月末会计的计提结转分录计提工资社保的账务处理.docx
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月末会计的计提结转分录计提工资社保的账务处理
月末会计的计提、结转分录
(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14砒取职工福利费
借:
管理费用--福利费
贷:
应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借:
管理费用--职工教育费
贷:
其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2渔取工会经费
借:
管理费用--工会经费
贷:
其他应付款--工会经费
(二)提固定资产折旧
借:
管理费用--折旧费
贷:
累计折旧
(三)摊销费用
借:
管理费用(或营业费用等)
贷:
待摊费用(或长期待摊费用)
(四)计提税金交时:
借:
营业税金及附加借:
应交税金
贷:
应交税金--城建税贷:
银行存款
--教育费附加
(五)结转各种收入
1、结转主营业务收入
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
2、结转其他业务收入
借:
其他业务收入
贷:
本年利润
3、结转营业外收入
借:
营业外收入
贷:
本年利润
(六)结转成本、支由、税金
1、结转成本
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
2、结转其他业务支由
借:
本年利润
贷:
其他业务支由
3、结转营业外支由
借:
本年利润
贷:
营业外支由
4、结转税金
借:
本年利润
贷:
营业税金及附加
(七)结转各项费用
1、结转管理费用
借:
本年利润
贷:
管理费用
2、结转财务费用
借:
本年利润
贷:
财务费用
3、结转营业费用
借:
本年利润
贷:
营业费用
(八)季度计提所得税
1、提取时
借:
所得税
贷:
应交税费--所得税
2、结转所得税
借:
本年利润
贷:
所得税
3、上缴所得税
借:
应交税费--所得税
贷:
银行存款或现金
1、计提工资时
借:
管理费用--工资
贷:
应付职工薪酬--职工工资
2、发放工资时,要代扣个税、养老保险、医疗保险和失业
保险
借:
应付职工薪酬--职工工资
贷:
其他应付款--社会保险
贷:
应交税费--个人所得税
贷:
库存现金
3、企业负担保险提取时
借:
管理费用--劳动保险费
贷:
应付职工薪酬--社会保险
4、上缴保险时
借:
其他应付款--社会保险(个人)
借:
应付职工薪酬--社会保险(企业)
贷:
银行存款
工资、社保、个税的计提与发生的会计处理问题
1、计提时:
借:
管理费用
营业费用等费用科目
贷:
应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险(单位承担部分)应付职工薪酬——医疗保险(单位承担部分)应付职工薪酬——失业保险(单位承担部分)应付职工薪酬——生育保险(单位承担部分)应付职工薪酬——工伤保险(单位承担部分)应付职工薪酬——其他保险(单位承担部分)
2、分配个人承担部分:
借:
应付职工薪酬——工资
贷:
应付职工薪酬——养老保险(个人)
应付职工薪酬——医疗保险(个人)应付职工薪酬——失业保险(个人)应交税费——个人所得税
3、实际支付时:
借:
应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——养老保险(个人)
应付职工薪酬——医疗保险(个人)
应付职工薪酬——失业保险(个人)应交税费——个人所得税贷:
银行存款等
借:
应付职工薪酬——养老保险(单位)
应付职工薪酬——医疗保险(单位)
应付职工薪酬——失业保险(单位)
应付职工薪酬——生育保险(单位)
应付职工薪酬——工伤保险(单位)
应付职工薪酬——其他保险(单位)
贷:
银行存款等
1、计提工资时
借:
管理费用--工
资
e
贷:
应付职工薪酬——工
资e
2、工资发放
(1)扣回个人承担的社保、公积金
c+d
借:
应付职工薪酬——工
资
贷:
其他应付款——个人承担社
保c
——个人承担公积金
(2)发放工资
借:
应付职工薪酬——工
e-(c+d)
e
借:
管理费用一一社会保险费(单位
——公积金(单位承担部
其他付收款——个人承担社
c
——个人承担公积
d
a
其他应付款——代扣代缴个人所得
税f
贷:
现金/银行存
款-(c+d)-f3、缴纳社保费时承担部分)a
分)b
保
金
贷:
现金/银行存
款+b+c+d
4、代缴个人所得税
借:
其他应付款——代扣代缴个人所得
税f
贷:
现金/银行存
代扣代缴个人所得税、代扣代缴个人承担的社保、公积金,是在发放工
资时代扣的,提取时无需代扣分录。
例一:
由公司在本地缴纳社保:
XX部门XX人XX月,应发工资3000,公司代扣社保个人部
分150,代扣个税60,实发2790,公司承担保险300,缴纳
至社保局共450。
⑴计提工资时:
借:
管理费用-工资3000
辅助核算:
部门核算
贷:
应付职工薪酬-工资3000
辅助核算:
个人核算
发放工资时:
借:
应付职工薪酬-工资3000
辅助核算:
个人核算
贷:
银行存款2790
应缴税费-应缴个人所得税60
辅助核算:
个人核算
其他应收款-个人社保-XX人150
辅助核算:
个人核算
⑵缴纳社保时:
辅助核算:
部门核算
贷:
应付职工薪酬-社会保险费-养老保险300(本例不
细分)辅助核算:
个人核算
-医疗保险
辅助核算:
个人核算
失业保
辅助核算:
个人核算
工伤保
辅助核算:
个人核算
-生育保险
辅助核算:
个人核算
⑷缴纳个税时:
借:
应缴税费-应缴个人所得税60
辅助核算:
个人核算
贷:
银行存款60
例二:
员工在外地缴纳社保情况:
⑴第一次凭外地个人社保缴纳证明材料,数据同上,至财务
报销公司该承担部分
借:
应付职工薪酬-社会保险费
细分)辅助核算:
个人核算
-
辅助核算:
个人核算
-
辅助核算:
个人核算
-
辅助核算:
个人核算
-养老保险300(本例不
医疗保险
失业保险
工伤保险
生育保险
辅助核算:
个人核算
贷:
现金300
(2)当年以后月份,人力资源部以同样数据核算(后有变
动可凭证明材料调整)
XX部门XX人XX月,应发工资3000,公司承担社保300,代
扣个税依然为60,实发3240。
①计提工资时:
借:
管理费用-工资3000
辅助核算:
部门核算
管理费用-社保300
辅助核算:
部门核算
贷:
应付职工薪酬-工资3000
辅助核算:
个人核算
应付职工薪酬--社会保险费-养老保险300(本
例不细分)辅助核算:
个人核算
-医疗保险
辅助核算:
个人核算
-失业保险
辅助核算:
个人核算
-工伤保险
辅助核算:
个人核算
-生育保险
辅助核算:
个人核算
②发放工资及社保时:
应付职工薪酬--社会保险费-养老保险300(本例不
细分)辅助核算:
个人核算
-医疗保险
辅助核算:
个人核算
-失业保险
辅助核算:
个人核算
-工伤保险
辅助核算:
个人核算
-生育保险
辅助核算:
个人核算
贷:
银行存款3240
应缴税费-应缴个人所得税60
玉晓春蕲有限公司,有职工300名;其中:
一线生产人员为200名,
一线辅管人员为20名,总部管理人员为50名,销售人员为
30名。
该公司与劳动者原订立了全员劳动合同,未发生人员
变动。
2010年6月,假定该公司按当地人均薪金基数1100元
计算缴纳职工养老保险费,按现行相关政策规定,假定应缴
比例为28%,其中:
单位缴费20%(17%划入统筹金,3%划入
个人账户),个人缴费8%,其计算及相关账务处理如下:
.缴
费的计算
(1)月度缴费基数:
1100X300=330,000.00(元)
(2)月度应缴金额:
330000X28%=92,400.00(元)其中:
单位缴费共计:
330000X20%=66,000.00(元)
个人缴费共计:
330000X8%=26,400.00(元)
由单位承担的月度缴费总额66,000.00元当中,
①划入个人账户共计:
330000X3%=9,900.00(元)
②划入统筹账户共计:
330000X17%=56,100.00(元)
2.个人账户清单
(1)月度缴费基数:
1,100.00(元)
(2)月度应缴金额:
1100X28%=308.00(元)
其中:
单位缴费:
1100X20%=220.00(元)
个人缴费:
1100X8%=88.00(元)
由单位承担的月度缴费220.00元当中,
①划入个人账户:
1100X3%=33.00(元)
②划入统筹账户:
1100X17%=187.00(元)
3.账务处理
(1)按规定应负担的职工基本养老保险费
借:
生产成本——基本生产成本44000
制造费用——社会保险费4400
管理费用——社会保险费11000
销售费用——社会保险费6600
贷:
应付职工薪酬——社会保险费(养老保险)66000
(2)代扣职工个人养老保险费
借:
应付职工薪酬——工资
26400
92400
(3)按期缴纳职工养老保险费
借:
应付职工薪酬——社会保险费(养老保险)
贷:
银行存款92400
分配社保、医保
借:
相关成本费用
贷:
应付职工薪酬--保险费(公司部分)
应付职工薪酬--福利费(公司部分)
分配工资、福利
借:
相关成本费用
贷:
应付职工薪酬--工资
应付职工薪酬--福利
发放工资
借:
应付职工薪酬--工资
贷:
应交税费--个人所得税
应付职工薪酬--保险费(个人扣社保)
应付职工薪酬--福利(个人医保)
应付职工薪酬--福利费(扣餐费)
银行存款(现金)
交社保医保
借:
应付职工薪酬--保险费
应付职工薪酬--福利(医保)
贷:
银行存款
1、发放工资时(如工资表上应发10万,扣除个人社保1
万,实发9万)
借:
应付职工薪酬-工资10
贷:
银行存款9
其他应付款-代扣个人社保费1
2、当月结转工资
借:
管理费用(或者制造费用、生产成本-直接人工)10
贷:
应付职工薪酬10
3、根据当月社保缴款单据(个人1万,单位5万)
借:
应付职工薪酬-社保费5
其他应付款-代扣个人社保费1
贷:
银行存款6
4、分配社保费
借:
管理费用-社保费
制造费用-社保费
贷:
应付职工薪酬-社保费5
缴纳社保是,个人负担的部分都会从员工工资里扣款的,
一般公司都是先扣款后缴纳,所以在扣款的时候计入“其
他应付款-贷方”,等缴纳的时候再计入“其他应付款-借
方”。
保险个人部分先交后发工资可以记入其他应收款.那在缴
纳是就应该吧个人负担的部分计入“其他应收款-借方”,
等扣款的时候再计入“其他应收款-贷方”。
缴纳社保,个人支付的部分计入“其他应收款”和“其他
应付款”都是正确的。
区别在于:
1、如果不采用提取方式,缴纳时,单位先垫付个人部分,
计入“其他应收款”,发工资时再扣除。
会计分录:
(1)缴纳保险时
借:
管理费用--劳动保险费
借:
其他应收款--社保(个人)
贷:
银行存款
(2)发工资时,扣保险费
借:
应付工资
贷:
其他应收款--社保(个人)
贷:
现金
2、如果采用提取方式,提取时,个人负担部分,先计入
“其他应付款”,缴费时,做“其他应付款”减少账务处
理。
会计分录:
(1)提取时,单位负担部分
借:
管理费用--劳动保险费
借:
其他应付款--社保
(2)个人负担部分,先从工资中扣除
借:
应付工资
贷:
其他应付款--社保(个人)
贷:
现金
(3)交费时
借:
其他应付款--社保(单位+个人)
贷:
银行存款