中级会计实务练习题及答案10296.docx

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中级会计实务练习题及答案10296

2019年中级会计实务练习题及答案

单选题

1、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。

2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。

不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A．111

B．180

C．150

D．30

多选题

2、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。

A．与投资性房地产有关的后续支出，满足投资性房地产准则规定的确认条件的，应当计入投资性房地产成本；不满足准则规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益

B．外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

C．自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

D．采用公允价值模式计量的投资性房地产要计提折旧

E．按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值后转让的土地使用权

多选题

3、根据《企业会计准则第4号――固定资产》规定，企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整。

下列有关持有待售固定资产的表述中，正确的有（）。

A．从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试，处置时再处理

B．应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量

C．应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量

D．符合持有待售条件时固定资产的原账面价值大于预计净残值，应作为资产减值损失计入当期损益

E．符合持有待售条件时固定资产的原账面价值小于预计净残值，应作为营业外收入计入当期损益

多选题

4、工程造价资料的作用有（）。

A．作为编制固定资产计划的参考

B．进行单位生产能力的投资分析

C．用作编制竣工结算的重要依据

D．用作编制初步设计概算的参考资料

E．用作编制企业定额的重要依据

简答题

5、A公司在2012年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。

同日，B公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：

股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。

A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。

（1）B公司2012年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2012年宣告分派2011年现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。

（2）A公司与B公司2012年度发生的内部交易如下：

①A公司2012年7月1日按面值发行两年期债券4000万元，其中1000万元出售给B公司。

债券票面年利率为5%，到期一次还本付息。

A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。

B公司将其作为持有至到期投资。

忽略票面利率与实际利率差异。

工程项目于2012年7月1日开始资本化，至2012年12月31日尚未达到预定可使用状态，预计2013年年末工程完工。

②B公司出售库存商品给A公司，售价为1500万元（不含增值税），成本为1000万元，相关账款已结清。

A公司从B公司购入的上述库存商品至2012年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。

③B公司2012年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司，账款已结清。

该台管理设备账面原价为2000万元，至出售日的累计折旧为1200万元，剩余使用年限为4年。

B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零，至出售时未计提减值准备。

A公司购入这台管理设备后，当日投入使用，以1000万元作为同定资产的入账价值，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为零。

（3）其他有关资料：

①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。

②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。

③不考虑其他因素的影响。

要求：

编制A公司2012年个别财务报表中与长期股权投资业务有关的会计分录。

多选题

6、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A．固定资产

B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．对子公司的长期股权投资

D．权益法核算的长期股权投资

E．持有至到期债券投资

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

简答题

8、为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。

（1）2009年2月28日签订了合同。

A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1000万元，无处置费用；B公司预计专利权在处置时的公允价值为2350万元，无处置费用。

（2）2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。

有关资料如下：

A公司换出：

①固定资产――旅馆于2006年12月31日建造完成，原价为1200万元，预计使用年限25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。

2009年5月1日公允价值为1000万元（假定不考虑与固定资产相关的增值税）；②投资性房地产――写字楼的账面价值为1000万元（其中成本为900万元，公允价值变动为100万元），2009年5月1日公允价值为1800万元。

公允价值合计2800万元。

另A公司为换人专利权支付相关税费20万元；A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。

B公司换出：

①无形资产――专利权的账面原值为3600万元，该专利权于2006年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2009年5月1日公允价值为2350万元；②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元（其中成本为400万元，公允价值变动为200万元），公允价值为950万元。

公允价值合计3300万元。

另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。

（3）另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。

（4）A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。

（5）B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。

（6）2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为200万元，写字楼全部成本为300万元。

款项以银行存款支付。

（7）假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。

要求：

（1）计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；

（2）计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；

（3）计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；

（4）计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；

（5）编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；

（6）计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

11、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

13、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有（）。

A．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额

B．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额

C．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值的差额

D．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值的差额

多选题

14、下列各项中，根据《企业会计制度}的规定，不属于会计政策变更的有（）。

A．对不重要的交易或事项采用新的会计政策

B．对初次发生的交易或事项采用新的会计政策

C．将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

D．核算应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法

E．本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

多选题

15、下列交易或事项的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。

A．分期收款方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入

B．存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入存货采购成本

C．以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未用于开发项目前按期摊销

D．自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入账价值

E．对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用

单选题

16、某企业打算对一台技术陈旧的车床进行改良，以实现企业产品的更新换代，增强企业产品的竞争力，已知改良期间，共花费改良费用60000元，全部用银行存款支付。

会计人员对此的会计处理应该是（）。

A．借：

在建工程60000

贷：

银行存款60000

B．借：

生产成本60000

贷：

银行存款60000

C．借：

管理费用60000

贷：

银行存款60000

D．借：

制造费用60000

贷：

银行存款60000

简答题

17、长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。

假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。

2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。

长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。

（2）2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。

（3）2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。

（4）2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。

长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。

（5）2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。

税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。

（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。

假设：

（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；

（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元：

（3）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；

（4）长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。

要求：

计算长江公司2011年应交所得税。

单选题

18、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。

A．因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元

B．因报告年度走私而被罚款200万元

C．对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元

D．以存货归还报告年度形成的负债200万元

单选题

19、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入（）。

A．公允价值变动损益

B．营业外收入

C．其他业务收入

D．资本公积

简答题

20、某公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2010年11月30日的部分科目余额如下所示。

科目名称借方余额贷方余额

交易性金融资产800

应收账款――甲公司20000

应收账款――乙公司1000

坏账准备800

应交税费2500

原材料10000

库存商品45000

固定资产64000

累计折旧1300

注：

坏账准备均为压收账款计提的，该公司未单独设置“预付账款”科目。

该公司12月份有关资料如下：

（1）购入A材料一批，增值税发票上注明材料价款为8000元，增值税1360元，另支付材料运输费1000元。

材料验收入库，款项均已通过银行付讫。

运费按7%计算进项税额。

（2）委托外单位加工B材料（非金银首饰），原材料价款10000元，加工费5000元（不含增值税），取得的增值税专用发票上注明增值税额为850元，由受托方代收代交的消费税为500元，材料已加工完毕验收入库，款项均已支付。

委托方收回后的材料用于继续生产非应税消费品。

（3）将50台自产产品作为福利分配给本公司管理人员。

该批产品的生产成本总额为24000元，市场售价总额为30000元（不含增值税）。

（4）购买不需安装设备一台，增值税专用发票注明价款70000元，增值税为11900元，符合增值税抵扣条件，款项已用银行存款付讫。

（5）在建工程领用A原材料10000元，对应的增值税进项税额是1700元，假定增值税不可以抵扣。

（6）盘亏一批A原材料，价值是4680元，原支付增值税进项税额795.6元。

（7）用自产的应纳消费税产品对外进行长期投资，产品成本为30000元，计税价格为40000元，消费税税率为10%。

（8）转让一项专利技术的使用权，取得收入50000元，已存入银行，营业税税率为5%。

（9）出售一幢原来用于出租的房屋，账面原值1000000元，已提折旧400000元，出售价款800000元已收存银行，营业税税率为5%。

（10）预付购买原材料价款5500元。

（11）计提本月固定资产折旧1250元，均计入管理费用。

（12）购入交易性金融资产，买价5000元，另支付交易费用60元，用银行存款支付。

（13）企业经过对应收账款风险的分析，决定年末计提坏账准备1000元。

（14）本月实际交纳增值税10000元，消费税5000元，营业税44000元。

（15）所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。

本月应交所得税为2500元，已用银行存款缴纳。

（假设不考虑纳税调整事项）

[要求]

（1）根据上述经济业务编制会计分录。

（2）根据上述资料，填制该方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：

①交易性金融资产

②应收账款

③固定资产

④预付款项

单选题

21、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

多选题

22、固定资产改建、扩建支出如果具有下列（）情形之一的，应将其支出计入固定资产的账面价值。

A．延长了固定资产的使用寿命

B．使产品质量实质性提高

C．使产品成本实质性降低

D．恢复固定资产的原有性能

单选题

23、北方公司系上市公司，自2009年1月1日起，将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。

该公司将2009年12月完工建造的办公楼作为投资性房地产对外出租，按照成本模式进行后续计量。

该办公楼的建造成本为2050万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为50万元。

2011年12月31日，北方公司决定从2012年1月起采用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。

该办公楼2010年12月31日的公允价值为2250万元，2011年12月31日的公允价值为2550万元，2012年12月31日的公允价值为2650万元。

北方公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%。

按照税法规定，该投资性房地产采用年限平均法按照20年计提折旧，预计净残值为50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题。

该会计政策变更影响2012年利润总额的金额为（）万元。

A.100

B.-100

C.50

D.-150

单选题

24、关于融资租入固定资产的会计处理，下列说法中不正确的是（）。

A．在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值

B．借记“固定资产”等科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目

C．企业在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租入租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折理事；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率

D．企业无法取得出租入的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率

多选题

25、下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。

A．原材料盘亏损失

B．固定资产减值损失

C．应收账款减值损失

D．无形资产处置净损失

多选题

26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

27、QFII制度是指允许合格的境外机构投资者在一定的规定和限制下汇入一定额度的外汇资金，并转换为当地货币，通过严格监管的专门账户投资当地（），其资本利得、股息等经批准后可转为外汇汇出的一种制度。

A．证券市场

B．基金市场

C．信托市场

D．房地产市场

多选题

28、根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得税前扣除的有（）。

A．非广告性质的赞助支出

B．自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分

C．已足额提取折旧的固定资产的改建支出的摊销额

D．税收的滞纳金．

E．被没收财物的损失

多选题

29、下列于年度资产负债表日至财务报告批报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．销售商品活动

B．对企业财务状况产生重大影响的外汇汇率大幅度变动

C．出售重要的子公司

D．火灾造成重大损失

E．发生重大的诉讼案件

单选题

30、

（2）利润表有关项目本年发生额如下：

（3）其他有关资料如下：

出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元。

以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50万元。

不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为（）万元。

A．2323

B．2223

C．2808

D．2908

-----------------------------------------

1-答案：

A

暂无解析

2-答案：

A,B,C,D

[解析]采用成本模式计量的投资性房地产要计提折旧，采用公允价值模式计量的投资性房地产是不计提折旧的，所以选项E不正确。

3-答案：

A,B,D

[解析]企业对于持有待售的固定资产，应当根据其账面价值与其公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量，从另一个角度讲，若原账面价值大于预计净残值，应确认资产减值损失，反之，不应调增其账面价值。

所以选项ABD正确。

4-答案：

A,B,D

暂无解析

5-答案：

①2012年1月1日投资：

暂无解析

6-答案：

A,B,C,D

[解析]持有至到期债券投资已计提的减值准备在持有至到期债券投资价值又得以恢复时，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额转回。

考生应将各类资产计提的减值准备后续的账务处理进行比较，找出异同点。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

（1）计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录

暂无解析

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

D

[解析]投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。

选项C应计入公允价值变动损益。

12-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

13-答案：

C,D

[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益；以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益；以成本后续计量的投资性房地产改为自用时，转换日按照账面价值结转。

14-答案：

A,B,C,E

[解析]《问题解答四》规定：

固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。

应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法属于会计政策变更。

15-答案：

C,E

[解析]分期收款方式销售商品，应按未来应收货款的现值确认收入；存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失，应计入当期损益；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产的入