纳税实务1.docx
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纳税实务1
《企业纳税实训》课程实训指导书
适用专业：
08财管
课程性质：
必修课周学时：
3
主讲教师：
肖金水所属教研室：
会计
浙江金融职业学院
编写说明
会计专业是应用型专业，企业纳税实训又是一门实践性极强的学科。
企业纳税实训课程，不仅需要学生掌握企业纳税核算的基本理论和方法，更需要学生在实践中学会针对案例企业中不同的生产特点、组织形式、管理要求进行综合的税收核算和分析，以便使学生真正掌握企业纳税的具体内容，提高学生的分析问题和解决问题的能力。
为了强化实际性教学环节，培养学生的实际操作技能，配合《企业纳税实训》课程教学大纲，从《企业纳税实训》课程的教学内容出发，本着从理论与实际相结合的精神，制定本《企业纳税实训》实训规划。
以满足加强课程实践环节、培养学生实际动手能力与基本技能的需要。
本规划适用于会计专业。
本实训分为两个阶段进行，
（一）、分模块实训：
配合专业课学习掌握企业纳税核算的基本方法，为综合实训奠定扎实基础，可以在教师的指导下，随专业课的讲授进度安排，从实训中体会专业课的知识内涵，强调每个学生独立完成。
（二）、.综合实训：
培养学生分析问题和解决问题的能力，做到理论联系实际。
可根据实训条件，选择分组或个人独立完成，选择案例教学手段完成。
本实训以案例实训为主。
教师应在组织实训前做好实训准备，包括案例收集等。
对于纳税申报所需的电子表格，有条件的情况下可使用电算化操作，这样可以大大缩短实训的课时，提高实训教学效果。
实训课时分配表
序号
内容
课时
实训一
增值税纳税申报表的填开
2
实训二
增值税业务处理
1
实训三
消费税核算及申报
2
实训四
营业税核算及申报
1
实训五
企业所得税核算及申报
2
实训六
个人所得税的会计处理和纳税申报
2
合计
24
实训内容
实训一：
增值税纳税申报表的填开
实验目的：
通过实习了解增值税的相关政策，掌握增值税一般纳税人的计算方法，学会填报增值税纳税申报表。
步骤：
1、填开增值税专用发票。
2、据以计算相关数据
3、填报纳税表
案例：
黄河实业公司为增值税一般纳税人，2003年3月份经营状况如下：
销售给一般纳税人汽车轮胎，共开具3张增值税专用发票；销售额为30000元，税额5100元；销售额85150元，税额14475.5元；销售额55250元，税额9392.5元。
销售给小规模纳税人轮胎，开具普通发票1张，价款18000元，并由公司车队运输，收取运费400元，开具普通发票；本月该企业自用轮胎5个，同类轮胎售价每个500元。
本月从胶园购入橡胶5吨，收购凭证上注明价款82000元，支付运输费800元，并取得运费发票；外购生产用电力，价款2000元，发票注明税额340元；外购生产用水，价款1176.93元，发票注明税额153元；由于保管不善，造成橡胶毁损，价值10000元；另外上期留抵税额3452.77元，试计算该企业当月应纳增值税额并填制申报表。
增值税纳税申报表
纳税人识别号：
□□□□□□□□□□□□□□□
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条、第二十三条的规定制定本表。
纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，纳税人不论有无销售额均应按税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月1日起10日内，向当地税务机关申报纳税并结清上月应纳税款。
实训二、增值税业务处理
（一）、销项税额的计算及会计处理
某食品厂是增值税一般纳税人，2002年10月发生以下业务：
1．将自产食品200箱分给职工作为国庆节福利，食品成本为32元/箱，售价为45元/箱。
2．销售食品600箱给东方商场，不售税售价为45元/箱，货物已发出，货款尚未收到。
3．受某单位委托加工精制食品一批，双方约定加工费为5000元，由于提前交货，委托单位加外支付奖励费850元。
加工费及奖励费均已收到。
4．一批食品将要过期，本月将其降价处理，共取得收入33000元，该批食品的成本为32800元。
5．委托华联副食品公司销售食品一批，双方约定：
华联按食品厂所定的零售价对外销售，食品厂按销售收入的10%支付手续费。
16日食品厂向华联发出货物500箱，成本32元/箱，零售价52元/箱，30日食品厂收到华联的代销清单，注明该批食品已售出260箱。
货款和代销手续费收据同时收到。
6．将100箱食品赠送给孤儿院，成本为32元/箱。
（二）进项税额及其转出的计算和会计处理
1．某企业为增值税一般纳税人，7月2日购进原材料一批，价款20万元，增值税专用发票上注明的税额为3．4万元，如果该企业材料核算采用实际成本法，则单到料到时的会计处理为：
单到料未到时的会计处理为：
料到单未到时的会计处理为：
如果该企业材料核算采用计划成本法，则单到料到时的会计处理为：
单到料未到时的会计处理为：
料到单未到时的会计处理为：
2某企业是增值税一般纳税人，7月5日该企业购入机床一台，增值税专用发票上注明的价款为10万元，税额为1．7万元。
1如果该机床不需安装，则购入时的会计处理为：
②如果该机床需安装，则购入时的会计处理为：
安装该机床时，领用库存材料2000元：
支付安装费用6000元：
机床安装完毕，交付使用：
（三）增值税缴纳及减免的会计处理
某制药绒厂为增值税一般纳税人，2009年1 —2月份发生如下业务：
⑴1月5日，销售药品价款10万元，（不含税），货款及税款已收到。
⑵1月7日从某粮食公司购进玉米100吨，单价1000元，购货时取得普通发票，款已付清，玉米验收入库。
⑶1月13日，收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制的“农副产品收购凭证”，玉米验收入库。
⑷1月20日销售药品一批20万元（不含税），其中避孕药品8万元，，货已发出，货款尚未收到。
⑸1月26日缴纳本月增值税10000万元。
⑹1月30日结转转本月未交增值税及减免增值税。
⑺2月8日从某小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240元，取得普通发票。
⑻2月15日采取分期收款发出药品一批20万元（不含税），该批药品的成本为15万元，合同约定分三期收款，发货时收到货款和税款的50%，其余货款和税款3、4月份等额收回。
`
⑼2月21日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，税款3．4万元，款项已付，原材料验收入库。
⑽2月25日，上月20日发出的货物被退回一部分（因品种不符，不包括避孕药品），有关证明齐全，价税合计58500元，药品入库。
⑾2月26日缴纳增值税10000元，结清上月欠缴增值税。
⑿2月30日结转本月增值税。
（四）增值税小规模纳税人税额计算及会计处理
某商业企业为增值税小规模纳税人，本月商品销售收入共计为96000元（含税），计算其应交增值税并作出会计处理。
一般纳税人的会计处理和纳税申报
某机床厂是增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，2009年6月发生了以下业务，请编制会计分录和增值税纳税申报表。
1．6月1日，销售A型机床一台，不含税单价为51000元，另向购货单位收取包装费200元，运输费1100元，当日发货并办妥了托收承付手续。
⒉6月2日，厂办公室购办公用品一批，取得增值税专用发票上注明价款800元，税额136元，款项用现金支付。
⒊6月5日，外购原材料Ф10㎜钢材一批，取得增值税专用发票上注明价款170000元，税额28900元，材料于当日验收入库，货款尚未支付。
⒋6月6日，向兄弟厂销售原材料Ф4㎜钢板1吨，取得含税销售收入35100元，销售款项于当日存入银行。
⒌6月7日，三车间外购工具一批，取得增值税专用发票上注明价款2000元，税额340元，款项已于银行存款支付。
⒍6月10日，外购配件――电动机一批，取得增值税专用发票上注明价款210000元，税额35700元，货物尚未运到，货款尚未支付。
⒎6月13日，企业建职工宿舍领用库存材料Ф10㎜钢材6吨，当月“原材料――Ф10㎜钢材”账户加权平均单价为2500元。
⒏6月16日，缴纳上月欠缴增值税76000元。
⒐6月17日，外购原材料Ф4㎜钢板14吨，增值税专用发票上注明价款39200元，税额6664元，货物尚未运到，货款已通过银行转账支付。
⒑6月19日，预缴本月增值税40000元。
⒒6月23日，销售B型机床一台，不含税单价30万元，合同约定：
发货时付一半款，余款6个月内付清。
当天发货并收到了一半货款及税金175500元。
⒓6月23日，一车间领用钢材1吨，金额2500元，钢板1．6吨，金额4800元，微型电机4台，金额26000元，各种仪表金额71000元，用于自制固定资产――R型机床。
⒔6月24日，出售已用过的资产――钻床一台，取得收入170000元，该钻床原价160000元，已提折旧40000元，当天办妥托收手续。
⒕6月24日，将自产A型机床2台，抵偿欠东方股份公司货款96000元。
⒖6月25日，二车间用自产产品――B型机床一台，作为固定资产使用。
该机床成本190000元，售价30万元。
⒗6月25日，与市运输公司结算本月运费。
本月销货运费共计21000元，运输公司开来普通发票，款项通过银行转账支付。
⒘6月26日，17日所购Ф4㎜钢板已运到。
验收时，发现存在质量问题，与供货商协商的结果为：
货照收，但价格折让20％。
当天收到供货商开来的红字专用发票和退回的货款。
⒙6月27日，将自产C型机床一台与上海汽车厂换取小汽车一辆。
C型机床成本240000元，不含税售价320000元，小汽车成本248000元，不含税售价320000元。
企业换来的小汽车作固定资产使用。
⒚6月27日，外购低值易耗品一批，取得普通发票注明金额为34000元，货物当天验收入库，货款通过银行转账支付。
⒛6月28日，收到天市工业品销售公司代销清单，本月代销A型机床6台，B型机床2台，销售收入640000元，扣除代销手续费32000元，余款银行已收到。
21．6月29日，销售新开发的F型机床一台，不含税价为200000元。
销售规定，试用期为1个月，试用期满付款，试用期内对产品质量、性能不满意的，可随时退货。
22．6月29日，外购配件――仪表一批，增值税专用发票上注明价款480000元，税额81600元，货物已验收入库，货款尚未支付。
23．计算本月应交增值税，并结转欠税。
24．填写纳税申报表
实训三消费税核算及申报
一、业务处理
1某汽车生产厂9月份销售小汽车15辆，气缸容量为2200毫升，出厂价150000元/辆（不含增值税），价外收取有关费用11700元/辆（含增值税）。
⑴增值税销项税额
⑵应纳消费税
⑶会计处理
2某啤酒厂将自已生产的啤酒20吨作为福利发给职工，10吨用于广告宣传，让客户用顾客免费品尝。
该啤酒每吨成本4000元，不含税出厂价为6000元/吨。
⑴增值税销项税额
⑵应纳消费税
⑶会计处理
3某化妆品厂委托A厂加工化妆品，化妆品厂和A厂均为增值税一般纳税，化妆品厂提供原材料55000元，A厂收取加工费20000元（不含增值税）。
化妆品厂步收回委托加工的化妆品后经进一步加工才对外出售。
化妆品厂的处理：
⑴发出材料：
⑵支付加工费
⑶支付代扣代缴消费税
⑷收回白酒入库
A厂：
⑴收取加工费
⑵收取代扣代缴消费税
⑶上交代扣消费税
消费税的会计处理和纳税申报
某酒厂是增值税一般纳税人，设三个生产车间，一车间为发酵车间，二车间为灌装车间，三车间为包装车间。
生产52°、45°、38°“天堂”牌系列粮食白酒、“天水”牌42°、38°薯类白酒。
各种酒的包装规格为每箱12瓶，每瓶0．8斤。
2002年6月发生了以下业务，请编制相关会计分录和纳税申报表。
1．向A市副食品公司销售45°粮食白酒2000箱，不含税单价33元／箱。
另收取包装费1200元。
当天发出货物，并办妥了托收承付手续。
2．向C市东方商场销售45°粮食白酒1000箱，不含税单价35元／箱，38°粮食白酒600箱，不含税单价42元／箱，38°薯类白酒600箱，不含税单价30元／箱。
合同约定，发货后1个月支付货款。
货物已于当天发出。
3．向某厂销售酒精2吨，不含税单价为3000元／吨，另向对方收取代垫运费500元。
4．将本厂生产的45°粮食白酒200箱与某果汁厂换取果汁180箱，作为福利物资发给职工。
“产成品――45°粮食白酒”账户的加权平均单价为24元／箱，果汁厂果汁的生产成本为25元／箱。
5．销售酒糟10吨给某养殖厂，共取得销售收入6800元。
6．本厂非独立核算的招待所领用52°、45°、38°粮食白酒各2箱。
7．向B市糖酒公司销售52°粮食白酒200箱，不含税单价40元／箱，45°粮食白酒200箱，不含税单价38元／箱，42°薯类白酒100箱，不含税单价40元／箱，38°薯类白酒200箱，不含税单价32元／箱，货物已发出，货款已存入银行。
8．本厂非独立核算的门市部报来本月销售清单：
品名
52°粮食
45°粮食
38°薯类
42°薯类
38°薯类
合计
销售数量
1110瓶
2090
2560
3012
1980
销售收入
8880
21945
21760
13554
5940
72079
9．产品开发中心领用52°粮食白酒200箱，用于试制一种药酒。
“产成品――52°粮食白酒”账户的加权平均单价为28元／箱。
10．计算并结转本月应缴消费税额。
11．缴纳本月应缴消费税40000元。
消费税纳税申报表
填表日期：
年月日
纳税人识别号：
金额单位：
元（列至角分）
纳税人名称
税款所属时期
产品名称
适用税目
销售数量
销售额
视同销售数量
视同销售金额
计税金额或计税数量
税率
税额
本期准予扣除税额
本期应缴税金
本期已缴税金
本期应补退税金
1
2
3
4
5
6
7=4+6或3+5
8
9
10=7×8-9
11
12=10-11
合计
如纳税人填报，由
纳税人填写以下各栏
如委托代理人填报，由
代理人填写以下各栏
备注
会计主管
（签章）
经办人
（签章）
纳税人
（签章）
代理人名称
代理人
（签章）
代理人地址
经办人
电话
以下由税务机关填写
收到申报表日期
接收人
实训四营业税核算及申报
业务处理
１某建筑公司５月份工程承包收入2000000元，其中支付给某工程队分包工程价款100000元，建设单位提供材料200000元；另外取得机械作业收入150000元。
计算该建筑公司应交营业税及应代扣代缴营业税并作出会计处理
⑴计算应交营业税
⑵计算应代扣代缴营业税
⑶取得收入的会计处理
⑷计提应交营业税的会计处理
⑸代扣营业税的会计处理
⑹缴纳营业税]
2某公园本月取得营业收入16000元，其中门票收入6000元，附设卡拉OK舞厅收入10000元，该地娱乐业税率为15%。
计算应纳营业税并作出会计处理。
⑴计算应交营业税
⑵会计处理
3某工业企业本期高尔夫球一新型产品的专利技术以1000000元卖给另一家企业，计算应纳营业税并作出会计处理。
⑴计算应交营业税
⑵会计处理
4、营业税的会计处理和纳税申报
（一）华运货柜公司为大型储运企业，主营集装箱运输、货物装卸、仓储保管，兼营集装箱修理、租赁、货运代理等业务。
2002年3月有关业务如下，请编制会计分录和营业税纳税申报表。
1本月集装箱装箱收入156000元，装箱辅助作业费用如场地作业费、机械费、叉车费、吊车费30700元，代收港务费8000元；以上收入款项中已收取180000元，其余款项尚未收到。
2．本月集装箱运输收入220000元，集装箱堆存收入94000元，集装箱租赁收入29500元；以上收入款项中已收取264000元，其余款项尚未收到。
3．本月取得货运代理收入83100元，验箱代理费、提箱代理费20000元，集装箱修理修配收入17300元，零配件增值税进项税额1400元。
以上收入款项中已收取96800元，其余款项尚未收到。
4．出售已使用过的叉车一台，取得收入200000元，已存入银行。
该叉车账面原值320000元，已提折旧180000元。
5．出售仓库库房一幢，取得收入112000元，已存入银行。
该库房账面原值240000元，已提折旧140000元，发生清理费用6000元。
6．预缴本月营业税36000元。
7．计算并结转本月应交营业税
营业税纳税申报表
填表日期：
年月日
纳税人识别号金额单位：
元（列至角分）
纳税人名称
税款所属时期
税目
经营项目
营业额
税率
本期
全部收入
减除项目
减免税项目
应税营业额
应纳税额
减免税额
已纳税额
应补退税额
1
2
3
4
5
6=3-4-5
7
8=6×7
9=5×7
10
11
合计
如纳税人填报，由
纳税人填写以下各栏
如委托代理人填报，由
代理人填写以下各栏
备注
会计主管
（签章）
经办人
（签章）
纳税人
（签章）
代理人名称
代理人
（签章）
代理人地址
经办人
电话
以下由税务机关填写
收到申报表日期
接收人
（二）华兴饭庄是集住宿、饮食、旅游、娱乐为一体的服务企业。
8月份发生的有关收入业务如下，请编制会计分录和营业税纳税申报表。
1．客房部本月收入600000元，已全部存入银行。
餐饮部本月收入835000元，已收现710000元，余款125000尚未收回。
2．歌舞厅送来本月收入清单：
门票收入97600元，烟酒饮料收入65000元，点歌费收入12400元，台位费26600元，收入款已存入银行
3．代购机票、车票取得手续费收入2100元，收入款已存入银行。
4．小班车接送客人，取得现金收入32800元。
5．旅游部本月收取旅游费412000元，为游客支付门票67000元、食宿费143000元、交通费42000元。
6．将一食品制作专利出售，收入200000元，原购买时花费160000元，该专利尚未摊销。
7．计提本月应交营业税税额。
营业税纳税申报表
填表日期：
年月日
纳税人识别号金额单位：
元（列至角分）
纳税人名称
税款所属时期
税目
经营项目
营业额
税率
本期
全部收入
减除项目
减免税项目
应税营业额
应纳税额
减免税额
已纳税额
应补退税额
1
2
3
4
5
6=3-4-5
7
8=6×7
9=5×7
10
11
合计
如纳税人填报，由
纳税人填写以下各栏
如委托代理人填报，由
代理人填写以下各栏
备注
会计主管
（签章）
经办人
（签章）
纳税人
（签章）
代理人名称
代理人
（签章）
代理人地址
经办人
电话
以下由税务机关填写
收到申报表日期
接收人
实训六企业所得税核算及申报
1、某企业2008年度实现生产经营收入总额1000万元，应扣除的成本、费用、销售税金等共计950万元，从联营企业分回税后利润17万元。
企业所得税税率为25%，联营企业所得税税率为15%。
计算2008年度该企业共应缴纳多少企业所得税。
⑴本企业应纳税：
⑵联营企业分回利润应缴所得税：
⑶应纳企业所得税合计：
2、某公司2008年度实现产品销售收入4000万元，产品销售成本3400万元，产品销售费用180万元，财务费用40万元，管理费用200万元（其中业务招待费20万元），上交增值税50万元，消费税100万元，其他税费15万元，直接向灾区受赠单位捐赠5万元，通过民政向困难地区捐赠20万元。
计算该公司2008年度应纳企业所得税。
⑴未扣除捐赠的所得额
⑵允许扣除的捐赠额
⑶应纳税所得额
⑷应纳企业所得税
3、分析题
某企业当年6月5日发生银行存款支出10000元，如果分别计入固定资产、无形资产、递延资产、管理费用、生产成本、其他应收款等不同帐户，对当年计税所得额影响程度是多少？
假定其中固定资产是当年7月投入使用，净残值率为5％，折旧年限15年，采用直线法计算折旧；无形资产摊销年限是10年；递延资产摊销年限5年；生产成本中的在产品完工率为50％，其中完工产品销售50％。
⑴计入固定资产
⑵计入无形资产
⑶计入递延资产
⑷计入管理费用
⑸计入生产成本
⑹计入其他应收款
4、业务处理题
１某
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