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财经法规与职业道德讲义3

第二章　支付结算法律制度

　　（与银行、其他往来单位等结算，15分左右）

　　第一节现金管理＊

　　（为适应不同层次会计人员的需求，供学习参考，基本未考过）

　　第二节★支付结算概述：

　　（平均4分左右）支付结算的概念、特征、基本原则，办理支付结算的基本要求，填写票据和结算凭证的基本要求3方面；

　　第三节★银行结算账户：

（3分左右）银行结算账户的概念和分类，开立、变更和撤销，基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户，个人银行结算账户和异地银行结算账户8方面；

　　第四节★★票据结算：

（7分左右）票据概述，银行汇票和支票3方面。

第一节　现金管理＊

　　一、现金（人民币纸币和金属铸币）管理的基本原则

　　1、凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位）必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督；

　　2、国家鼓励开户单位和个人在经济中采取转账方式进行结算，减少使用现金；

　　3、开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算；

　　4、中国人民银行各级机构严格履行主管机关职责，负责对开户银行现金管理情况进行监督和稽核。

　　5、开户银行负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。

　　二、现金使用范围

　　根据规定，开户单位可以（用现金结算没问题，但如果采用转账方式进行结算，减少使用现金，当然更好）在下列范围内使用现金：

　　1、职工工资和津贴

　　2、个人劳务报酬

　　3、发给个人的各种奖金

　　4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；

　　6、出差人员必须随身携带的差旅费；

　　7、结算起点1000元以下的零星支出；

　　8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出；

　　前6项是向个人支付的部分；另外第5、6两项不受结算起点1000元限制，其他6项……

　　三、现金管理基本要求

　　1、转账结算凭证在经济往来中具有同现金相同的支付能力。

　　2、开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额；库存现金限额又开户银行根据开户单位3至5天的日常零星开支所需要的现金核定，开户单位需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

　　3、开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。

账目应当日清月结，账款相符；不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金，不准单位之间相互借用现金，不准谎报用途套用现金，不准利用存款账户代其他单位和个人存入或者支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留帐外公款（即小金库），禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。

　　4、一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个基本存款账户。

一般存款账户不得办理现金支付。

　　5、实行大额现金支付登记备案制度。

　　6、开户单位应当按照下列要求办理现金收支：

（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行；当日送存有难度的，由开户银行确定送存时间。

（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

　　（3）开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

　　（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

第二节　支付结算概述

　　一、支付结算的概念

（一）定义

　　支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据（支票、银行本票、银行汇票、商业汇票）、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

（二）支付结算的特征

　　1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。

　　支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同金融机构进行。

　　2、支付结算时一种要式行为。

　　3、支付结算的发生取决于委托人的意志。

　　4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。

　　如，中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度，各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案。

　　5、支付结算必须依法进行。

　　【例题·单选题】支付结算作为一种法律行为，必须依法进行。

下列关于其法律特征的表述中，不正确的是（）。

　　A支付结算是一种要式行为

　　B支付结算的发生取决于委托人的意志

　　C支付结算必须通过中国银行批准的金融机构进行

　　D支付结算与一般的货币给付及资金清算行为不同

　　【答疑编号911020101】

　　【答案】C

　　（三）支付结算的基本原则

　　1.恪守信用，履约付款原则。

　　2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。

　　对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配，银行不代扣款项。

　　3.银行不垫款原则。

　　即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。

　　【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（　）。

　　A.恪守信用，履约付款原则

　　B.谁的钱进谁的账原则

　　C.谁的钱由谁支配原则

　　D.银行不垫款原则

　　【答疑编号911020102】

　　【答案】ABCD　　

　　二、办理支付结算的基本要求

　　1.单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

　　未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；

　　未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。

　　2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

　　除国家法律、行政法规另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。

　　3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

（1）票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。

（2）票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

　　对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

　　（3）票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章；

　　单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的公章+其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。

　　个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。

　　4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

　　票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效，银行不予受理。

　　少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。

　　【例题·单选题】根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是（　）。

　　A.出票日期

　　B.收款人名称

　　C.用途

　　D.票据金额

　　【答疑编号911020103】

　　【答案】C

　　【例题·判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。

（　）

　　【答疑编号911020104】

　　【答案】对

　　【例题·判断题】票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，否则银行不予受理。

（　）

　　【答疑编号911020105】

　　【答案】对

　　【例题·判断题】对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。

（　）

　　【答疑编号911020106】

　　【答案】对

　　【例题·单选题】根据有关规定，票据金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致的（　）。

　　A.以票据上较小的金额为准

　　B.票据无效

　　C.以中文大写为准

　　D.以数码记载为准

　　【答疑编号911020107】

　　【答案】B

　　三、填写票据和结算凭证的基本要求

　　1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写。

如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

　　如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。

不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填写。

　　2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；

　　到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。

　　大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

　　例如：

145.00人民币壹佰肆拾伍元整。

　　　　　145.10人民币壹佰肆拾伍元壹角。

　　　　　145.16人民币壹佰肆拾伍元壹角陆分。

　　3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

　　大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

　　在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

　　4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

举例如下：

（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。

如1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整（正）或者人民币壹仟肆佰零玖元伍角

（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。

如6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。

　　（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。

　　如1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叄角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叄角贰分；又如107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者人民币壹拾万零柒仟元零伍角叁分

　　（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。

如16409.02应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分，又如325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分

　　5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。

阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。

　　6.票据的出票日期必须使用中文大写。

　　为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；

　　日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。

　　如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　【例题·判断题】票据出票日期使用小写的，银行可以受理，但由此造成的损失由出票人承担。

（　）

　　【答疑编号911020108】

　　【答案】错

　　【例题·单选题】在填写票据的出票日期，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是（　）。

　　A.拾月贰拾日

　　B.零拾月零贰拾日

　　C.壹拾月贰拾日

　　D.零壹拾月零贰拾日

　　【答疑编号911020109】

　　【答案】D

　　【例题·多选题】下列各项中，表述正确的有（　）。

　　A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写

　　B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

　　C.票据的出票日期可以使用小写填写

　　D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。

　　【答疑编号911020110】

　　【答案】ABD

　　【例题·单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将"2月12日"填写正确的是（　）。

　　A.贰月拾贰日

　　B.贰月壹拾贰日

　　C.零贰月拾贰日

　　D.零贰月壹拾贰日

　　【答疑编号911020111】

　　【答案】D

　　【例题·单选题】某单位于2003年10月19开出一张支票。

下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（　）。

　　A.贰零零叁年拾月玖日

　　B.贰零零叁年查拾月壹拾玖日

　　C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日

　　D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日

　　【答疑编号911020112】

　　【答案】D

第三节　银行结算账户

　　一、银行结算账户的概念和种类

（一）银行结算账户的概念

　　银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的用于办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

特点如下：

　　1.办理人民币业务

　　2.办理资金收付结算业务

　　3.活期存款账户

（二）银行结算账户的种类

　　1.银行结算账户按其存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

　　个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。

个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。

　　2.单位银行结算账户按用途不同分为：

基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

　　根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。

但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。

　　3.银行账户根据开户地不同，分为：

本地银行结算账户和异地银行结算账户。

　　【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（　）

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　【答疑编号911020201】

　　【答案】ABCD

　　（三）银行结算账户管理应当遵守的基本原则

　　1.一个基本账户原则。

　　即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

　　2.自主选择银行开立银行结算账户原则。

　　即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。

除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。

　　3.银行结算账户信息保密原则。

　　即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。

对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。

　　4.守法原则。

　　不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。

　　【例题·判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。

（　）

　　【答疑编号911020202】

　　【答案】错

　　二、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

　　1、开立地点——注册地或住所地，符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。

　　2、填制开户申请书——账户名称与相应证件所载一致。

　　3、开户行依法审查相关内容并上报——中国人民银行当地分支行核准或备案。

　　4、中国人民银行当地分支行核准。

　　5、签订协议——银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。

　　6、开立——存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

（二）银行结算账户的变更

　　1、银行结算账户变更：

指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更。

　　2、存款人办理时限

　　存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。

　　单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。

　　（三）银行结算账户的撤销（终止使用）

　　1、撤销事由

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

（2）注销、被吊销营业执照的；

　　（3）因迁址需要变更开户银行的；

　　（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。

　　2、撤销程序

　　银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。

　　3、撤销手续过程中的注意事项

（1）未注册成功——未获得工商行政管理部门核准登记的单位，其账户资金应退还给原汇款人账户。

注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。

（2）不得撤销的——尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销。

　　（3）交回票据等——交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。

　　（4）登记证上签章、日期——银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。

　　（5）自动销户——银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

　　【例题·多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有（　）。

　　A.存款人被撤并的

　　B.存款人被吊销营业执照的

　　C.存款人注销的

　　D.存款人因迁址需要变更开户银行的

　　【答疑编号911020203】

　　【答案】ABCD

　　三、基本存款账户

（一）基本存款账户的概念

　　基本存款账户，是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

（二）基本存款账户的使用范围

　　基本存款账户是存款人的主要账户。

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

　　（三）基本存款账户的开户要求（简单了解）

　　1.开立基本存款账户的存款人资格（基本上所有组织均可）

　　2.开立基本存款账户所需的证明文件（基本是营业执照、税务登记证正本，批文，登记证书，有什么提供什么）

　　【例题·单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过（　）办理。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.专用存款账户

　　【答疑编号911020204】

　　【答案】A

　　四、一般存款账户

（一）一般存款账户的概念

　　一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

（二）一般存款账户的使用范围

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　（三）一般存款账户的开户要求

　　1、存款人资格

　　开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。

而且没有数量限制。

　　2、证明文件

（1）开立基本存款账户规定的证明文件；

（2）基本存款账户开户登记证；

　　（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；

　　（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

　　【例题·判断题】各单位开立一般存款账户后，可以再开立基本存款结算账户，但一般存款账户的数量不得超过3个，一般存款账户可以办理现金缴存，不得办理现金支取。

（　）

　　【答疑编号911020205】

　　【答案】错

　　【例题·多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有（　）。

　　A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

　　B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

　　C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

　　D.现金支付不能通过一般存款账户办理

　　【答疑编号911020206】

　　【答案】ACD

　　【例题·多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（　）。

　　A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户

　　B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

　　C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　【答疑编号911020207】

　　【答案】ABC

　　五、专用存款账户

（一）专用存款账户的概念

　　专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

（二）使用范围

　　1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。

该账户不得办理现金收付业务；

　　2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。

　　3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的。

应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。

中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。

　　4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。

　　5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

业务支出资金除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

　　（三）专用存款账户的开户要求

　　1.条件（简单了解）

　　2.证明文件（简单了解）

　　六、临时存款账户

（一）临时存款账户的概念

　　临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

（二）临时存款账户的使用范围

　　1.临时存款账户用于设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而发生的资金收付。

　　2.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

　　3.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

　　4.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

　　（三）临时存款账户的开户要求

　　1.条件（简单了解）

　　2.证明文件（简单了解）

　　七、个人银行结算账户

（一）个人银行结算账户的概念

　　个人银行结算账户，是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。

（二）个人银行结算账户的使用范围

　　1.个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取。

　　2.3项功能：

（1）活期储蓄功能

（2）普通转账结算功能

　　（3）通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。

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