纳税实务练习题答案修订版.docx

1、纳税实务练习题答案修订版纳税实务习题参考答案第二章 增值税一、选择题 1. A 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、业务模拟题 （一） 1.采购时：借：原材料 7000000 应交税费应交增值税（进项税额）1190000 贷：银行存款（应付账款） 8190000 2.借：原材料 18600 应交税费应交增值税（进项税额）1400 贷：银行存款 20000 3.借：银行存款（应收账款） 9360000 贷：主营业务收入 8000000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360000 4.借：固定资产 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税（销项税额）51000 借

2、：主营业务成本 200000 贷：库存商品 200000 5.借：库存商品100000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款（应付账款） 117000 6.借：营业外支出 117000 贷：库存商品 100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 当期销项税额=1360000+51000+17000=1428000元当期进项税额=1190000+1400+17000=1208400元当期应纳税额=142=219600元月末结转：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）219600 贷：应交税费未交增值税 219600（二） 1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税

3、（1） 若其属于一般纳税人，增值税销项税额=80000/（1+17%）*1711623.93 元 （2）若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/（1+3%）*32330.10 元 2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。 （1）各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税： 【800000+100000/（1+17%）+50000/（1+17%）】*17157794.87 元 （2）若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税： 销售计算机应交纳增值税：800000*17136000 元 技术服务应按5%缴纳营业税：100000*55000 元计算

4、机维修应缴纳增值税：50000/(1+17%)*177264.96 元 合计：148264.96 元 增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。 （三） 企业应纳增值税（96000+13000）/（1+3%）*33174.76 元 借：银行存款（应收账款）109000 贷：主营业务收入 105825.24应交税费应交增值税 3174.76 （四） 当期不予抵扣或退税的税额=180（1713%）=7.2 万元 当期应纳税额=5017（10017277.2）1.44 万元 当期免抵退税额=1801323.4 万元当期应退税额=1.44 万元 当期免抵税额=23

5、.4-1.44=21.96 万元第三章 消费税一、选择题 1.无答案2 3 4 5 6 7 8 9 二、业务模拟题 （一） 粮食白酒应纳消费税（84000+500）*207000*2*0.5=23900 元 黄酒应纳消费税30*240=7200 元进口小轿车应纳消费税200000*（1+30%）/（1-9%）*925714.29 元 借：营业税金及附加 23900 贷：应交税费应交消费税 23900 借：委托加工物资 7200 贷：银行存款 7200（受托方代收代缴） 借：固定资产 25714.29 贷：银行存款 25714.29（海关代征） （二） 销售卷烟应纳消费税280000*3628*

6、150=105000 元 允许扣除外购烟丝已负担消费税（75000+100000-36000）*3041700 元 本期应纳消费税105000-41700=63300元 （三） 销售非金银首饰不交消费税；向金店销售属于批发，不交消费税 应交消费税（117000+93600）/1.17*59000 元 借：营业税金及附加 9000 贷：应交税费应交消费税 9000 第四章 营业税一、选择题 1.删去2 3 4 5 6 二、业务模拟题 （一） 服务业收入应纳营业税（600+140）*523 万元 歌舞厅应纳营业税50*2010 万元 旅游业应纳营业税（70-40）*51.5 万元 出售不动产应纳营

7、业税450*522.5 万元 转让专利权应纳营业税60*53 万元 借：营业税金及附加 345000 贷：应交税费应交营业税 345000 借：固定资产清理 4000000 累计折旧 1000000 贷：固定资产 50000000 借：固定资产清理 225000 贷：应交税费应交营业税 225000 借：营业外支出 4225000 贷：固定资产清理 4225000借：银行存款 600000 贷：无形资产 200000 应交税费应交营业税 30000 营业外收入 370000 （二） 组成计税价格=150*（1+10%）/（1-3%）=170.1031万元应纳建筑业营业税170.1031*35.

8、1031 万元 应纳销售不动产营业税200*510 万元 借：营业税金及附加 151031 贷：应交税费应交营业税 151031 （三） 分别核算 建筑业营业税15*30.45 万元 商场销售收入应交增值税9/1.03*30.2621 万元 娱乐业应交营业税（20+0.6）*204.12 万元 服务业应交营业税4*50.2 万元 未分别核算，合并缴纳营业税，适用最高税率20% 应交营业税（15+9+20+0.6+4）*209.72 万元 第五章 城市维护建设税和教育费附加一、选择题 1 2 3 4.无答案 5 二、业务模拟题 应交城建税（10+30+6）*52.3 万元 应交教育费附加（10+

9、30+6）*31.38 万元 借：营业税金及附加 36800 贷：应交税费应交城建税 23000 应交税费应交教育费附加 13800 第六章 关税一、选择题 1 2 3 4 二、业务模拟题 （一） A 商品完税价格（5000*7*20+300*20）（1+3）=708118元 进口A 应缴纳关税708118*20141623.6元 借：材料采购 141623.6 贷：应交税费应交进口关税141623.6B 商品完税价格860000*7=6020000 元 进口B 应缴纳关税6020000*10602000 元 借：营业税金及附加602000 贷：应交税费应交出口关税602000 （二） 关税完

10、税价格（20000+1500+1200）*7=158900 元 应纳关税158900*3047670 元 应纳消费税（158900+47670）/（1-10%）*1022952.22 元 应纳增值税（158900+47670）/（1-10%）*1739018.78 元 借：库存商品 229522.22 应交税费应交增值税（进项税额） 39018.78贷：应交税费应交消费税 22952.22 应交税费应交进口关税 47670银行存款 197918.76 第七章 企业所得税一、选择题 1. 2. B 3. D 4. A 二、业务模拟题 （一） 2009 年 2010 年 2111 年 2012 年

11、 2013 年 会计利润 106000 106000 106000 106000 106000 会计折旧 10000 10000 10000 10000 10000 税法折旧 20000 12000 7200 5400 5400 资产计量差异 10000 2000 -2800 -4600 -4600 资产计量差异对所得税影响 2500 500 -700 -1150 -1150 2009 年 借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500 借：所得税费用 2500 贷：递延所得税负债 2500 当年所得税费用金额29000 元，应交所得税额26500 元 2010 年 借：所得税

12、费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500 借：所得税费用 500 贷：递延所得税负债 500 当年所得税费用金额27000 元，应交所得税额26500 元 2011 年 借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500 借：递延所得税负债 700 贷：所得税费用 700 当年所得税费用金额25800 元，应交所得税额26500 元 2012 年 借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500 借：递延所得税负债 1150 贷：所得税费用 1150 当年所得税费用金额25350 元，应交所得税额26500 元 2013 年 借：所得税费用 26500 贷

13、：应交税费应交所得税 26500 借：递延所得税负债 1150 贷：所得税费用 1150 当年所得税费用金额25350 元，应交所得税额26500 元 如果第三年起，所得税税率变更为20% 2009 年 借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500 借：所得税费用 2500 贷：递延所得税负债 2500 当年所得税费用金额29000 元，应交所得税额26500 元 2010 年 借：所得税费用 26500 贷：应交税费应交所得税 26500 借：所得税费用 500 贷：递延所得税负债 500 当年所得税费用金额27000 元，应交所得税额26500 元 2011 年（税率20

14、%） 借：所得税费用 21200 贷：应交税费应交所得税 21200 借：递延所得税负债 560 贷：所得税费用 560 当年所得税费用金额20640 元，应交所得税额21200 元 2012 年 借：所得税费用 21200 贷：应交税费应交所得税 21200 借：递延所得税负债 920 贷：所得税费用 920 当年所得税费用金额20280 元，应交所得税额21200 元 2013 年 借：所得税费用 21200 贷：应交税费应交所得税 21200 借：递延所得税负债 920 贷：所得税费用 920 当年所得税费用金额20280 元，应交所得税额21200 元 （二） 1.机械设备应调增应纳税

15、所得额90-（90*95120*8）=84.3 万元（属于会计差错，直接影响会计利润） 2.营业外支出中可扣除捐赠额（170+84.3）*1230.516 万元3.该公司2008 年纳税调整后应纳税所得额170+84.3+（80-30.516）-15=288.784 万元 4.该公司全年应纳企业所得税288.784*2572.196 万元 应补缴所得税72.196-50=22.196 万元第八章 个人所得税一、选择题 1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. A B 7. C 二、业务模拟 1.月工资应纳个人所得税=（3000-2000）*1025=75 全年75*12=900

16、12000/12=1000，适用10%税率，25 速算扣除数 全年奖金应纳个人所得税=12000*1025=1175 出租住房每月应纳营业税=3000*390元住房出租应纳个人所得税：1-2 月：（3000-800-90）*20%*2=8443-4月：（3000-800-800-90）*20%*2=5245月：（3000-800-400-90）*203426-12 月：（3000-800-90）*20%*7=2954 合计：4664 元 讲学酬金应纳个人所得税（劳务）（2000-800）*20240 元 稿酬应纳个税：40000*（1-20%）*20%*（1-30%）=4480 元 营销筹划（

17、劳务）应纳个税35000*（1-20）*302000=6400 元（已扣） 讲学（劳务）应纳个税1000*7*（1-20%）*201120 已扣50*7，回国需补770 元 利息收入1000*550 元 李某全年应纳税合计900+1175+4664+240+4480+6400+1120+50=19029 元 其中，B 代扣6400，国外已纳350，国内应交12295 元 A 应未履行代扣代缴义务，应处 2000 元以下罚款，情节严重的，可处 2000 10000 元罚款。 二、连续演出按一次计算个人所得税 张为：1500*4*（1-20%）*20960 赵丽：8000*4（1-20%）*302

18、000=5680第九章 其他税种一、选择题 1. A 2. D 3. C 4. B 5. C 6. 7. A 8. D 9 10 11 12 13. B 14. A二、业务模拟题 （一） 应交营业税6300*5315 万元 应交城建税315*722.05 万元 应交教育费附加315*39.45 万元 允许扣除项目金额 （1000+2800）* （1+10%）+（1000+2800）*20315+22.05+9.45=5286.5 万元 增值额6300-5286.5=1013.5 万元 增值率1013.5/5286.5=19.17%，增值率小于20%，免征土地增值税。 开发房产利润6300-10

19、00-2800-315-22.05-9.45=2153.5 万元 如果售价6380 万元 应交营业税、城建税、教育费附加6380*5.5350.9 万元 允许扣除项目金额 （1000+2800）*（1+10%）+（1000+2800）*20350.9=5290.9 万元 增值额6380-5290.9=1089.1 万元 增值率1089.1/5290.9=20.58%，适用30%税率。 应交土地增值税1089.1*30326.91 万元 开发房产利润6380-1000-2800-350.9-326.91=1902.19 万元 提高售价，企业利润反而下降。这个建议不应该接受（利润比6300 时少）

20、。 如果是兼营房地产开发 应交营业税、城建税、教育费附加6380*5.5350.9 万元 允许扣除项目金额 （1000+2800）*（1+10%）+350.9=4530.9 万元 增值额6380-4530.9=1849.1 万元 增值率1849.1/4530.9=40.81%，适用30%税率。 应交土地增值税1849.1*30554.73 万元 开发房产利润6380-1000-2800-350.9-554.73=1674.37 万元 不接受此建议（二） 增值额5000-4200=800 万元 增值率800/4200=19.05%，适用30%税率 应纳土地增值税800*30240 万元 借：固定

21、资产清理 2400000 贷：应交税费应交土地增值税 2400000 （三） 1.应交契税336000 元 借：无形资产土地使用权 36000 贷：银行存款 36000 2.应纳契税3192000 元 则企业在实际缴纳契税时作如下会计分录： 借：固定资产 192000 贷：银行存款 192000 3.不需要缴纳契税。 （四） 应税铜矿石数量：10000+600012=8200 吨 应纳资源税额：82001.5 元=123000 元 借：营业税金及附加 123000 贷：应交税金应交资源税 123000 （五） 个人所有居住用房免征房产税，经营用房和出租用房应该征收房产税。 经营用房应纳税：55000（1-20%）1.2528 元 出租用房应纳税：300012124320 元 王刚当年应纳房产税（528+4320）4848 元 注意：本题目中不属于“个人出租居住用房”，故不享受4%的税收优惠。 （六） 建筑安装合同应纳印花税：3000 万元0.3=900 元 转包应纳印花税：200 万元0.3 =60 元