不得开具增值税发票de那些情形.docx

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不得开具增值税发票de那些情形

不得开具增值税发票de那些情形

 当增值税一般纳税人销售应税货物或提供应税劳务时，需要开具增值税专用发票，以便于对方用于抵扣进项税额。

 但是，并非所有的行业及情形都可以开具增值税发票，今天广信建筑发票会计师为您详细的讲解一下那些情形不能开具增值税专用发票。

（1）向消费者销售应税项目。

向消费者销售的应税货物或提供的应税劳务，消费者没有抵扣进项税的需要，所以不必开具专用发票，只需开具普通发票就可以了。

（2）销售免税产品。

免税产品不需要交纳增值税，更不存在进项税额或销项税额的核算问题，所以不必开具专用发票。

（3）销售报关出口的货物、境外销售应税劳务。

我国增值税税法规定，对于出口的应税货物和劳务免征增值税，所以，在销售时不必开具增值税专用发票。

（4）将货物用于非应税税项目。

将货物用于非应税项目属于内部使用的情况。

虽然视同销售，但是没有必要自己对自己开具专用发票。

（5）将货物用于集体福利或个人消费。

也属于内部使用问题，不必开具专用发票。

（6）将货物无偿赠送他人。

（7）提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产和销售不动产。

这些项目不属于增值税的应税范围，所以不能开具增值税专用发票。

（8）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

对商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票;对生产经营机器、机车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备的工商企业，凡直接销售给使用单位的，应当开具普通发票，如果购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税专用发票。

问：

我是商业零售企业，对消费品是不能开具增值税发票的。

因为新增值税法规定固定资产可以抵扣进项税，现有企事业单位从我公司购买电脑作为固定资产入账，那么我公司是否可以给购货方开具增值税发票？

　　答：

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：

　　“第十条一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

　　销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

”

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号）规定：

　　“第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

　　（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

”

　　根据上述规定，贵公司如果是一般纳税人，销售电脑可以按规定开具增值税专用发票。

贵公司如果是小规模纳税人可以申请主管税务机关代开专用发票。

一、单项选择题（选出最符合题意的唯一选项） 

1.增值税暂行条例于2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过并公布，新条例实

施时间为（ ）

A.条例公布之日开始 

B.2009年月1日1日起

C.分地区规定不同起始时间

D.以上都不对

2.本次我国的增值税转型改革是指（）

A生产型增值税转变为消费型增值税   B消费型增值税转变为生产型增值税

C生产型增值税转变为收入型增值税  D收入型增值税转变为消费型增值税

３.下列关于新增值税说法正确的有（　　）

Ａ增值税纳税人都可以抵扣外购固定资产的进项税

Ｂ纳税人外购自用的应纳消费税的汽车不得抵扣进项税

Ｃ一般纳税人外购的货物的进项税都可抵扣   Ｄ小规模纳税人也可以抵扣进项税

４．在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

此处所称的货物是指（　　　）

Ａ有形货物     Ｂ动产货物    Ｃ有形动产货物        Ｄ包括有动产货物以及部分无形资产 

5、下列适用17%税率的货物有（  ）

A.粮食、食用植物油        B.影像制品及电子出版物

C.图书、报纸、杂志          D.金属矿采选产品 

6、根据新增值税条例实施细则规定，下列凭证中不得作为增值税进项税抵扣凭证的是（  ）

A从销售方取得的增值税专用发票  B从海关取得的海关进口增值税专用缴款书

C农产品收购发票或者取得的销售发票  D废旧物资收购发票或普通发票 

7、按新增值税法规定，增值税的征税对象是（     ）。

A销售收入             B增值额   C销项税额                  D进项税额 

8、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和（   ）的扣除率计算的进项税额。

A17%    B13%    C10%       D7% 

9、增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应作进项税转出的是（     ）。

A、购进的货物直接用于非应税项目         B、上月购进的货物用于非应税项目

C、购进的货物用于对外投资               D、购进的货物用于生产过程

10、下列“进项税额不得从销项税额中抵扣”的说法不正确的是（   ）

A用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务

B非正常损失的购进货物及相关的应税劳务

C非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务    D购进固定资产

11、下列情形可以开具增值税专用发票的有（   ）

A向消费者个人销售货物或者应税劳务的   B销售货物或者应税劳务适用免税规定的

C小规模纳税人销售货物或者应税劳务的   D销售机器设备给企业作为固定资产的　

12、下列关于增值税纳税人纳税地点说法不正确的是（  ）

A固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

B固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

C非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款

D扣缴义务人应当向被扣缴纳税人主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

13、下列情形增值税条例规定了扣缴义务人的是（   ）

A中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务

B境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构

C境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内设有经营机构

D以上都不对

14、关于混合销售行为的税务处理正确的是（  ）

A从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税

B其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税

C应分别核算销售货物和非增值税应税劳务的销售额，分别征收增值税和营业税

D建筑业外的混合销售行为，AB都正确

15、一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

下列关于增值税混合销售行为说法不正确的是（   ）

A非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务

B纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额

C纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务混合销售行为，应分别销售货物销售额和建筑业营业额分别征收增值税和营业税。

D混合销售行为合并征增值税或营业税，一律不能分开核算分别征增值税和营业税

16、 纳税人兼营非增值税应税项目税务处理正确的是（  ）

A从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的兼营销售行为，应当缴纳增值税

B以营业税应税劳务为主的企业缴纳营业税

C应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

D应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，一并征收增值税

17、增值税所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物，是指（  ）

A销售企业管理机构在境内    B销售企业注册地在境内

C在境内签订销售合同        D所销售的货物的起运地或所在地在境内

18、单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，增值税纳税义务人规定（    ）

A以发包人为纳税人

B未变更工商登记，仍以原单位单位名义经营的，原单位为纳税人。

C以承租人或者承包人为纳税人。

     D由主管税务机关确定 

19、纳税人符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不计入应税销售额时，所谓的符合条件不包括（     ）

A由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费

B收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

C所收款项全额上缴财政       D企业可以按比例留取部分款项

20、纳税人销售价格明显偏低并无正当理由，税务机关可以核定其销售额，核定的方法不包括（       ）

A按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定

B按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

C按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

D按评估机构的评估价格确定 

21、一般纳税人购进农产品可以凭收购凭证上注明买价按（  ）计算抵扣进项税。

A10%         B13%          C17%              D3% 

22、小规模纳税人外购运输劳务，可凭运输费用结算单据上注明的运输费用按（   ）计算抵扣进项税。

A3%         B7%            C10%            D0% 

23、增值税中所称的固定资产是指（    ）

A使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具 

B 单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品

C单位价值在2000元以上，属于生产、经营主要设备的物品

D 使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品 

24、下列属于增值税应税项目的是（      ）

A中国移动公司销售移动电话       B修理房屋地板     C汽车改装  D安装空调 

25、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

此处的非正常损失指（     ）

A因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失    B自然灾害损失

C生产过程的残次品损失      D以上A,B都对

26、根据增值税条例及实施细则，外购固定资产进项税可抵扣的是（    ）要交增值税

A外购的固定资产用于建筑劳务提供           B外购的应纳消费税的小汽车

C外购固定资产用于免税项目           D外购固定资产既用于免税项目又用于应税项目

27、下列只能作为增值税小规模纳税人的是（    ）

A从事货物生产或者提供应税劳务为主的企业，应税销售额在50万元以下会计核算健全

B非企业性单位年应税销售额超过小规模纳税人标准的

C不经常发生应税行为的企业年应税销售额超过小规模纳税人标准的

D年应税销售额100万的个人（非个体工商户）

28、不属于现行增值税划分纳税人标准的（   ）

A年应税销售额50万         B年应税销售额80万

C会计核算健全               D年应税销售额100万 

29、关于增值税起征点说法不正确的是（  ）　　

A销售货物的，为月销售额2000-5000 元   B销售应税劳务的，为月销售额1500-3000元

C按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元          D具体金额由国家税务总局确定 

30、关于纳税义务时间规定，下列说法不正确的是（   ）

A采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

B采取预收货款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，可以为书面合同约定的收款日期的当天

C视同销售货物行为，为货物移送的当天

D委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天 

31、2009年1月1日起，以下增值税政策仍有效的是（   ）

A进口设备增值税免税政策            B和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策

C农产品免税政策                    D销售金属、非金属矿采选产品的低税率政策 

32、一般纳税人销售某些自产的货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。

以下说法不正确的是（    ）

A一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，1年内不得变更

B一般纳税人的自来水公司销售自来水可按简易办法依照6%征收率征收增值税

C不得抵扣其购进相关货物取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款

D商品混凝土仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土可按简易办法

33、东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额的税务处理正确的是（     ）

A继续采取退税方式

B之前发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，一次性转入进项税额抵扣

C之前发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，采取退税方式

D以上都不对 

34、2009年1月1日起，下列关于金属矿、非金属矿采选产品增值税正确的（  ）

A金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%

B工业盐仍适用13%的增值税税率

C金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品

D非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐

35、从2009年1月1日起，利用再生资源生产的一般纳税人购进的废旧物资增值税税务处理是（    ）

A购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按10%计算抵扣进项税额

B自行收购废旧物资可抵扣进项税

C应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额

D凭“废旧物资”字样的专用发票，按10%计算抵扣

36、废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例实行增值税先征后退政策需要提交的资料不包括（     ）

A按照《再生资源回收管理办法》的有关规定应当向有关部门备案的，商务主管部门核发的备案登记证明复印件；

B再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的复印件；

C通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料；

D自2007年1月1日起，未受到有关刑事处罚或者相应的行政处罚（警告和罚款除外）的行政机关开具的书面证明。

37、下列各项属于《资源综合利用增值税通知》规定实行增值税先征后退政策的产品有（  ）

A以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力

B以垃圾为燃料生产的电力或者热力

C利用风力生产的电力

D以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油 

38、现行废旧物资回收经营业务有关增值税政策不正确的是（ ）

A自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票。

B纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。

C纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。

D自2009年4月1日起，外购废旧物资一律不得抵扣进项税额。

39、增值税条例修订遵循的主要原则不包括（   ）

A确保改革重点，不作全面修订，为增值税转型改革提供法律依据。

B体现法治要求，保持政策稳定，将现行政策和条例的相关规定进行衔接。

C满足征管需要，优化纳税服务，促进征管水平的提高和执法行为的规范。

D吸引外资，实行超国民待遇，强化对外商投资企业的税收优惠。

40、下外购的固定资产进项税可以抵扣的是（   ）要交增值税

A应税项目、免税项目混用的机器设备        B专门用于应税项目、免税项目的机器设备

C不动产在建工程使用的机器设备       D纳税人自用应征消费税的游艇、汽车和摩托车

41、根据新增值税条例实施细则关于增值税小规模纳税人标准和相关规定不正确的是（   ）

A工业小规模纳税人销售额标准从100万元降为50万元

B商业小规模纳税人销售额标准从180万元降为80万元

C应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业统一按小规模纳税人纳税

D应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业可以自行选择是否一般纳税人纳税 

42、下列业务属于增值税视同销售的是（    ）。

A、将购进的货物用于对外投资       B、将购进的货物用于集体福利

C、将购进的货物用于个人消费       D、将购进的货物用于非应税项目 

43、增值税一般纳税人下列购进货物负担的进项税应作进项税转出的是（     ）。

A、购进的货物直接用于非应税项目         B、上月购进的货物用于非应税项目

C、购进的货物用于对外投资               D、购进的货物用于生产过程 

44、下列说法符合增值税专用发票开具时限的是（    ）。

A、采用预收货款方式结算的，为收到货款当天   B、采用托收承付方式结算的，为收到货款当天

C、采用分期付款方式结算的，为合同约定当天    D、采用委托银行收款方式结算的，为收到货款当天 

45、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（     ）。

视同销售，交增值税

A、用于修建展厅              B、用于个人消费

C、无偿赠送给客户            D、作为发放职工的福利 

46、下列项目中应征增值税的是（      ）。

A、歌厅销售饮料的收入        B、招待所订购火车票的手续费

C、企业售货时收取的储备费    D、火车上销售矿泉水的收入 

47、下列项目中，不允许作为进项税额抵扣的是（       ）。

A、企业进口用于销售的设备由海关代征的增值税    B、运输途中材料发生的合理损耗

C、企业进口自用的小汽车由海关代征的增值税            D、上期结转的进项税额 

48、某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本是10万元，利润率为10%，但当月同类产品的平均售价为18万元，计征增值税的销售额为（     ）

A、10万元     B、10.9万元     C、11万元     D、18万元 

49、纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（    ）内缴纳增值税税款。

A、5日     B、7日    C、10日      D、15日 

50、广东某一般纳税人企业2009年3月销售一台2003年购进已作为固定资产使用过的原值为10，000元的机床，普通发票上列示的销售收入37440元，则该企业（      ）。

4%减半

A、应缴纳增值税额2119.25元     B、应缴纳增值税额720元

C、应缴纳增值税2246.4元          D、不需缴纳增值税

51、广东某一般纳税人企业2009年10月销售一台2009年2月购进已作为固定资产使用过的原值为10，000元的机床，普通发票上列示的销售收入37440元，则该企业（      ）。

A、应缴纳增值税额2119.25元     B、应缴纳增值税额720元

C、应缴纳增值税2246.4元          D、应缴纳增值税5440元 

52、广东小规模纳税人（个体户）2009年10月销售一台2009年购进已作为固定资产使用过的的机床，普通发票上列示的销售收入37440元，则该企业（  ）。

3%，2%

A、应缴纳增值税额2119.25元     B、应缴纳增值税额720元

C、应缴纳增值税2246.4元          D、个人销售旧货不需缴纳增值税 

53、某食品厂（一般纳税人）2009年4月外购原材料一批10，000千克，增值税专用发票上列示的增值税额为3，400元，在运输途中因管理不善被盗1000千克，运回后加工成果酱3，000千克，其中2，200千克用于直接销售，300千克用于发放企业职工福利，500千克因管理不善被盗，则该食品厂当月允许抵扣的进项税额是（  ）。

A、3，400元    B、3，060元      C、2，550元    D、2，244元 

54、某酒厂销售白酒，取得不含税收入100万元，包装物押金5.85万元，按事先约定的期限，包装物1个月后归还，则该酒厂应纳增值税（销项税）为（ ）万元

A、17      B、17.72           C、17.85            D、26 

55、甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶欠款，则下列表述正确的是（        ）。

A、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理   

B、乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不计算销项税

C、甲乙企业发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税一律不能计入进项税抵扣

D、甲乙都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税和进项税

56、某家电厂（一般纳税人）2009年1月向外地某商场批发100台彩电，每台不含税价格为2300元，同时电视机厂用自己的卡车送货，商场支付给电视机厂运费1170元，本月购进货物可以抵扣的进项税为9000元，则下列说法正确的是（        ）。

A、对电视机厂征收增值税30100元   B、对电视机厂征收增值税30270元

C、对电视机厂征收增值税30100元，营业税30元     D、对电视机厂征收增值税30018.1元 

57、某百货公司2008年销售额为150万元，2009年4月销售取得全部价款为62400元（含税），若当月购进管理用电脑两台不含税价10000元，取得增值税专用发票，当月通过认证，无其他购进业务，则该百货公司4月应纳的增值税为（ ）元。

A、2400          B、2496             C、7366.67          D、9066.67 

58、2009年3月某日化厂（小规模纳税人）把一批自产化妆品用于职工福利，其成本为5万元，消费