财务会计计算分析题.docx
《财务会计计算分析题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计计算分析题.docx（23页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
财务会计计算分析题
财务会计计算分析题
01总论
三、计算分析题
1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。
2007年有关业务如下：
（1）1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。
取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。
（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3万元（3）3月31日，该债券公允价值为110万元。
（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。
（5）6月30日，该债券公允价值为98万元。
（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。
（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。
（8）8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。
要求：
根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
1、答案:
（1）2007年1月6取得交易性金融资产借：
交易性金融资产－成本100
应收利息3
投资收益2
贷：
银行存款105
（2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元借：
银行存款3
贷：
应收利息3
（3）3月31日，该债券公允价值为110万元
借：
交易性金融资产－公允价值变动10贷：
公允价值变动损益10
（4）3月31日，按债券票面利率计算利息借：
应收利息100×6%×3/12＝1.5
贷：
投资收益1.5
（5）6月30日，该债券公允价值为98万元。
借：
公允价值变动损益110－98＝12
贷：
交易性金融资产－公允价值变动12
（6）6月30日，按债券票面利率计算利息
借：
应收利息100×6%×3/12＝1.5
贷：
投资收益1.5
（7）7月16日收到2007年上半年的利息3万元
借：
银行存款3
贷：
应收利息3
（8）8月16日，将该债券处置
借：
银行存款120
交易性金融资产－公允价值变动2
贷：
交易性金融资产－成本100
投资收益20
公允价值变动损益2
2、A公司2007年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5%，作为可供出售金融资产；2007年4月20日B公司宣告现金股利1200万元；5月20日收到现金股利；2007年12月31日，该股票每股市价为13元，A公司预计股票价格下跌是暂时的；2008年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌。
2008年12月31日收盘价格为每股市价为6元；2009年12月31日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，2009年12月31日收盘价格为每股市价为10元。
要求：
编制A公司有关可供出售金融资产的会计分录。
2、答案:
编制会计分录
（1）2007年3月10
日购买B公司发行的股票
借：
可供出售金融资产—成本
300×14.7+90=4500
贷：
银行存款
4500
（2）2007年4月20日B公司宣告现金股利
借：
应收股利
1200×5%=60
贷：
投资收益
（3）2007年5月20日收到现金股利
60
借：
银行存款
贷：
应收股利
60
60
（4）2007年12月31日，该股票每股市价为13元
借：
资本公积—其他资本公积
600（4500－300×13）
贷：
可供出售金融资产—公允价值变动
600
（5）2008年12月31日，确认可供出售金融资产减值
确认可供出售金融资产减值损失=4500－300×6=2700（万元）
借：
资产减值损失
2700
贷：
资本公积—其他资本公积
可供出售金融资产—公允价值变动
600
2100
（6）2009年12月31日，收盘价格为每股市价为10元
确认转回可供出售金融资产减值损失=300×（10－6）=1200（万元）
借：
可供出售金融资产—公允价值变动
贷：
资本公积—其他资本公积
1200
1200
04存货
三、计算分析题
2、自2006年起，甲公司试生产某种产品X，对生产X产品所需A材料的
成本采用先进先出法计价。
A材料2006年年初账面余额为零，2006年1、2、3月份各购入A材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1200元、1400元、1500元。
第二季度开始生产X产品共领用A材料600公斤，发生人工及制造费用26万元，但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的X产品有60%未能出售。
甲公司于2006年底预计剩余X产品全部销售价格为58万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为4万元，剩余A材料的可变现净值为50万元。
要求计算：
（1）2006年末库存X产品的账面价值；
（2）2006年末库存A材料的账面价值；（3）2006年末应计提的减值准备；（4）假设2007年甲公司销售了上述X产品的50%共收到货款27万元，增值税款4.59万元已存入银行，另用银行存款支付有关销售费用2万元，写出相关会计处理分录。
2、答案:
（1）库存X产品成本＝[（200×0.12＋300×0.14＋100×0.15）＋26]×60%＝64.2（万元）
库存X产品可变现净值＝58－4＝54（万元）按照孰低原则，库存X产品的年末账面价值＝54（万元）。
（2）库存A材料成本＝（500－100）×0.15＝60（万元）
库存A材料可变现净值＝50（万元）
按照孰低原则,库存A材料的年末账面价值＝50（万元）
（3）应计提的减值准备＝（64.2－54）＋（60－50）＝20.2（万元）（期初两项存货的减值准备均为零）。
（4）写出销售该产品的会计处理分录：
借：
银行存款
贷：
主营业务收入
31.59
27
应交税费—应交增值税（销项税额）
4.59
借：
主营业务成本
存货跌价准备（减值准备合计10.2万元，等比例结转50%）5.1贷：
库存商品
借：
销售费用
贷：
银行存款
27
32.1
2
2
3、甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率17%，所得税率33%。
材料的核算采用实际成本计价，2006年6月份发生下列经济业务：
（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，
材料已验收入库，货款尚未支付。
（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入资本为58500元。
（3）盘盈原材料一批，同类市场价为75000元；月末经批准后转入损益。
（4）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回，将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。
（5）月末结转本月随同产品出售单独计价的包装物的成本4000元。
要求：
根据上述业务编制有关的会计分录。
3、答案:
（1）购入材料：
借：
原材料
10000
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
应付账款
11700
（2）接受投入的原材料：
借：
原材料
50000
应交税费——应交增值税（进项税额）
1700
8500
贷：
实收资本
58500
（3）盘盈原材料：
借：
原材料
75000
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
75000
借：
待处理财产损益——待处理流动资产损溢
75000
贷：
管理费用
75000
（4）委托加工材料：
发出委托加工材料时：
借：
委托加工物资
150000
贷：
原材料
150000
支付加工费和相关税金：
消费税组成计税价格＝（原材料费用150000＋加工费10000）÷（1－消
费税率10%）＝177777.78（元）
受托方代收代缴的消费税＝177777.78×10%＝17777.78（元）借：
委托加工物资
10000
应交税费－应交增值税（进项税额）
1700
－应交消费税
17777.78
贷:
银行存款（10000＋1700＋17777.78）29477.78
收回加工物资时：
借：
原材料
160000
贷：
委托加工物资（150000＋10000）160000
（5）结转包装物成本：
借：
其他业务成本
4000
贷：
周转材料－包装物
4000
05长期股权投资
三、计算分析题
2、2003年1月2日A企业以6000万元投资于B公司，占B公司表决权的10%，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。
B公司有关资料如下：
（1）2003年4月20日B公司宣告2002年度的现金股利150万元；2003年实现净利润600万元；
（2）2004年4月20日B公司宣告2003年度的现金股利750万元；2004年实现净利润700万元；（3）2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利600万元；2005年实现净利润550万元。
（4）2006年4月20日B公司宣告2005年度的现金股利300万元。
要求：
编制各年度有关会计分录。
2、答案:
（单位万元）
（1）2003年1月2日投资
借：
长期股权投资—B公司6000
贷：
银行存款
6000
2003年4月20日B公司宣告2002年度的现金股利150万元
借：
应收股利
150×10%=15
贷：
长期股权投资—B公司
15
（2）2004年B公司宣告2003年度的现金股利750万元
借：
应收股利
750×10%=75
贷：
长期股权投资—B公司
15
投资收益
60
（3）2005年4月20日B公司宣告2004年度的现金股利600万元
借：
应收股利
长期股权投资—B公司
贷：
投资收益
600×10%=60
10
70
（4）2006年4月20日B公司宣告2005年度的现金股利300万元。
则：
借：
应收股利
长期股权投资—B公司
贷：
投资收益
300×10%=30
20
50
4、A公司于2007年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）
购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。
2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
取得投资时B公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元。
固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。
2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。
2007年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积40万元。
2008年B公司发生亏损4000万元
，2008年B公司增加资本公积100万元。
2009
年A公司实现净利润520万元。
假定不考虑所得税和其他事项。
要求：
完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。
4、答案:
（1）2007年1月1日投资时：
借：
长期股权投资—B公司（投资成本）贷：
银行存款
（2）调整2007年B公司实现净利润。
1035
1035
2007年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润
=200－（300－200）÷10－（100－50）÷5=180（万元）。
认的投资收益=180×30%=54（万元）
A公司应确
借：
长期股权投资—B公司（损益调整）贷：
投资收益
54
54
（3）B公司提取盈余公积，A公司不需进行账务处理。
（4）B公司增加资本公积100万元。
借：
长期股权投资—B公司（其他权益变动）30
贷：
资本公积—其他资本公积
（5）调整2008年B公司亏损。
30
借：
投资收益
1119
贷：
长期股权投资—B公司（损益调整）
1119
备查登记中应记录未减记的长期股权投资87万元（1206－1119）。
即长期股权投资账面价值减记至零。
（6）调整2009年B公司实现净利润。
借：
长期股权投资—B公司（损益调整）贷：
投资收益
06固定资产
63（500×30%－87）63
三、计算分析题
3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）注册地在上海市，为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。
2007年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下：
（1）1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元。
该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
（2）1月20日，工程领用工程物资一批。
所领用工程物资的成本为152.1万元。
工程进入实体建造阶段。
（3）2月25日，由
于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。
经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元；毁损后残料变价收入为2.5万元，保险公司根据保险合同确认的理赔款为5万元。
残料变价收入和保险公司的理赔款已存入银行。
（4）3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本20万元，应负担的增值税进项税额为3.4万元。
（5）4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元。
（6）除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用7.5万元。
（7）4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。
该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。
假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。
（8）4月30日，剩余的成本为11.7万元的工程物资转为该公司的生产用原材料，其所含的增
值税可作为进项税额抵扣。
假定：
建造该生产线
的整个过程不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制甲公司上述
（1）～（6）和（8）项经济业务相关的会计分录。
（2）计算甲公司该生产线的建造成本。
（3）编制2007年4月30日甲公司该生产线交付使用的会计分录。
（4）计算2008年12月31日甲公司对该生产线计提的折旧额（5）编制2008年12月31日甲公司对该生产线计提折旧的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。
）
3、答案:
（1）
事项
（1）借：
工程物资贷：
银行存款
163.8
163.8
事项
（2）借：
在建工程
152.1
贷：
工程物资
152.1
事项（3）借：
银行存款
7.5
营业外支出
贷：
在建工程
10
17.5
事项（4）借：
在建工程
23.4
贷：
原材料
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3.4
20
事项（5）借：
在建工程
16.5
贷：
银行存款
16.5
事项（6）借：
在建工程
23.5
贷：
应付职工薪酬
16
生产成本
7.5
事项（8）借：
原材料
10
应交税费—应交增值税（进项税额）
1.7
贷：
工程物资
11.7
（2）该生产线的建造成本＝152.1－17.5＋23.4＋16.5＋23.5＝198（万元）
（3）借：
固定资产
198
贷：
在建工程
198
（4）该生产线计提的折旧额＝（198×2÷5）
×4÷12＋（198－198×2÷5）×2÷5×8÷12＝26.4＋31.68＝58.08（万元）
（5）借：
制造费用
58.08
贷:
累计折旧
58.08
07无形资产
三、计算分析题
3、2001年1月1日，甲企业外购A无形资产，实际支付的价款为100万元。
该无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为5年。
2002年12月31日，由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使A无形资产发生价值减值。
甲企业估计其可收回金额为18万元。
2004年12月31日，甲企业发现，导致A无形资产在2002年发生减值损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计A无形资产的可收回金额为22万元。
假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。
要求：
编制从无形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录。
（单位
以万元表示）
3、答案:
（1）2001年1月1日购入：
借：
无形资产
贷：
银行存款
100
100
（2）2001年摊销：
借：
管理费用
20
贷：
累计摊销
（3）2002年摊销：
借：
管理费用
贷：
累计摊销
（4）2002年计提减值准备：
20
20
20
借：
资产减值损失
42
贷：
无形资产减值准备
（5）2003年摊销：
42
借：
管理费用
6
贷：
累计摊销
（6）2004年摊销：
借：
管理费用
贷：
累计摊销
6
6
6
（7）2004年12月31日：
2004年12月31日，无形资产的账面价值为6万元，其可收回金额为22
万元，不用计提减值准备，但也不能转回无形资产减值准备。
（8）2005年摊销：
借：
管理费用
贷：
累计摊销
6
6
（9）2005年12月31日转销无形资产和相关减值准备的余额：
借：
无形资产减值准备
42
累计摊销
58
贷：
无形资产
100
11负债
三、计算分析题
3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007年至2010年度有关业务资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中：
股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。
2007年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
2008年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按2007年度实现净利润的10%提取法定盈余公积。
②以2007年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。
2008年5月5日，
甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现
金股利300万元。
2008年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
（2）2008年度，甲公司发生净亏损3142万元。
（3）2010年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损200万元。
要求：
（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积的会计分录。
（2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利的会计分录。
（3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录。
（4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录。
（5）编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。
）
3、答案:
（1）编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积的会计分录：
借：
利润分配——提取法定盈余公积40
贷：
盈余公积——法定盈余公积
40
借：
利润分配——未分配利润40
贷：
利润分配——提取法定盈余公积40
（2）编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利的会计分录：
借：
利润分配——应付现金股利
300
贷：
应付股利
300
借：
利润分配——未分配利润
贷：
利润分配——应付现金股利
300
300
（3）编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录：
借：
资本公积
4000
贷：
股本
4000
（4）编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录：
借：
利润分配——未分配利润
贷：
本年利润
3142
3142
（5）编制甲公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录：
借：
盈余公积——法定盈余公积
贷：
利润分配——盈余公积补亏
借：
利润分配——盈余公积补亏
贷：
利润分配——未分配利润13收入、费用和利润
200
200
200
200
三、计算分析题
1、甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17%。
2007年3月6日甲公
司委托乙公司销售商品，合同规定，如果乙公司没有将商品售出，可将商品退回甲公司，商品成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。
2007年6月8日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售价240万元，增值税为40.80万元，同日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20%，甲公司给乙公司开具增值税发票，2007年6月28日收到货款。
要求：
（1）编制甲公司委托代销的会计分录。
（2）编制乙公司受托代销的会计分录。
1、答案:
（1）甲公司（委托方）
①2005年3月6日甲公司将商品交给乙公司时
借：
发出商品800
贷：
库存商品
800
②2005年6月8日甲公司收到乙公司开来的代销清单借：
应收账款—乙公司234
贷：
主营业务收入
1000×20%=200
应交税费——应交增值税（销项税额）
34
借：
主营业务成本
800×20%=160
贷：
发出商品
③2005年6月28日收到货款借：
银行存款234
160
贷：
应收账款—乙公司
234
（2）乙公司（受托方）
①2005年3月6日乙公司收到商品时借：
受托代销商品1000
贷：
受托代销商品款
②2005年6月8日实际销售时
1000
借：
银行存款
280.80
贷：
主营业务收入
240
应交税费—应交增值税（销项税额）
40.80
借：
主营业务成本
200
贷：
受托代销商品
200
借：
受托代销商品款
200
应交税费—应交增值税（进项税额）
34
贷：
应付账款—甲企业
234
③2005年6月28日支付货款时借：
应付账款
23
升级会员 