审计学模拟试题D卷.docx
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审计学模拟试题D卷
《审计学》课程模拟试题D卷
、单项选择题（每题1分，共15分）
社会公众是在（
2.
现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是（
A.财政审计
注册会计师执行鉴证业务的目标分为合理保证和有限保证两种，下列业务中保证程度最高的是（
4.
恰当的是（）
经客户授权或法律允许，向会计师事务所以外的第三方披露涉密信息
根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为
在终止与客户的关系后，注册会计师无需对以前执业活动中获知的涉密信
息保密
的“认定”是（
下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则,
也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是（
A.报告目标、时间安排及所需沟通
B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解
D.
评价遵守职业道德规范的情况
A、在被审单位及其环境未发生重大变化，根据前任注册会计师的专业判断，对
管理层、治理层诚信形成判断，不需要重新评估其诚信。
B、针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。
C、与前任注册会计师沟通作出安排，包括阅读其工作底稿等。
针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。
9.
按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据
的是（）
10.
对存货的存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（
D.
12.
来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠
下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是
A询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B实施分析程序
C观察和检查
D向银行函证
B.销售合同
14.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是（
A.
银行对账单
15.下列不属于针对应收账款存在性认定的替代程序主要包括的是（
C、检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据
D、检查被审计单位与客户之间的函电记录
审计策略。
A.向具体审计领域调配的资源、数量、调配时间
B.审计时间
C.审计的工作范围
D.审计的工作方向
A.拟信赖被审计单位的内部控制
B.内部控制存在但未执行
C.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据
D.进行控制测试的成本大于进行控制测试而减少的实质性程序的成本
6.
实施存货监盘程序应该特别注意的问题有哪些（
7.下列针对财务报表层次重大错报风险及其应对措施和进一步审计程序说法错误
的是（
A在审计风险一定的情况下，重大错报风险与检查风险成正比关系。
B当评估的财务报表重大错报风险属于高水平时，拟实施进一步审计程序方
案为综合性方案。
C小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动，注册会计
师实施的进一步审计程序可能主要是控制测试。
D在选择进一步审计程序时，不用考虑某些程序的不可预见性问题。
8.以下情形中，注册会计师可以不对应收账款实施函证的有（
A.注册会计师认为被询证者很有可能不回函
B.有充分证据表明应收账款对财务报表不重要
C.某公司已关闭某地办事处应注销其银行账户
D.应收账款已提坏账准备
9.以下是甲公司设计的部分内部控制活动，存在设计缺陷的是:
A、当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库
B、产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据
以登记产成品明细账
C、财务部门将销售发票与销售合同核对后，开具运杂费清单
D、公司设立独立的客户信用调查机构，由专人负责此项工作
10.审计人员要保持其独立性，必须做到（
A.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系
B.最近不曾担任被审计单位的董事或高级管理人员
C.与被审计单位在经济上没有利害关系
D.不与被审计单位沟通
三、判断题（每题1分，共15分。
正确的请在括号了打“错误的打“X”。
）
1.
（）重要性水平与审计风险呈反向关系，而与审计证据呈正向关系。
2.
（）如果评估的重大错报风险水平很低，注册会计师则不需针对重大的各类
交易、账户余额、列报实施实质性程序。
3.
（）计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修
正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
4.
（）注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施,
并针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审
计风险降至可接受水平。
5.
（）独立原则有两个层次：
实质上的独立和形式上的独立。
6.
（）一般而言，审计证据质量上的缺陷，可通过获取更多的审计证据弥补。
7.
（）财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审计单位财
务报表的合法性、效益性发表审计意见。
8.
（）为保证审计证据的可靠性，注册会计师通常需要鉴定文件的真伪。
9.
（）会计师事务所在任何情况下都不得外泄审计档案中所涉及的商业秘密及有关内容。
10.
（）为了证实审计结论，审计人员必须取得充分的具有证明力的审计证据,而不必考虑其收集的成本。
11.
（）财务报表层次的重大错报风险主要源于薄弱的控制环境。
12.
（）信用批准这项控制的目的在于防止向虚构的或无力支付货款的顾客发货。
13.
（）中国注册会计师鉴证业务准则包括审计准则、相关服务准则、其他鉴证
业务准则。
14.
（）如果审计人员评估被审计单位财务报表层次的重大错报风险为中、低水
平，则进一步审计程序应采取实质性性方案。
15.
（）重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。
四、案例分析题（每题10分，共30分）
1.ABC会计师事务所接受委托，审计丫公司2010年度的会计报表。
A注册会计师了
解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。
A注册会计
师取得2010年12月31日的应收账款明细表，并于2011年1月15日用积极式函证
式对所有重要客户寄发了询证函。
异常
情况
函证
编号
客户
名称
询证金额
回函日期
回函内容
（1）
22
甲
300000
2011.1.22
购买丫公司300000元货物属
实，但款项已于2010.12.25
用支票支付
（2）
56
乙
500000
2011.01.19
因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2010.1月1日将货物退回
（3）
64
丙
640000
2011.01.19
2010.12.10收到丫公司委托
本公司代销的货物640000元，尚未销售
（4）
134
丁
600000
因地址错误，被邮局退回
针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序。
2.某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了六种情况（见下表）
风险
情
i况
1
2
3
4
5
6
可接受的审计风险（%
5
9
7
8
9
10
重大错报风险（%
60
80
20
40
50
80
可接受的检查风险（%
要求:
（3分）
（1）按照上述资料，计算每种情况下可接受的检查风险水平。
（2）哪一种情况所需要的审计证据最多？
哪一钟情况需要的审计证据最少？
请
说明理由。
（3分）
4分）
（3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系（
3.注册会计师在对华兴公司2007年会计报表进行审计时，收集到如下
5组审计
证据:
（1）实行会计电算化企业的账簿记录的计算结果与手工会计企业的账簿记录的
计算结果
（2）销售发票与产品出库单;
（3）领料单与材料成本计算表
（4）存货盘点表与存货监盘记录
（5）对客户法律顾问的询问记录和律师询证函回函
要求：
分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
（10分）
五、综合分析题（共20分）
鸿丰药业股份有限责任公司委托南宁信义会计师事务所（主任会计师为梅韵）
审计其2010年度会计报表，2011年3月20日审计工作结束，按审计业务约定书的
要求，应于2011年3月31日提交审计报告。
鸿丰药业的总资产为9000万元，总负
债为4500万元，净利润为1800万元。
项目负责人何日坤与其小组成员柳莺等根据
职业判断，初步确定财务报表层次的重要性水平为250万元，在实施审计的过程中,
注册会计师发现该公司存在以下事项:
1、2010年12月21日鸿丰药业销售给利友公司产品一批，不含税价为
300万元,
成本为200万元，2010年12月30日，利友公司发现产品质地有问题要求退货。
2008
年2月26日正式办妥退货手续，退回产品验收入库。
鸿丰药业未做处理;
2、鸿丰药业在其报表附注（8）中披露2010年因生产造成环境污染被起诉，原告要
求赔偿损失1500万元的事项，至注册会计师完成审计工作时，这一案件仍未判决。
3、鸿丰药业在其境外子公司投资额为1000万元，占70%殳权比例，连续几年没有
收到投资收益，因受条件限制，注册会计师无法去现场审计，所发出的询证函也没
有回音。
4、鸿丰药业2010年11月购买一条原价为180万元的生产线并入账，当月启用，但
当年未计提折旧。
公司会计政策规定，此类固定资产按平均年限法计提折旧，折旧
年限为10年，净残值率为5%
5、鸿丰药业在2010年度变更了存货发出计价的方法，并在会计报表附注中加以披
露。
注册会计师认为该变更是合理的。
1200万元，2010
6、由于市场竞争激烈，鸿丰药业的存货出现滞销，其账面成本为
年12月31日的可变现净值为880万元，鸿丰药业对此尚未进行相应的会计处理。
7、鸿丰药业应收账款余额为6000万元，由于该公司不愿提供客户的通讯地址，注
册会计师无法实施函证程序进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
要求:
并可收集到哪
1、请说明审计人员在实施审计过程中可采用的具体审计程序有哪些,
些类型的审计证据。
（8分）
2、假如鸿丰药业拒绝调整或披露以上情况，分别说明上面七种情况下注册会计师的
审计意见类型及原因。
（7分）
3、假定只存在1、6两种情况，且鸿丰药业不接受注册会计师的调整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计审计报告，简要说明理由，并代注册会计师撰写
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