实训资料答案练习doc.docx

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五、实训题

实训一

（一）目的：

练习资金筹集业务的核算。

（二）资料：

某企业发生如下资金筹集业务：

1.企业收到投资者投入的资金2000000元，款项已存入银行。

借：

银行存款

贷：

实收资本

2.企业接到甲公司对企业的投资：

原材料50000元已验收入库，固定资产的评估价值200000元。

借：

原材料50000

固定资产200000

贷：

实收资本250000

3.企业接到乙公司以专利技术作出的投资，经评估确认其价值为80000元。

借：

无形资产80000

贷：

实收资本80000

4.企业因发展需要，决定增加注册资本金1000000元，其中丙公司认缴70%的资本，丁公司认缴30%的资本，分别收到丙公司和丁公司的缴款840000元

和360000元，款项已通过开户银行转入企业账户o

借：

银行存款1200000

贷：

实收资本——丙公司700000

——丁公司300000

资本公积200000

5.企业向银行借入为期半年的短期借款200000元,年利率为9%,所得款项存入银行，利息按季计提,于到期归还借款时一次性支付。

（1）借款时：

借:

银行存款

贷：

短期借款

（2）每月计提利息时：

借：

财务费用

贷:

预提费用/应付利息

或若按季计提利息时：

200000

200000

1500

1500

4500

贷:

预提费用/应付利息

4500

借：

财务费用

（3）到期归还借款本金和利息：

借：

短期借款200000

预提费用/应付利息90000

贷：

银行存款290000

6.企业因生产经营活动的需要，向银行借入为期两年的长期借款500000元，年利率为12%。

（1）借款时：

借:

银行存款500000

贷:

长期借款500000

（2）每月计提利息时：

借：

财务费用5000

贷：

长期借款——应计利息5000

（3）到期归还借款本金和利息：

借：

长期借款500000

长期借款——应计利息120000

贷:

银行存款620000

（%1）要求：

根据上述资料编制会计分录，登记T字

形帐户“实收资本”总分类帐户和明细分类帐户以及

“银行存款”总分类帐户。

实训二

（一）目的：

练习生产准备业务的核算。

（二）资料：

东方公司某年6月发生以下经济业务:

1.企业购入不需安装的机器设备一台，价款160000元，随同价款支付的增值税为27200元。

全部款项已通过银行存款支付。

借:

固

160000

应交税费——应交增值税（进项税额）

27200

贷

187200

2.企业购入一条需要安装的生产用流水线，价款100000元，增值税为17000元，运杂费为3000元，全部款项已通过银行存款支付。

103000

应交税费——应交增值税（进项税额）

17000

借：

在建工程

贷

1200003.本月购入的需要安装生产用流水线共发生安装费用8000元，款项以现金支付。

本月安装完毕并交付使用。

（1）发生安装费用：

000

借:

在建工程

000

贷:

库存现金

（2）安装完毕并交付使用，结转在建工程的成本:

111000

111000

借:

固定资产

贷:

在建工程

1=1

51

4.6月5日企业从甲公司购入A材料100千克，每千克500元，货款共计50000元，随同价款一并支付的增值税为8500元，运杂费为1500元。

款项共计60000元，企业开出为期六个月的商业承兑汇票抵付货款。

材料尚在运输途中借：

在途物资一一A材料500

500

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷

60000

5.6月6日企业从乙公司购入B材料500千克，每千克400元，货款共计200000元，增值税为34000元,供货方代垫运杂费2000元，款项共计236000元，企业尚未支付。

材料已运达并验收入库。

（1）米购时：

202000

借：

在途物资——B材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

34000

贷

236000

（2）材料已运达并验收入库，结转材料采购成本:

202000

借：

原材料——B材料

贷：

在途物资——B材料

202

0006.6月7日企业从丙公司购入C材料1000千克，每

千克300元，货款计300000元，增值税为51000元;

购入D材料2000千克,每千克200元,货款计400000

元，增值税为68000元；两种材料的运输费用6000元。

款项共计825000元。

材料已运达并验收入库，

企业以银行存款支付。

（采购C、D两种材料共同发生的运杂费按采购材料的重量比例进行分配）

（1）采购时：

借：

在途物资——C材料

300000

400

应交税费——应交增值税（进项税额）

68000

贷：

银行存款

000

（2）分配运输费用时：

借：

在途物资一一C材料

76

2000

贷：

银行存款

D材料

4000

000

（3）材料已运达并验收入库，结转材料采购成本:

借：

原材料——C材料

302000

D材料

000

404

D材料

贷:

302000

在途物资

C材料

404000

7.6月8日，企业采购员蔡某出差，预借差旅费2000元，以现金支付。

2000

借:

其他应收款——蔡某

贷：

库存现金

000

51500

8.6月9日从甲公司购入的A材料已运达并验收入库。

借：

原材料——A材料

A材料

贷：

在途物资

51500

9.6月10日采购员蔡某出差回来报销差旅费1600元，退回现金400元。

1600

借:

管理费用

库存现金

贷：

其他应收款一一蔡某

400

2000

（三）要求：

根据上述资料编制会计分录。

实训三

（一）目的：

练习产品生产业务的核算。

（二）资料：

东方公司某年6月份发生以下经济业务:

1.企业生产甲产品领用A材料80千克，每千克单位成本515元；领用B材料450千克，每千克单位成本404元。

223000

借:

生产成本——甲产品

贷：

原材料——A材料

41200

181800

B材料

2.企业生产乙产品领用C材料800千克，每千克单位成本302元；领用D材料1600千克，每千克单位成本202元。

借:

生产成本——乙产品564800

贷：

原材料——C材料

241600

323200

D材料

3.以银行存款支付本月的水电费12000元。

其中：

甲产品耗用3000元，乙产品耗用5000元，生产车

间耗用2500元，企业行政管理部门耗用1500元。

借:

生产成本——甲产品3000

5000

2500

1500

12000

乙产品

制造费用管理费用

贷：

银行存款

4.计算本月的固定资产折旧10500元。

其中：

生产车间计提的固定资产折旧7500元，企业管理部门计提的固定资产折旧3000元。

借：

制造费用7500

3000

管理费用

贷：

累计折旧10500

5.月末分配本月职工工资110000元。

其中：

生产甲产品工人工资30000元，生产乙产品工人工资60000元，车间管理人员工资12000元，企业行政管理人员工资8000元。

30000

借:

生产成本——甲产品

乙产品60000

12000

制造费用

管理费用

贷:

应付职工薪酬

000

110000

6.月末，按应付工资总额的14%计提职工福利费。

借:

生产成本——甲产品42000

乙产品

400

制造费用

管理费用

贷：

应付职工薪酬

1680

1120

15400

7.从银行提取现金110000元备发工资。

借：

库存现金110000

贷:

银行存款110000

・用现金支付本月职工工资。

借：

应付职工薪酬

贷:

库存现金

110000

110000

9.编制“制造费用分配表”，将本月发生的制造费用按生产工时比例在甲、乙两种产品之间进行分配。

甲产品的生产工时为1500工时，乙产品的生产工时为25001时。

10.月末，结转已完工的甲、乙两种产品的实际生产成本。

（三）要求：

根据上述资料编制会计分录。

实训四

（一）目的：

练习产品销售业务的核算。

（二）资料：

启阳公司某年8月份发生以下产品销售业务：

1.企业销售给顺达公司甲产品800件，售价每件1500元，价款1200000元，应随同价款一并收取的增值税为204000元，款项未收讫。

1404

借：

应收账款一一顺达公司

000

贷：

主营业务收入——甲产品

200000

应交税费一一应交增值税（销项税额）

204000

2.企业销售给宏达公司乙产品1500台，售价每台500元，货款750000元，应随同价款一并收取的增值税为127500元，款项共计877500元。

宏达公司开出期限为6个月的商业承兑汇票。

877

借：

应收票据

500

贷:

000

主营业务收入乙产品

750

应交税费一一应交增值税（销项税额）

127500

3.企业销售原材料600千克，单价200元，价款120000元以及增值税税额（增值税税率为17%）已通过银行收到。

140

借：

银行存款

400

其他业务收入

贷：

120000

应交税费——应交增值税（销项税额）

20400

4.收到本月顺达公司所欠甲产品销货款1404000元,款项通过银行收讫。

1404000

借:

银行存款

贷：

应收账款——顺达公司

1404

000

5.为拓宽产品销售渠道，进一步打开产品销路，企

业加大产品营销宣传，发生产品广告宣传费30000元,展览费6000元，以银行转账支票付讫。

借:

销售费用

贷:

银行存款

6.

36000

36000

借：

销售费用

贷:

应付职工薪酬

18000

18000

月末结算专设销售机构人员工资18000元。

7.月末结转已销的甲、乙两种产品的实际销售成本。

假设甲产品每件生产成本为700元，乙产品每台生产成本为260元。

借：

主营业务成本——甲产品

560000

390000

80000

乙产品

贷：

库存商品甲产品

乙产品

000

借：

其他业务成本

贷

800009.月末计算本月销售商品应缴纳的消费税为6500元、城市维护建设税1500元。

000

借:

营业税金及附加

贷：

应交税费——应交消费税6

500

——应交城市维护建设税1

500

（三）要求：

根据上述资料编制会计分录。

实训五

（一）目的：

综合练习企业利润形成及利润分配核算。

（二）资料：

某公司截至12月底各损益类账户的全年累计发生额如下表：

单位：

元

账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入

——甲产品2600000

——乙产品1600000

其他业务收入200000

营业外收入30000

投资收益70000

主营业务成本

——甲产品1200000

——乙产品800000

其他业务成本95000

营业税金及附加360000

销售费用60000

管理费用50000

财务费用30000

营业外支出25000

1.将本期各损益类账户的本期发生额进行结转并计算出本期利润。

2.按企业所得税税率25%计算并结转本年度应纳所得税，并以银行存款交纳所得税。

（1）计算企业所得税

470000

借：

所得税费用

贷:

应交税费——应交所得税470000

（2）结转本年度应纳所得税（将所得税帐户的金额

转入本年利润）

借：

本年利润

470000

贷：

所得税费用

470000

（3）以银行存款交纳所得税借:

应交税费——应交所得税

470000

贷:

银行存款

470000

3.将本年实现的净利润结转到“利润分配”账户。

借：

本年利润

1410000

贷：

利润分配

1410000

4.按净利润的10%计算和提取法定盈余公积金。

借:

利润分配

141000

贷:

盈余公积

141000

5.按有关规定计算应付投资者利润350000元，并以银行存款向投资者支付利润。

（1）计算

借:

利润分配

350000

贷:

应付利润350000

6.期末，计算年末未分配利润（假定年初未分配利

润为100000元）。

年末未分配利润=100000+1410000-141000-350000

（三）要求：

根据上述资料编制会计分录。