月末结转会计分录.docx
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月末结转会计分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借：
管理费用--福利费
贷：
应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：
管理费用--职工教育费
贷：
其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借：
管理费用--工会经费
贷：
其他应付款--工会经费
二、提固定资产折旧
借：
管理费用--折旧费
贷：
累计折旧
三、摊销费用
借：
管理费用（或营业费用等）
贷：
待摊费用（或长期待摊费用）
四、计提税金
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税金--营业税
贷：
应交税金--城建税
贷：
其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：
主营业务收入
贷：
本年利润
2、结转其他业务收入
借：
其他业务收入
贷：
本年利润
3、结转营业外收入
借：
营业外收入
贷：
本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：
本年利润
贷：
其他业务支出
3、结转营业外支出
借：
本年利润
贷：
营业外支出
4、结转税金
借：
本年利润
贷：
主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用
借：
本年利润
贷：
管理费用
2、结转财务费用
借：
本年利润
贷：
财务费用
3、结转营业费用
借：
本年利润
贷：
营业费用
八、季度计提所得税
1、提取时
借：
所得税
贷：
应交税金--所得税
2、结转所得税
借：
本年利润
贷：
所得税
3、上缴所得税
借：
应交税金--所得税
贷：
银行存款或现金
目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
售价金额核算法的具体账务处理程序如下：
（1）平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。
（2）期末，计算进销差价率，其计算公式如下：
进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价）／（期初库存商品售价+本期发生的商品售价）×100％
具体计算时也可按以下方法计算：
进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷（月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额）]×l00％
（3）根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：
本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率
或，
=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率
（4）调整本期已销商品的销售成本。
本期已销商品实际成本=本期商品销售收入－本期已销商品应分摊的进销差价
【例2】接例1，本期购销业务及有关的计算程序，在“售价金额核算法”下的会计处理如下（有关增值税的分录略）：
（1）结转入库商品成本：
借：
库存商品80600
贷：
材料采购620000
商品进销差价l86090
（2）本期销售商品：
借：
银行存款820000
贷：
主营业务收入820000
（3）平时结转商品销售成本：
借：
主营业务成本820000
贷：
库存商品820000
（4）计算进销差价率：
进销差价率=（70520+186000）／（360000+806000）×l00%=22%
已销商品应分摊的进销差价=820000×22%=180400（元）
（5）根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本：
借：
商品进销差价180400
贷：
主营业务成本180400
经过调整，本期商品销售成本调整为实际成本639600（=820000—180400）元；“库存商品”的期末借方余额为346000元，“商品进销差价”账户的贷方余额为76120元。
企业在会计期末编制资产负债表时，存货项目中的商品存货部分，应根据上两个账户的期末余额的差额列出。
上述两个账户期末余额的差额为269880（=346000－76120）元，该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。
商业会计科目表
2007-10-2414:
11
资产类负债类损益类
编号科目名称编号科目名称1.收入类
101现金201短期借款
102银行存款203应付票据
103其他货币资金204应付账款编号科目名称
111短期投资206预收账款501商品销售收入
121应收票据209代销商品款541其他业务收入
122应收账款211其他应付款571营业外收入
125坏账准备（贷）215应付工资561投资收益
126预付账款216应付福利费增加：
贷减少：
借余额：
贷
129其他应收款221应交税金
131商品采购229其他应交款
131库存商品231预提费用2.支出类
141受托代销商品245应付利润
143商品进销差价（贷）251长期借款编号科目名称
144商品削价准备（贷）增加：
贷减少：
借余额：
贷511商品销售成本
145加工商品521商品销售税金及附加
149分期收款发出商品517经营费用
155包装物所有者权益551管理费用
157低值易耗品555财务费用
159待摊费用545其他业务支出
161长期投资编号科目名称579营业外支出
171固定资产301实收资本550所得税
175累计折旧（贷）311资本公积增加：
借减少：
贷余额：
借
176固定资产清理313盈余公积
179在建工程321本年利润
185递延资产（长期待摊费用）341利润分配损益类科目平时的余额在月末都要转入到“本年利润”科目中月末无余额
191待处理财产损益增加：
贷减少：
借余额：
贷
增加：
借减少：
贷余额：
借
根据小企业会计制度，我也就没有分管理费用和销售费用（原营业费用），就直接把除财务费用以外的所有费用记入营业费用。
销售费用和营业务成本是两个平等的概念。
所以，到月末：
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
营业务税金及附加
销售费用
财务费用
1、销售费用，企业在销售商品过程中发生的费用，包括销售过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费,以及为销售本企业商品而专设的销售网点的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
2、管理费用，指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
3、财务费用，指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失以及相关手续费
不管什么行业，只要发生的经济业务涉及到管理费用、营业费用内容的，都要按照会计核算要求设置会计科目。
但是，对于一些小单位，业务量不多的企业，可以不单独设置“营业费用”科目，税务部门不会干涉的。
增值税是属于价外税，而“商品销售税金及附加”科目核算的是商品销售时候的费用性税金，所以这科目下不包括增值税的核算。
税金及附加包括城建税，营业税，关税，消费税，教育费附加
月末会计的结转分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借：
管理费用--福利费
贷：
应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借：
管理费用--职工教育费
贷：
其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借：
管理费用--工会经费
贷：
其他应付款--工会经费
二、提固定资产折旧
借：
管理费用--折旧费
贷：
累计折旧
三、摊销费用
借：
管理费用（或营业费用等）
贷：
待摊费用（或长期待摊费用）
四、计提税金
借：
主营业务税金及附加
贷：
应交税金--营业税
贷：
应交税金--城建税
贷：
其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：
主营业务收入
贷：
本年利润
2、结转其他业务收入
借：
其他业务收入
贷：
本年利润
3、结转营业外收入
借：
营业外收入
贷：
本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
2、结转其他业务支出
借：
本年利润
贷：
其他业务支出
3、结转营业外支出
借：
本年利润
贷：
营业外支出
4、结转税金
借：
本年利润
贷：
主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用
借：
本年利润
贷：
管理费用
2、结转财务费用
借：
本年利润
贷：
财务费用
3、结转营业费用
借：
本年利润
贷：
营业费用
八、季度计提所得税
1、提取时
借：
所得税
贷：
应交税金--所得税
2、结转所得税
借：
本年利润
贷：
所得税
3、上缴所得税
借：
应交税金--所得税
贷：
银行存款或现金
问题补充：
每月一定得计提职工福利费、职工教育费、工会经费吗？
所得税按季计提吗？
固定资产折旧按什么标准计提，具体怎样做分录？
1、按照会计制度规定，福利费、职工教育费、工会经费要计提的，提取的费用可以列入成本费用中。
如果你不提取的话，成本费用少列支，加大利润，出现利润要缴纳所得税的。
2、固定资产折旧标准，会计制度上有相关的规定，不同的固定资产使用年限不一样，而且固定资产折旧的方法有很多种，所以，每项固定资产计提折旧的额是不同的。
3、所得税，一般都是季度计提预缴，年终汇算清缴。
如果季度没有利润或收入的话（所得税征收方式：
查账征收、核定征收），就不用计提所得税。
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