审计必看专升本年分章节练习题答案.docx
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审计必看专升本年分章节练习题答案
2010年专升本审计——分章节重点内容及练习题
第一章审计概论答案：
一、单选题
1、B
2、D（A选项以资产负债表为中心，也是以资产负债表的账目为中心，就像对人整体的身体健康发表意见也是对每个器官的检查为基础的）。
3、C
4、C解析：
审计委托人的政府性质并不改变审计主体的中介性质。
二、多选题1、BD2、ABC3、ACD4、BCD
三、判断题1、√2、√3、√4、×5、
四、问答题
第二章注册会计师管理制度答案
一、单项选择题
1、答案B
2、答案B解析：
属于其他鉴证业务。
三、多项选择题
1、答案：
ABCD
2、答案：
AC解析：
我国只准设立AC两种组织形式的会计事务所。
3、答案：
ABCD解析
4、AB
三、判断题
1、答案：
×解析：
清算报表审计业务属于“合并、分立、清算事宜中的审计业务”，不属于“法律、行政法规规定的其他审计业务”。
2、答案：
×解析：
合伙会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。
3、答案：
×解析：
在我国，依法成立的会计师事务所作为注册会计师协会的团体会员属于行政规定，不存在自愿非自愿的说法。
4、答案：
×
第三章注册会计师法律责任答案：
一、单项选择题
1、A解析：
“重要性”、“内部控制”这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失与重大过失，
B项，通常认为其负有普通过失或无过失；
C项，通常推定为欺诈；
D项，通常认为其负有普通过失或无过失。
2、D解析：
在出现法律纠纷后，A、B、C均难以成为减轻法律责任的抗诉理由
3、A解析：
注册会计师“按照函证具体准则对有关就收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序”，已表明注册会计师已经保持了应收的谨慎，无过失行为。
4、B解析：
如果会计报表中存在重大错报的事项，注册会计师运用常规程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，在法律诉讼中可能被解释为重大过失。
如果会计报表有多处错报事项，每一处都不重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，也就是说，会计报表作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每一处较小错报事项的概率也较小。
二、多选题
1、答案：
ABC解析；被审计单位经营失败并不影响注册会计师证据的获取以审计结论的形成。
2、答案：
ABD解析：
依赖内部控制不是必要的。
3、答案：
BCD解析：
注意区分本方面的“基本要求”与“具体措施”。
三、判断题：
1、√解析：
注册会计师即使完全根据审计准则进行审计，也不可能保证将所有重大错报揭发出来，只能做到合理确信的程度。
2、×解析：
被审计单位经营失败不能等同于审计失败。
3、×解析：
如果注册会计师对内部控制的依赖和对审计抽样的运用符合独立审计准则的要求，则无须承担未能查出会计报表中错报漏报的法律责任
4、×解析：
事实上，如果会计报表真实、合法，不存在重大问题，其根源之一可能是被审计单位严格执行了企业会计准则和相关技术规范编制会计报表，与审计无关。
四、问答题
第四章注册会计师执业准则答案：
一、单选题：
1、A
2、C解析：
审计结论只能以积极方式提出结论。
3、D
4、D解析：
注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对基准对象绩效评价和计量，都不构成适当的标准。
5、B解析：
由于在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消防方式提出结论，B不正确。
6、A解析：
由于在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，而B、C、D均是以消极的方
式提出结论的。
7、D解析：
由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，D不正确。
二、多选题
1、ABCD
三、判断题
1、×解析：
前者的说法是正确的，但后面的说法应当是：
质量控制准则为注册会计师执行的审计业务符合相应的专业标准提供了保障。
2、×解析：
适当的鉴证对象应当使不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果基本一致。
3、×解析：
对于已承接地鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。
4、×解析：
《鉴证业务基本准则》所称的注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。
5、√解析：
在鉴证业务中，责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。
6、√7、×8、√（第3节）
四、问答题
1、[答案]注册会计师对鉴证业务只能合理保证或者有限保证，不能绝对保证。
其原因简言之是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。
具体来说是由于：
（1）选择性测试方法的运用；
（2）内部控制的固有局限性；
（3）大多数证据是说服性而非结论性的；
（4）获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；
（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。
2、[答案]
（1）职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的前效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息和可靠性产生怀疑的证据保持警觉。
（2）职业怀疑态度有助于降低以下风险：
①忽略了可疑的情况；
②在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设；
③对证据进行了不恰当的评价。
第五章职业道德基本原则和概念框架
第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求答案
一、单项选择题
1、D
2、D解析：
注册会计师不得对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。
3、B解析：
A项，注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立，非鉴证业务对独立性没有要求；
C项，审计过程中，注册会计师需要关注有关未来事项的情况，比如或有事项的情况，但不应对其可实现程度发表意见；
D项，注册会计师执行鉴证业务不得采用或有收费方式收取服务费用，但非鉴证业务是可以的，比如为客户设计内部控制，如果设计的质量比较高，客户可以给予一定的奖励，并提高服务费用。
4、B解析：
B项，提高鉴证小组成员独立性意识的措施，本身并不能保证鉴证小组成员都具备独立性。
5、A解析：
属于“与鉴证客户存在密切的经营关系”，属于经济利益因素中的一种。
6、D解析：
D不严谨：
注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人员，但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响，则不能承接这一企业的审计业务。
7、A解析：
保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。
8、C解析：
虽然如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、编制财务报表、管理咨询等服务。
但在中国，对于上市公司，由于会计师事务所同时为上市公司提供代编财务报表和审计服务、或同时提供资产评估与审计服务、或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员，所产生的自我评估、经济利益威胁非常重大，以致没有任何防范措施能够将其降至可接受水平，为此，相关规定不允许会计师事务所同时为上市公司提供代编财务报表和审计服务、或同时提供资产评估与审计服务、或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员。
二、多选题
1、ABCD
2、BCD解析：
为客户设计内部控制不影响审计的独立性。
3、ABC解析：
银行的借贷行为属于正常的业务范畴，不影响独立性。
三、判断题
1、×解析：
如果其亲属不是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，也不是能够对签证业务产生直接重大影响的员工，就不用回避。
2、√
3、×解析：
如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，只要会计事务所确保在提供专业服务时工作质量不受到损害，以及保持应有的执业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并不违反职业道德的规定。
4、√5、√6、×7、×8、×
第七章审计目标答案：
一、单项选择题
1、B解析：
A属被审计单位的具体情况，这是在编制审计计划的应着重了解的，在签约之前，应初步了解被审计单位的基本情况。
CD均违反了职业道德的相关规定。
2、D解析：
被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更不属于业务约定书的内容。
3、D
4、D解析：
对资产负债表类项目，应以核实其是否“存在”为主，而对于利润表项目，则以核实其是否“发生”为主。
5、C解析：
一般来说，授权控制主要影响“存在或发生”认定，因此注册会计师对发生认定采用依赖内部控制的策略意味着对授权控制的信赖。
在本题中，销货交易的价格亦被控制在授权的范围之内，因此注册会计师对授权控制的信赖就可延伸到对价格控制的依赖。
6、C解析：
控制风验应在签约之后进行的测试中评价。
7、B解析：
A涉及真实性；C和D涉及准确性；只有B涉及完整性
二、多选题
1、AC解析：
B、D属于编制审计计划时所应了解的内容
2、ACD解析：
执行同类审计业务的经验属于评价执行审计业务专业胜任能力应考虑的内容。
重要性和审计风险不属于评价专业胜任能力应考虑因素。
3、ABC
三、判断题：
1、×解析:
注册会计师可以根据重要性质量要求，发表保留意见或否定意见的审计报告，在审计报告中明确指明违反会计准则和相关会计制度后的对财务报表的影响。
2、×解析：
“公允”即“恰当”，即被审计单位的财务报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
3、√
4、√解析：
财务报表审计的重要概念一合理保证。
5、×解析：
“存在”或“发生”认定所要解决的。
6、√
7、√解析：
这是所谓职业怀疑态度的含义之一。
8、×9、×10、×
第八章审计计划答案
一、单项选择题
1、答案：
B解析：
对重要审计项目、重大错报风险的估计水平较高、会计数据可靠性较低时，注册会计师不能过多地依赖分析程序。
2、答案：
A解析：
如果尚未调整的错报的汇总数已接达于重要性水平，注册会计师必须考虑连同尚未发现的错报是很可能超过重要性水平的。
3、答案：
C解析：
注册会计师在汇总尚未调整的错报时，应当包括：
（1）已发现的错报；
（2）通过抽样推断和分析程序估计的错报；该期后事项属于非调整事项，因此不应包括在本期的错报的汇总数中。
4、答案：
D解析：
D是评估与账户余额、交易、列报认定层相关的重大错报风险时考虑的因素。
5、答案：
C解析：
C属于总体审计策略的内容
6、答案：
A解析：
公共目的审计业务不宜受制于个别财务报表使用者，否则违背独立性。
7、答案：
D解析：
被审计单位调整财务报表可以降低固有风险，从而可以降低审计风险（A），并可能使汇总数低于重要性（C），从而确定汇总数是否重要（B）。
由于“被审计单位调整财务报表”并不涉及审计程序的改变，因此不能排除原程序的局限性。
8．答案：
D解析：
A、B均属于“对事实的错报”，C属于推断误差。
9．答案：
A解析：
它是指财务报表在“审计前”存在重大错报的可能性，它与审计项目组人员的情况无关。
10、答案：
A
11、答案：
D解析：
对于资产管理公司来说，其管理的资产并不代表其真实的资产规模。
至于这种企业，净资产可能是一个适当的基准。
12、答案：
D解析：
负债通常难以代表企业的经营规模或经济实力，一般不宜将负债项目的金额作为判断重要性的基准。
13、答案：
C解析：
降低重要性水平有助于提高审计质量，但无助于提高审计的效率
14、答案：
B解析：
审计风险本来就是针对财务报表而言的，对所有账户余额、交易层来说，它是一个整体的、统一的概念。
15、答案：
D解析：
由于了解被审计单位及其环境不能一经确定，不能改变，A不正确；
由于计划审计工作通常由项目负责人完成，事务所负责人审核批准。
B不正确；
由于小型被审计单位的业务简单，可以考虑总体审计策略和具体审计计划一起制定，而不是不制定总体审计策略，C不正确。
二、多选题
1、答案：
ABCD解析：
上述ABCD都是了解被审计单位及其环境时使用的方法。
2、答案：
BC解析：
编制审计计划时运用重要性水平低于评价审计结果时运用的重要性水平，表明注册会计师执行的审计程序充分，也表明注册会计师的审计风险降低，所以选项A和D不正确。
3、答案：
ABD解析：
了解被审计单位及其环境是在审计开始后进行的。
4、答案：
AC解析：
汇总数超过重要性水平，在不考虑错报性质的情况下，注册会计师应当发表保留或否定意见至于是保留意见还是否定意见，由于汇总错报已经超过了报表层重要性水平，说明存在更多错报的可能性较大，注册会计师为了确认是发表保留意见还是发表否定意见，就应当扩大审计范围，以合理确信发现所有重大错报，降低审计风险。
此外，注册会计师也可以建议被审计单位调整财务报表。
因此答案应当是AC两项。
5、答案：
ABCD解析：
A、B、C是明显的。
D：
认定层次重要性不能超过财务报表层次的重要性水平。
6、答案：
ABD解析：
实际上，C应根据“重要会计问题和重点审计领域”来确定。
7、ABC8、ABC9、AD10、BCD11、ABC12、ABCD
三、判断题
1、√
2、×解析：
推断的情况表明错报、漏报汇总数既可能低于重要性，又可能超过重要性，在此种情况下，注册会计师应当采取扩大实质性测试范围及追加审计程序两种措施，以确定汇总数是否重要。
3、×解析：
如果出现了命题中的情况，说明注册会计师确定的可接受检查风险过高，至于检查风险，永远不应高于100%。
4、×解析：
在小型被审计单位审中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目执行，因此注册会计师编制总体审计策略和具体审计计划可以相对简单。
5、×
第九章审计证据与审计工作底稿答案
一、单项选择题
1、A解析：
某项目在报表中越重要，所需的证据就越多
2、D解析：
分析程序是CPA对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析，因而分析程序可以用来发现异常变动的项目、印证各项目的审计结果、了解被审计单位的财务状况，而不能用以确定审计抽样应有的样本量。
3、C解析：
审计报告副本应保存10年。
4、B解析：
当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独运用实质性分析程序。
5、D解析：
以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。
6、B解析：
准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
7、D解析：
由于在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审计成本也是会计师事务所增强竞争能力和获利能力所必需的。
但为了保证得出的审计结论、形成的审计意见是恰当的，注册会计师不应将获取审计证据的成本高低和难易程序作为减少不可替代的审计程序的理由，D不正确。
8、C解析：
从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，是属于注册会计师考虑审计证
据可靠性的因素。
二、多选题
1、ACD
2、ABD解析：
C错：
如果审计证据的质量存在缺陷，CPA仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷；
D正确：
原件证据的可靠性（与质量有关）高于复印件、质量越高；所需的证据可能越少。
3、ABCD解析：
命题本身就是解释性和总结性的。
4、ACD解析：
B审计过程记录属于注册会计师编制审计工作底稿的要求。
三、判断题：
1、×解析：
从审计报告日起至少保存十年。
2、√
3、×解析：
如果重大错报风险的估计水平高，注册会计师不能过多地依赖分析程序，应更多地依赖细节测试。
4、×解析：
命题不正确。
例如，审计计划作为审计证据无法证实财务报表是否存在重大错报。
5、√解析：
由于当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制试以支持评估结果；
（2）仅实施实质性程序不足以提借助有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。
6、√7、×8、√9、√
第十章审计抽样答案：
一、单项选择题1、A2、B3、C4、C5、6、
二、多选题
1、BC解析：
不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，都可获取充分、适当的审计证据。
对选取样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关。
2、AB解析：
C、D均是对抽样单位的要求
3、ABCD解析：
在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：
注册会计师选择总体不适合于测试目标：
注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报；注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序；注册会计师未能适当地评价审计发现的情况；其他原因。
4、BCD解析：
选样方法只是一种样本选取方法，它不能控制审计风险，控制审计风险要靠样本量和实质性程序的恰当性。
三、判断题：
1、×解析：
虽然在任何一种抽样方法中注册会计师都不能量化非抽样风险，但通过采取适当的质量控制政策的程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，以及对注册会计师实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。
注册会计师也可以通过仔细设计其审计程序来降低非抽样风险。
2、×解析：
在控制测试中，与仅仅对偏差的发生进行定量分析比，对偏差的性质和原因进行定性分析通常更为重要。
在这种情况下，使用非统计抽样更为适当。
3、√
4、×解析：
将三种不同方法运用于同一审计项目上，所得到的估计结果也是各不相同的。
5、√解析：
发现抽样方案的容许误差数为0，不可能是1
6、√
第十一章风险评估答案：
一、单选题1.D2.C3.C4.D
二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.BCD
三、判断题
1.×解析：
实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据，而不能直接确定应收账款的记录准确。
2.×解析：
询问程序不足以提供控制的设计是否可靠的证据，还应结合其他程序确定变动的流程。
四、1.答案：
导致审计中存在的固定限制的因素主要包括：
（1）选择性测试方法的运用；
（2）内部控制的固有局限性
（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的
（4）为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断
（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力
审计中存在的固有限制影响CPA发现重大错报的能力，CPA不能对财务报表整体不存大重大错报获取绝对保证。
2.答案：
了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础；
（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当
（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露，下同）是否适当；
（3）识别需要特别考虑的领域，包括在联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；
（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
第十二章：
风险应对答案：
一、单项选择题：
1、D2、B3、D4、A
二、多选题：
1、ABCD2、ABCD3、AD4、BCD
三、判断题：
1、√2、√3、√4、×5、√6、
四、问答题：
第十三章销售与收款循环审计答案：
一、单项选择题答案：
1、D解析：
A、B的目的在于防止虚构的或无力支付货款的顾客发货而使企业财产遭受损失，C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。
2、C解析：
仅仅检查所有的销售发票存根（B）或所有的发货凭证（D），而不将两者作比较，是无法达到所要证实的目标的；从销售发票存根中选择样本与发运凭证逐一核对只能用以发现发货证是否短缺，不能发现销售发票是否短缺，因此程序A也无法达到目的。
3、A解析：
销售单、顾客月末对账单和商品价目表都属于内部证据。
4、C解析：
销售价格、付款条件、运费等已经适当的授权批准对估价与分摊的认定最为有效，而对保证登记入账销货业务的真实性来讲，是最无效的。
5、C解析：
选项A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；
选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；
选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据经外的主管人员书面批准；
选项C答合内部控制规范要求。
6、D解析：
回函不答不一定是错误。
7、D解析：
有理由相信被函证者不认真对待函证时注册会计师应采用积极的函证方式。
8、C解析：
对于无法实施函证的应收账款则应当要执行相应的替代审计程序，要求合理，当然需要考虑是否能执行替代程序；除注册会计师本身的主要因素外，因其他客观因素不能执行充分适当的审计程序均视为审计范围受到限制。
9、A解析：
实施销售的截止测试主要目的就是确定被审计单位主营业务收入是否记示于恰当的会计期间。
而以账簿记录为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多计收入。
二、多选题
1、AC解析：
发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票不完整又将导致入账不完整。
B明显地属于“授权审批”目标的控制测试，所以不正确；由于对账单是根据“账”填制的，因此D无助于入账的完整性目标的测试。
2、ABCD解析：
这种控制在理论上仍属于“从前往后”的追踪控制，有助于被追踪目标的完整性。
在这种追踪中，“销售单”处于整个过程的起点，说明追踪彻底，而“账单”处于追踪的终点，揭示了追踪的目标。
3、BD解析：
A应减少函证的数量；B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量；
C可以减少函证的数量；D应收账款出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。
三、判断题：
1、√解析：
这是《内部会计控制规范—销售与书示（试行）》中规定。
2、×解析：
这种安排虽使“账—账”分离，即明细账与明细账、明细账与总账职务分离，但没有做到“账—账”分离，因而不能防止现金出纳人员丙借调节账务的的便利贪污现金。
3、√解析：
如何编制应收账款账龄分析表，并非法规定或准则的要求，实际上属于专业技能，只要能达到分析的目的即可，没有一定之规。
本题的做法是重要性原则在审计实务中的具体体现，是合理的。
4、×解析：
在命题所说的逆查过程中并未涉及“账簿”这一关键环节，而只有以账簿记录为终点的逆查，才可能发现账簿的少计。
5、√6、√7、√
四、问答题
第十四章采购与付款循环审计答案：
一、单项选择题
1、B：
解析：
对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。
2、D:
解析：
被审计单位如果有漏记的应付账款，一般会在资产负债表日后入账。
3、B:
解析：
对于固定资产的真实存在，一般以明细账为起点，实地追查。
二、多选题
1、ABCD解析：
《内部会计控制规范—采购与付款（试行）》中建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限的要求。
2、ABC解析：
本题的前提是控制测试，前三项在固定资产的重要内部控制制度中已有明确规定。
不选D的原因是
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