《企业所得税年度纳税申报表》填报说明会计学堂.docx

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《企业所得税年度纳税申报表》填报说明会计学堂

中华人民共和国企业所得税

年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明

国家税务总局

2014年11月

目录

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明6

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明7

A000000《企业基础信息表》填报说明12

A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明15

一、有关项目填报说明15

二、表内、表间关系19

A101010《一般企业收入明细表》填报说明22

一、有关项目填报说明22

二、表内、表间关系24

A101020《金融企业收入明细表》填报说明25

一、有关项目填报说明25

二、表内、表间关系27

A102010《一般企业成本支出明细表》填报说明28

一、有关项目填报说明28

二、表内、表间关系30

A102020《金融企业支出明细表》填报说明31

一、有关项目填报说明31

二、表内、表间关系33

A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明34

一、有关项目填报说明34

二、表内、表间关系36

A104000《期间费用明细表》填报说明38

一、有关项目填报说明38

二、表内、表间关系38

A105000《纳税调整项目明细表》填报说明40

一、有关项目填报说明40

二、表内、表间关系46

A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明49

一、有关项目填报说明49

二、表内、表间关系52

A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明54

一、有关项目填报说明54

二、表内、表间关系54

A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明56

一、有关项目填报说明56

二、表内、表间关系57

A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报说明58

一、有关项目填报说明58

二、表内、表间关系59

A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明60

一、有关项目填报说明60

二、表内、表间关系62

A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报说明63

一、有关项目填报说明63

二、表内、表间关系64

A105070《捐赠支出纳税调整明细表》填报说明65

一、有关项目填报说明65

二、表内、表间关系65

A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报说明66

一、有关项目填报说明66

二、表内、表间关系67

A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报说明68

一、有关项目填报说明68

二、表内、表间关系70

A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明71

一、有关项目填报说明71

二、表内、表间关系72

A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》填报说明74

一、有关项目填报说明74

二、表内、表间关系74

A105100《企业重组纳税调整明细表》填报说明76

一、有关项目填报说明76

二、表内、表间关系77

A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》填报说明78

一、有关项目填报说明78

二、表内、表间关系80

A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》填报说明81

一、有关项目填报说明81

二、表内、表间关系83

A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明84

一、有关项目填报说明84

二、表内、表间关系85

A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明86

一、有关项目填报说明86

二、表内、表间关系89

A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明90

一、有关项目填报说明90

二、表内、表间关系91

A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》填报说明92

一、有关项目填报说明92

二、表内、表间关系93

A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》填报说明94

一、有关项目填报说明94

二、表内、表间关系95

A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明96

一、有关项目填报说明96

二、表内、表间关系97

A107020《所得减免优惠明细表》填报说明99

一、有关项目填报说明99

二、表内、表间关系104

A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明105

一、有关项目填报说明105

二、表内、表间关系105

A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明107

一、有关项目填报说明107

二、表内、表间关系114

A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明116

一、有关项目填报说明116

二、表内、表间关系118

A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》填报说明120

一、有关项目填报说明120

二、表内、表间关系123

A107050《税额抵免优惠明细表》填报说明125

一、有关项目填报说明125

二、表内、表间关系126

A108000《境外所得税收抵免明细表》填报说明128

一、有关项目填报说明128

二、表内、表间关系129

A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明131

一、有关项目填报说明131

二、表内、表间关系132

A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明133

一、有关项目填报说明133

二、表内、表间关系133

A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》填报说明134

一、有关项目填报说明134

二、表内、表间关系134

A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》填报说明135

一、有关项目填报说明135

二、表内、表间关系136

A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明138

一、具体项目填报说明138

二、表内、表间关系139

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。

有关项目填报说明如下：

1.“税款所属期间”：

正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

2.“纳税人识别号”：

填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3.“纳税人名称”：

填报税务登记证所载纳税人的全称。

4.“填报日期”：

填报纳税人申报当日日期。

5.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明

本表列示申报表全部表单名称及编号。

纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。

选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。

对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。

有关项目填报说明如下：

1.《企业基础信息表》（A000000）

本表为必填表。

主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等。

纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）

本表为必填表。

是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

3.《一般企业收入明细表》（A101010）

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。

4.《金融企业收入明细表》（A101020）

本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。

5.《一般企业成本支出明细表》（A102010）

本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填报，反映一般企业按照国家统一会计制度的规定发生成本费用支出情况。

6.《金融企业支出明细表》（A102020）

本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生成本支出情况。

7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）

本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按照有关会计制度规定取得收入、发生成本费用支出情况。

8.《期间费用明细表》（A104000）

本表由纳税人根据国家统一会计制度规定，填报期间费用明细项目。

9.《纳税调整项目明细表》（A105000）

本表填报纳税人财务、会计处理办法（以下简称会计处理）与税收法律、行政法规的规定（以下简称税法规定）不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

10.《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）

本表填报纳税人发生视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

11.《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）

本表填报纳税人发生会计上按照权责发生制确认收入，而税法规定不按照权责发生制确认收入，需要按照税法规定进行纳税调整的项目和金额。

12.《投资收益纳税调整明细表》（A105030）

本表填报纳税人发生投资收益，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

13.《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）

本表填报纳税人发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。

14.《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）

本表填报纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出），会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

15.《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）

本表填报纳税人本年发生的广告费和业务宣传费支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的金额。

16.《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）

本表填报纳税人发生捐赠支出，会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

17.《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）

本表填报纳税人资产折旧、摊销情况及会计处理与税法规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额。

18.《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）

本表填报纳税人符合《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）规定，2014年及以后年度新增固定资产加速折旧及允许一次性计入当期成本费用税前扣除的项目和金额。

19.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）

本表填报