教学方案设计.docx

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教学方案设计

教学方案设计

题目工资薪金所得的个税计算与筹划

系别经贸管理学院

学科管理学

专业会计

姓名吴福喜

职称讲师、会计师

二0一三年五月

工资薪金所得的个税计算与筹划

教学方案设计

一、教学简况

（一）教学思想

行动导向，自主学习，注重学生综合能力的培养。

（二）教学方法

1．项目教学法——用任务驱动学生学习，案例教学法。

2．个人学习、团队学习和集体学习相融合。

（三）教学特色与创新

1．教学理念和方法的创新：

行动导向法，学生由“要我学”转变为“我要学”。

2．案例选择和编写的创新：

税收计算案例取自于企业实际工作，对个人所得税计算的提炼、升华，并完成税收筹划。

3．教学内容的创新：

教学中，授课老师以填制《扣缴个人所得税报告表（纳税筹划）》为纽带，将个人所得税的计算上升到个人所得税的纳税筹划，实现了突破性的创新。

（四）授课对象

高职高专会计专业二年级学生。

（五）教学内容

1．课程：

税法。

2．章节：

第七章个人所得税，第二节计算个人所得税，第二部分工资薪金所得的个人所得税计算与筹划

（六）教学目标

1．知识目标：

理解工资薪金的概念、计征方法、扣除标准、税率，掌握月工资和年终奖的个人所得税计算，启发学生筹划个人所得税。

2．能力目标：

会计算月工资的个人所得税，会计算年终奖的个人所得税，会进行工资薪金个人所得税的纳税筹划。

（七）时间安排

表1教学时间安排表

教学内容

时间分配

一、问题导入、课程任务

2分钟

二、工资薪金的概念、计征方法、扣除标准、税率

5分钟

三、工资的个人所得税计算

4分钟

四、年终奖的个人所得税计算

6分钟

五、总结与作业布置

2分钟

二、教学课堂设计

（一）问题导入

通过语音导入引出课程的主要内容：

月工资个人所得税的计算，年终奖的个人所得税的计算，工资薪金个人所得税的纳税筹划。

（二）检查任务

（上次布置的任务）各团队根据表1（2012年梦莎公司员工税前收入一览表）经过自我学习（自学）、团队学习（团队内部讨论，团队外部交流）后完成表2（扣缴个人所得税纳税筹划表），老师抽查团队的计算结果，过渡到本节课的学习—集体学习，即以老师的讲授为主的学习。

【教学环节】通过抽查两个团队的结果，检查学生对本课程的预习情况。

（三）教学内容

1.工资、薪金的界定

工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

【教学关注】注意工资、薪金的关键是“任职或者受雇”，区别劳务报酬所得。

2.计征方法

按月计征。

【教学关注】区别劳务报酬、稿酬所得等的计征方法—按次计征。

3.计税依据

（1）自2011年9月1日起，以每月收入额扣除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。

（2）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关工作取得工资、薪金所得的外籍专家，和在境外任职、受雇取得工资、薪金所得的在中国境内有住所的个人，以每月收入额扣除费用4800元后的余额，为应纳税所得额。

【教学关注】总结强调有两种人扣除标准是4800元：

“老外在中国上班，老中在外国上班”，但是从外资企业取得工资薪金的中国居民只能扣除3500元。

4.税率

适用3%～45%的七级超额累进税率

纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，适用3%～45%的超额累进税率（见表1）。

表2工资、薪金所得个人所得税税率表

级数

全月应纳税所得额

含税级距

税率

（%）

速算

扣除数

1

不超过1500元的

3

0

2

超过1500元至4500元的部分

10

105

3

超过4500元至9000元的部分

20

555

4

超过9000元至35000元的部分

25

1005

5

超过35000元至55000元的部分

30

2755

6

超过55000元至80000元的部分

35

5505

7

超过80000元的部分

45

13505

应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数

【教学关注】强调该所得适用的税率为超额累进税率而非比例税率，提示学生能牢记前三档税率和速扣数。

【案例1】哈娃娃先生2012年5月取得工资收入3499元（扣除三险一金后），要求计算哈某当月工资薪金应纳个人所得税税额。

答：

因为3499＜3500（元）应纳个人所得税税额为0元，哈某实际收入为3499元。

【教学目的】强调扣除标准是3500元，小于3500元不交税。

【案例2】哈某2012年6月取得工资收入4201元（扣除三险一金后），要求计算哈某当月工资薪金应纳个人所得税税额。

答：

哈某当月工资薪金所得应纳税所得额=3501-3500=1（元）

应纳个人所得税税额=1×3%=0.03（元）。

【教学目的】超过3500元后，对超出部分交税，使用速算公式计算个人所得税。

【课堂提问】如果3500元是起征点，应纳税额是多少？

表3免征额与起征点的区别

起征点

不到不征，一到全征

免征额

不到不征，到了超额部分征税

【案例3】承【案例2】哈某2012年6月取得工资收入4201元，扣除当月个人承担的三险一金共计700元，要求计算哈某当月工资薪金应纳个人所得税税额。

答：

如果3500元是起征点，应纳税额=4201－700=3501（元）

应纳个人所得税税额=3501×10%-105=350.1－105=245.1（元）

哈某实际收入=3501－245.1=3255.9＜3499（元）

【教学目的】通过列表区别起征点和免征额；通过例题对两者的使用，更好的掌握了两者的不同之处。

5.全年一次性奖金

纳税义务人取得全年一次性奖金，应当单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。

两种情况：

（1）发放年终奖当月工资大于等于免征额3500元，年终奖与工资单独计算税额。

【教学关注】工资与年终奖不能合计后计算个人所得税。

【案例4】（语音导入）我院07级毕业生高步步2012年年薪78000元，每月工资为4000元，全年一次性奖金为30000元。

要求计算高步步全年应纳个人所得税税额。

答：

①全年工资应纳税额=（4000－3500）×3%×12=15×12=180（元）；

②30000÷12=2500，确定适用税率（10%）和速算扣除数（105元）；

③全年一次性奖金应纳税额=30000×10%－105=2895（元）。

④全年应纳税额=180+2895=3075

【教学目的】通过例题的计算使学生掌握工资和年终奖个人所得税的计算。

承【案例4】纳税筹划后，高步步2012年年薪78000元，每月工资为5000元，全年一次性奖金为18000元。

要求计算高步步全年应纳个人所得税税额。

答：

①全年工资应纳税额=（5000-3500）×3%×12=45×12=540（元）；

②18000÷12=1500，确定适用税率（3%）和速算扣除数（0元）；

③全年一次性奖金应纳税额=18000×3%=540（元）。

④全年应纳税额=540+540=1080＜3075

筹划后高某少交税3075－1080=1995元

【教学目的】通过纳税筹划的例题，向学生直观的展现了纳税筹划的益处。

【案例5】我院08级毕业生游喜福2012年年薪为36000元，每月工资为2500元，12月取得全年一次性奖金6000元。

要求计算王某当月应纳个人所得税税额。

答：

6000÷12=500元，确定适用的税率为3%,速扣数为0；

游某应纳个人所得税=6000×3%=180（元）。

【教学环节】提问学生是否有误？

①3500－2500=1000元

6000-1000=5000元

5000÷12=416.67元，确定适用的税率为3%,速扣数为0；

②游某应纳个人所得税=5000×3%=150（元）。

【教学关注】通过学生的纠错，使他们对工资小于3500元的当月发放年终奖的情况印象更深。

（2）发放年终奖当月工资小于免征额3500元，先用部分年终奖补足到免征额3500元后，剩余年终奖计算税额。

承【案例5】纳税筹划后，游某2012年年薪为36000元，每月工资为3000元，12月取得全年一次性奖金0元。

要求计算游某当月应纳个人所得税税额。

答：

①3000＜3500

②李某应纳个人所得税为0（元），筹划后游某少交税150元。

【教学目的】再次通过纳税筹划的例题，向学生直观的展现了纳税筹划的益处，启发学生自己思考纳税筹划。

三、教学小结

（一）教学效果

本课程通过采取创新案例和创新方法后，学生的学习的效果非常明显。

采用任务驱动教学法，改变了教师讲授的固定、单一的模式，激发了学生的学习兴趣。

通过学习，学生达到了课程要求的教学目标：

理解工资薪金的概念、计征方法、扣除标准、税率，掌握月工资和年终奖的个人所得税计算。

基本掌握了工资薪金所得的纳税筹划方法。

（二）教学不足

如果学生能在上课前就参加过企业的税务工作，学习的主动性、积极性和启发性会更强。

四、课后作业及预告

（一）课后作业

根据表1经过集体学习完善完成表2；经过自我学习和团队学习完成表3。

【教学目的】驱动学生进行纳税筹划。

（二）预告

下节课我们讲解表3和避免年终奖掉入多发少得的6个“陷阱”。

【教学目的】增加学生对下节课内容的期待。

表1：

2012年梦莎公司员工税前收入一览表

序号

部门

姓名

月工资

年终奖

年薪总额

1

总部

周伦杰

3800

12000

57600

2

刘华德

3000

6000

42000

3

张少秋

4200

30000

80400

4

采购部

刘妹妹

2500

5000

35000

5

孙海英

3600

17900

61100

6

刘军

3600

19200

62400

7

销售部

马晓天

2600

8000

39200

8

程军

5300

54000

117600

9

顾春梅

5000

58000

118000

10

生产部

吴福强

3100

12000

49200

11

蒋经省

2000

8000

32000

12

邓丽军

4800

28000

85600

13

财务部

陈诚

2800

9000

42600

14

傅义通

3300

18001

57601

15

李晓军

3500

18000

60000

16

行政部

高步步

3200

16000

54400

17

何哈哈

2600

8000

39200

18

陈延年

4900

35000

93800

注：

上述收入已经扣除了个人应该缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金。

表2：

扣缴个人所得税报告表（纳税筹划）

序号

纳税人姓名

所得

项目

收入额

应扣

税额

2012年应扣

税额（筹划前）

收入额

应扣

税额

2012应扣

税额（筹划后）

少缴税额

1

周伦杰

工资

年终奖

2

刘华德

工资

年终奖

3

张少秋

工资

年终奖

4

刘妹妹

工资

年终奖

5

孙海英

工资

年终奖

6

刘军

工资

年终奖

7

马晓天

工资

年终奖

8

程军

工资

年终奖

9

顾春梅

工资

年终奖

10

吴福强

工资

年终奖

11

蒋经省

工资

年终奖

12

邓丽军

工资

年终奖

13

陈诚

工资

年终奖

14

傅义通

工资

年终奖

15

李晓军

工资

年终奖

16

高步步

工资

年终奖

17

何哈哈

工资

年终奖

18

陈延年

工资

年终奖

合计

表2答案：

扣缴个人所得税报告表（纳税筹划）筹划前后及节税答案

序号

纳税人姓名

所得

项目

收入额

应扣

税额

2012年应扣

税额（筹划前）

收入额

应扣

税额

2012应扣

税额（筹划后）

少缴税额

1

周伦杰

工资

3800

9

468

4800

39

468

0

年终奖

1200

360

0

0

2

刘华德

工资

3000

0

165

3500

0

0

165

年终奖

6000

165

0

0

3

张少秋

工资

4200

21

3147

5200

65

1320

1827

年终奖

30000

2895

18000

540

4

刘妹妹

工资

2500

0

120

2916.67

0

0

120

年终奖

5000

120

0

0

5

孙海英

工资

3600

3

573

3591.67

2.75

573

0

年终奖

17900

573

18000

540

6

刘军

工资

3600

3

1851

3700

6

612

1239

年终奖

19200

1815

18000

540

7

马晓天

工资

2600

0

213

3266.67

0

0

213

年终奖

8000

213

0

0

8

程军

工资

5300

75

6195

8300

405

5400

795

年终奖

54000

5295

18000

540

9

顾春梅

工资

5000

45

11585

8333.33

411.67

5480

6105

年终奖

58000

11045

18000

540

10

吴福强

工资

3100

0

348

3500

0

216

132

年终奖

12000

348

7200

18

11

蒋经省

工资

2000

0

195

2666.67

0

0

195

年终奖

8000

195

0

0

12

邓丽军

工资

4800

39

3163

5633.33

108.33

1840

1323

年终奖

28000

2695

18000

540

13

陈诚

工资

2800

0

249

3500

0

18

231

年终奖

9000

249

600

18

14

傅义通

工资

3300

0

534.03

3500

0

468.03

66

年终奖

18001

534.03

15601

468.03

15

李晓军

工资

3500

0

540

3500

0

540

0

年终奖

18000

540

18000

540

16

高步步

工资

3200

0

471

3500

0

372

99

年终奖

16000

471

12400

372

17

何哈哈

工资

2600

0

213

3266.67

0

0

213

年终奖

8000

213

0

0

18

陈延年

工资

4900

42

3899

6316.67

176.67

2660

1239

年终奖

35000

3395

18000

540

合计

33929

19967.03

13962

表3：

个人所得税纳税筹划表

序号

年薪（X）

月工资

税率

年终奖

税率

最低税额

最高税后收入

1

X≤42000

≤3500

0

0

0

0

X

2

42000

≤5000

3%

0

0

0.03X－1260

0.97X+1260

3

3500

3%

X-42000

3%

0.03X－1260

0.97X+1260

4

60000

（X-18000）/12

3%

18000

3%

0.03X－1260

0.97X+1260

5

5000

3%

X-60000

3%

0.03X－1260

0.97X+1260

6

78000

（X-18000）/12

10%

18000

3%

0.1X－6720

0.9X+6720

7

114000

（X-18000）/12

10%

18000

3%

0.2X－18120

0.8X+18120

8

125550

8000

10%

X-96000

10%

0.1X－5565

0.9X+5565

9

（X-54000）/12

10%

54000

10%

0.1X－5565

0.9X+5565

10

150000

（X-54000）/12

20%

54000

10%

0.2X－20565

0.8X+20565

11

12

13

13

14

15

…

…

…

..

…

…

注意：

请尽量避免年终奖多发少得的6个区间。