500

借：

所得税费用500

贷：

递延所得税负债500

当年所得税费用金额27000元，应交所得税额26500元

2011年

借：

所得税费用26500

贷：

应交税费—应交所得税26500

借：

递延所得税负债700

贷：

所得税费用700

当年所得税费用金额25800元，应交所得税额26500元

2012年

借：

所得税费用26500

贷：

应交税费—应交所得税26500

借：

递延所得税负债1150

贷：

所得税费用1150

当年所得税费用金额25350元，应交所得税额26500元

2013年

借：

所得税费用26500

贷：

应交税费—应交所得税26500

借：

递延所得税负债1150

贷：

所得税费用1150

当年所得税费用金额25350元，应交所得税额26500元

如果第三年起，所得税税率变更为20%

2009年

借：

所得税费用26500

贷：

应交税费—应交所得税26500

借：

所得税费用2500

贷：

递延所得税负债2500

当年所得税费用金额29000元，应交所得税额26500元

2010年

借：

所得税费用26500

贷：

应交税费—应交所得税26500

借：

所得税费用500

贷：

递延所得税负债500

当年所得税费用金额27000元，应交所得税额26500元

2011年（税率20%）

借：

所得税费用21200

贷：

应交税费—应交所得税21200

借：

递延所得税负债560

贷：

所得税费用560

当年所得税费用金额20640元，应交所得税额21200元

2012年

借：

所得税费用21200

贷：

应交税费—应交所得税21200

借：

递延所得税负债920

贷：

所得税费用920

当年所得税费用金额20280元，应交所得税额21200元

2013年

借：

所得税费用21200

贷：

应交税费—应交所得税21200

借：

递延所得税负债920

贷：

所得税费用920

当年所得税费用金额20280元，应交所得税额21200元

（二）

1.机械设备应调增应纳税所得额90-（90*95120*8）=84.3万元（属于会计差错，直接影响会计利润）

2.营业外支出中可扣除捐赠额（170+84.3）*1230.516万元

3.该公司2008年纳税调整后应纳税所得额170+84.3+（80-30.516）-15=288.784万元

4.该公司全年应纳企业所得税288.784*2572.196万元

应补缴所得税72.196-50=22.196万元

第八章个人所得税

一、选择题1.C2.A3.A4.C5.B6.AB7.C

二、业务模拟

1.①月工资应纳个人所得税=（3000-2000）*1025=75全年75*12=900

12000/12=1000，适用10%税率，25速算扣除数

全年奖金应纳个人所得税=12000*1025=1175

②出租住房每月应纳营业税=3000*390元

住房出租应纳个人所得税：

1-2月：

（3000-800-90）*20%*2=844

3-4月：

（3000-800-800-90）*20%*2=524

5月：

（3000-800-400-90）*20342

6-12月：

（3000-800-90）*20%*7=2954合计：

4664元

③讲学酬金应纳个人所得税（劳务）（2000-800）*20240元

④稿酬应纳个税：

40000*（1-20%）*20%*（1-30%）=4480元

⑤营销筹划（劳务）应纳个税35000*（1-20）*302000=6400元（已扣）

讲学（劳务）应纳个税1000*7*（1-20%）*201120已扣50*7，回国需补770元

利息收入1000*550元

李某全年应纳税合计900+1175+4664+240+4480+6400+1120+50=19029元

其中，B代扣6400，国外已纳350，国内应交12295元

A应未履行代扣代缴义务，应处2000元以下罚款，情节严重的，可处2000—10000元罚款。

二、连续演出按一次计算个人所得税

张为：

1500*4*（1-20%）*20960

赵丽：

8000*4（1-20%）*302000=5680

第九章其他税种

一、选择题1.A2.D3.C4.B5.C6.7.A8.D910111213.B14.A

二、业务模拟题

（一）应交营业税6300*5315万元

应交城建税315*722.05万元

应交教育费附加315*39.45万元

允许扣除项目金额（1000+2800）*（1+10%）+（1000+2800）*20315+22.05+9.45=5286.5万元

增值额6300-5286.5=1013.5万元

增值率1013.5/5286.5=19.17%，增值率小于20%，免征土地增值税。

开发房产利润6300-1000-2800-315-22.05-9.45=2153.5万元

如果售价6380万元

应交营业税、城建税、教育费附加6380*5.5350.9万元

允许扣除项目金额（1000+2800）*（1+10%）+（1000+2800）*20350.9=5290.9万元

增值额6380-5290.9=1089.1万元

增值率1089.1/5290.9=20.58%，适用30%税率。

应交土地增值税1089.1*30326.91万元

开发房产利润6380-1000-2800-350.9-326.91=1902.19万元

提高售价，企业利润反而下降。

这个建议不应该接受（利润比6300时少）。

如果是兼营房地产开发

应交营业税、城建税、教育费附加6380*5.5350.9万元

允许扣除项目金额（1000+2800）*（1+10%）+350.9=4530.9万元

增值额6380-4530.9=1849.1万元

增值率1849.1/4530.9=40.81%，适用30%税率。

应交土地增值税1849.1*30554.73万元

开发房产利润6380-1000-2800-350.9-554.73=1674.37万元不接受此建议

（二）增值额5000-4200=800万元

增值率800/4200=19.05%，适用30%税率

应纳土地增值税800*30240万元

借：

固定资产清理2400000

贷：

应交税费—应交土地增值税2400000

（三）1.应交契税×3％＝36000元

借：

无形资产——土地使用权36000

贷：

银行存款36000

2.应纳契税＝×3％＝192000元

则企业在实际缴纳契税时作如下会计分录：

借：

固定资产192000

贷：

银行存款192000

3.不需要缴纳契税。

（四）应税铜矿石数量：

10000+6000×12=8200吨

应纳资源税额：

8200×1.5元=123000元

借：

营业税金及附加123000

贷：

应交税金—应交资源税123000

（五）个人所有居住用房免征房产税，经营用房和出租用房应该征收房产税。

经营用房应纳税：

55000×（1-20%）×1.2528元

出租用房应纳税：

3000×12×124320元

王刚当年应纳房产税（528+4320）4848元

注意：

本题目中不属于“个人出租居住用房”，故不享受4%的税收优惠。

（六）建筑安装合同应纳印花税：

3000万元×0.3‰=900元

转包应纳印花税：

200万元××0.3‰=60元