电大网上答题任务二高级财务会计作业答案.docx
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电大网上答题任务二高级财务会计作业答案
一、论述题(共 3 道试题,共 100 分。
)
P公司为母公司,2007年1月1日,P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。
同日,Q公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:
股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。
P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
(1)Q公司2007年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2007年宣告分派2006年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。
2008年实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元,2008年宣告分派2007年现金股利1100万元。
(2)P公司2007年销售100件A产品给Q公司,每件售价5万元,每件成本3万元,Q公司2007年对外销售A产品60件,每件售价6万元。
2008年P公司出售100件B产品给Q公司,每件售价6万元,每件成本3万元。
Q公司2008年对外销售A产品40件,每件售价6万元;2008年对外销售B产品80件,每件售价7万元。
(3)P公司2007年6月25日出售一件产品给Q公司,产品售价为100万元,增值税为17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账,预计使用年限5年,预计净残值为零,按直线法提折旧。
要求:
(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。
2007年1月1日
借:
长期股权投资 33000
贷:
银行存款 33000
2007年分派2006年现金股利1000万元
借:
应收股利(1000×80%)800
贷:
长期股权投资 800
借:
银行存款 800
贷:
应收股利 800
2008年分派2007年现金股利1100万元
应收股利=1100×80%=880(万元)
应收股利累积数=800+880=1680万元
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元
应恢复投资成本800万元
借:
应收股利(1100×80%)880
长期股权投资 800
贷:
投资收益 1680
借:
银行存款 880
贷:
应收股利 880
(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
2007年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=33000+4000×80%-1000×80%=35400(万元)
2008年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额=35400+5000×80%-1100×80%=38520(万元)
(3)编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。
(金额单位用万元表示。
)
2007年抵销分录
1)投资业务
借:
股本 30000
资本公积 2000
盈余公积 1200
未分配利润 9800
商誉 1000
贷:
长期股权投资 35400
少数股东权益 8600
(30000+1000+9800+1200+1000)×20%=8600
借:
投资收益 3200
少数股东损益(4000×20%)800
未分配利润——年初 7200
贷:
本年利润分配——提取盈余公积 400
——应付股利 1000
未分配利润——年末(7200+4000-1000-400)9800
2)内部商品销售业务
借:
营业收入 500
贷:
营业成本 500
借:
营业成本 80
贷:
存货 80
3)内部固定资产交易
借:
营业收入 100
贷:
营业成本 60
固定资产――原价 40
借:
固定资产――累计折旧 4
贷:
管理费用 4
2008年抵销分录
1)投资业务
借:
股本 30000
资本公积 2000
盈余公积 1700
未分配利润13200 (9800+5000-500-1100)
商誉 1000
贷:
长期股权投资 38520
少数股东权益 9380
(30000+2000+1700+13200)×20%=9380
借:
投资收益 4000
少数股东损益(4000×20%)1000
未分配利润——年初 9800
贷:
本年利润分配——提取盈余公积 500
——应付股利 1100
未分配利润——年末 13200
2)内部商品销售业务
A产品:
借:
未分配利润――年初 80
贷:
营业成本 80
B产品
借:
营业收入 600
贷:
营业成本 600
借:
营业成本 60 [20×(6-3)]
贷:
存货 60
3)内部固定资产交易
借:
未分配利润――年初 40
贷:
固定资产――原价 40
借:
固定资产――累计折旧 4
贷:
未分配利润――年初 4
借:
固定资产――累计折旧8
贷:
管理费用 8
M公司是N公司的母公司,20×5~20×8年发生如下内部交易:
(1)20×5年M公司销售甲商品给N公司,售价为100万元,毛利率为20%,N公司当年售出了其中的30%,留存了70%。
期末该存货的可变现净值为58万元。
(2)20×6年M公司销售乙商品给N公司,售价为300万元,毛利率为15%,N公司留存60%,对外售出40%,年末该存货的可变现净值为143万元。
同一年,N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50%,留存了50%,年末甲存货可变现净值20万元。
(3)20×7年N公司将甲产品全部售出,同时将乙产品留存90%,卖出l0%,年末乙产品的可变现净值为14万元。
(4)20×8年N公司将乙产品全部售出。
要求:
根据上述资料,作出20×5年~20×8年相应的抵销分录
20x5年抵消分录:
甲产品:
(1)借:
营业收入 100
贷:
营业成本 100
(2)借:
营业成本 14
贷:
存货 14
(3)借:
存货 12
贷:
资产减值损失 12
20x6年抵消分录:
(1) 借:
年初未分配利润 14
贷:
营业成本 14
(2) 将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消:
借:
营业成本 7
贷:
存货 7
将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消:
借:
营业成本6
贷:
存货-存货跌价准备 6
(3) 借:
存货12
贷:
年初未分配利润12
(4) 借:
存货 1
贷:
资产减值损失1
乙产品:
(1) 借:
营业收入300
贷:
营业成本300
(2) 借:
营业成本 27
贷:
存货 27
(3) 借:
存货 27
贷:
资产减值准备 27
20x7年抵消分录:
甲产品:
(1)借:
年初未分配利润 7
贷:
营业成本 7
借:
起初未分配利润 6
贷:
存货-跌价准备 6
(2)借:
存货 12
贷:
年初未分配利润 12
(3)借:
存货 1
贷:
期初未分配利润 1
乙产品:
(1) 借:
年初未分配利润 27
贷:
营业成本 27
(2) 借:
营业成本 2.7
贷:
存货 2.7
(3)借:
存货 27
贷:
年初未分配利润 27
(4)抵消销售商品多结转的跌价准本
借:
营业成本 24.3
贷:
存货-跌价准备 24.3
(5)站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18(万元),可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价准备前跌价准备科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价准备0.3万元
站在接团角度期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3万元可变现净值为14万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价准备0.3万元等于公司计提的跌价准备。
所以不必对计提的跌价准备作抵消分录
20x8年抵消分录:
乙产品:
(1) 借:
年初未分配利润2.7
贷:
营业成本 2.7
(2) 借:
存货 27
贷:
年初未分配利润 27
(3) 借:
期初未分配利润 24.3
贷:
存货 24.3
甲公司是乙公司的母公司。
20×4年1月1日销售商品给乙公司,商品的成本为100万元,售价为l20万元,增值税率为l7%,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门,假定该固定资产折旧年限为5年。
没有残值,乙公司采用直线法计提折旧,为简化起见,假定20×4年全年提取折旧。
乙公司另行支付了运杂费3万元。
要求:
(1)编制20×4~20×7年的抵销分录;
(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录将如何处理?
(3)如果20×8年来该设备被清理,则当年的抵销分录如何处理?
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理,做出20×9年的抵销分录。
(1)编制20×4~20×7年的抵销分录;
2004年抵销分录
借:
借:
营业收入 120
贷:
营业成本 100
固定资产――原价 20
借:
固定资产――累计折旧 4 [20/5]
贷:
管理费用 4
2005年抵销分录
借:
未分配利润――年初 20
贷:
固定资产――原价 20
借:
固定资产――累计折旧 4
贷:
未分配利润――年初 4
借:
固定资产――累计折旧4
贷:
管理费用 4
2006年抵销分录
借:
未分配利润――年初 20
贷:
固定资产――原价 20
借:
固定资产――累计折旧 8
贷:
未分配利润――年初 8
借:
固定资产――累计折旧4
贷:
管理费用 4
2007年抵销分录
借:
未分配利润――年初 20
贷:
固定资产――原价 20
借:
固定资产――累计折旧 12
贷:
未分配利润――年初 12
借:
固定资产――累计折旧4
贷:
管理费用 4
(2)如果20×8年末该设备不被清理,则当年的抵销分录
借:
未分配利润――年初 20
贷:
固定资产――原价 20
借:
固定资产――累计折旧 16
贷:
未分配利润――年初 16
借:
固定资产――累计折旧4
贷:
管理费用 4
(3)如果20×8年来该设备被清理,
借:
未分配利润――年初 4
贷:
管理费用 4
(4)如果该设备用至20×9年仍未清理
借:
未分配利润――年初 20
贷:
固定资产――原价 20
借:
固定资产――累计折旧 20
贷:
未分配利润――年初 20