初级会计师《会计实务》测试试题及答案三含答案.docx
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初级会计师《会计实务》测试试题及答案三含答案
2020年初级会计师《会计实务》测试试题及答案三含答案
【例题•单选题】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。
（2017年）
A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目
B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目
C.借记“营业外支出“科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。
【答案】D
【解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：
借：
管理费用
贷：
应付职工薪酬
借：
应付职工薪酬
贷：
累计折旧
【例题•单选题】某企业计提生产车间管理人员基本养老保险费120000元。
下列各项中，关于该事项的会计处理正确的是（ ）。
（2017年）
A.借：
管理费用 120000
贷：
应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费
120000
B.借：
制造费用 120000
贷：
应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费
120000
C.借：
制造费用 120000
贷：
银行存款 120000
D.借：
制造费用 120000
贷：
其他应付款 120000
【答案】B
【解析】计提生产车间管理人员的养老保险费：
借：
制造费用 120000
贷：
应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险费
120000
【例题•单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（ ）。
A.应交税费——待转销项税额
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——待抵扣进项税额
D.应交税费——应交增值税
【答案】C
【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项C正确。
【例题•单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2019年8月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为10000元，增值税税额为1300元。
当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为123600元，适用的征收率为3%。
不考虑其他因素，该企业2019年8月应交纳的增值税税额为（ ）元。
A.3600
B.2108
C.3708
D.2000
【答案】A
【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税（即应纳税额），所以该企业2019年8月应交纳的增值税税额=123600/（1+3%）×3%=3600（元），选项A正确。
【例题•多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
（2018年）
A.交纳的印花税
B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
C.为企业员工代扣代缴的个人所得税
D.交纳的耕地占用税
【答案】BC
【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例题•多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表示正确的有（ ）。
（2018年）
A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目
D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目
【答案】BC
【解析】选项A不正确，外购货物用于投资，应视同销售，确认增值税销项税额;选项B正确，委托加工的货物对外捐赠，应视同销售，确认增值税销项税额;选项C正确，存货发生非正常损失，进项税额不得抵扣，应做进项税额转出;选项D不正确，企业领用自己生产的存货，不视同销售，按成本领用。
【例题•判断题】企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。
（ ）（2018年）
【答案】×
【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。
【例题•判断题】资产负债表日企业按工资总额的一定比例缴存基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬。
（ ）（2017年）
【答案】√
【例题•判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。
（ ）（2018年）
【答案】√
【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。
【不定项选择题】固定资产
某制造企业为增值税一般纳税人，2019年至2020年发生相关经济业务如下：
（1）2019年6月1日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。
该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。
（2）2020年1月至6月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0.065万元，款项以银行存款收讫。
（3）2020年8月，企业为该设备进行日常维修，发生不含税维修费用0.5万元。
（4）2020年12月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业支付不含税清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。
该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象;至当年末，设备尚未清理完毕。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
（2018年）
1.根据资料
（1），下列关于2019年6月1日购进设备相关表述正确的是（ ）。
A.借记“固定资产”科目95万元
B.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.08万元
C.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.12万元
D.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）科目12.35元
【答案】AD
【解析】相关会计分录为：
借：
固定资产 95
应交税费——应交增值税（进项税额） 12.35
贷：
银行存款 107.35
2.根据资料
（1），下列各项中，关于该设备折旧的表述正确的是（ ）。
A.2019年7月开始计提折旧
B.2019年6月开始计提折旧
C.该设备月折旧额为0.75万元
D.该设备应计提折旧总额为95万元
【答案】AC
【解析】固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧，所以2019年7月开始计提折旧。
应采用直线法计提折旧，应计提折旧总额=95-5=90（万元），月折旧额=90/10/12=0.75（万元）。
3.根据资料
（1）和
（2），下列各项中，关于该设备出租的相关会计处理正确的是（ ）。
A.设备按月计提折旧时：
借：
管理费用 0.75
贷：
累计折旧 0.75
B.设备按月计提折旧时：
借：
累计折旧 0.75
贷：
管理费用 0.75
C.设备按月计提折旧时：
借：
累计折旧 0.75
贷：
其他业务成本 0.75
D.设备按月计提折旧时：
借：
其他业务成本 0.75
贷：
累计折旧 0.75
【答案】D
【解析】相关会计分录为：
借：
银行存款 0.565
贷：
其他业务收入 0.5
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.065
借：
其他业务成本 0.75
贷：
累计折旧 0.75
4.根据资料（3），下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（ ）。
A.制造费用
B.管理费用
C.其他业务成本
D.生产成本
【答案】B
【解析】相关会计分录为：
借：
管理费用 0.5
贷：
银行存款 0.5
5.根据资料
（1）和（4），下列各项中，关于企业处置该设备会计处理结果的表述正确的是（ ）。
A.按应收保险公司赔款借记“固定资产清理”科目30万元
B.2020年12月31日，资产负债表中“固定资产清理”项目期末余额为52.5万元
C.处置该设备时，按其账面价值借记“固定资产清理”科目81.5万元
D.按支付的清理费借记“固定资产清理”科目1万元
【答案】CD
【解析】相关会计分录为：
借：
固定资产清理 81.5
累计折旧 13.5
贷：
固定资产 95
借：
固定资产清理 1
贷：
银行存款 1
借：
其他应收款 30
贷：
固定资产清理 30
固定资产清理期末列入“固定资产”项目，选项B错误。
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