财务会计计算分析题.docx

1、财务会计计算分析题财务会计计算分析题01 总论三、计算分析题1、甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。 2007 年有关业务如下：（1）1 月 6 日甲企业以赚取差价为目的从二级市 场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为 100 万元，票面利 率为 6%，3 年期，每半年付息一次，该债券为 2006 年 1 月 1 日发行。取 得时公允价值为 103 万元，含已到付息期但尚未领取的 2006 年下半年的 利息 3 万元，另支付交易费用 2 万元，全部价款以银行存款支付。（2）1 月 16 日，收到 2006 年下半年的利息 3 万元（3）3 月 31 日，该债券公允

2、 价值为 110 万元。（4）3 月 31 日，按债券票面利率计算利息。（5）6 月 30 日，该债券公允价值为 98 万元。（6）6 月 30 日，按债券票面利率计 算利息。（7）7 月 16 日，收到 2007 年上半年的利息 3 万元。（8）8 月 16 日，将该债券全部处置，实际收到价款 120 万元。要求：根据以上业务 编制有关交易性金融资产的会计分录。1、答案:（1）2007 年 1 月 6 取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本 100应收利息 3投资收益 2贷：银行存款 105（2）1 月 16 日收到 2006 年下半年的利息 3 万元 借：银行存款 3贷：应收利息 3（

3、3）3 月 31 日，该债券公允价值为 110 万元借：交易性金融资产公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10（4）3 月 31 日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 1006%3/121.5贷：投资收益 1.5（5）6 月 30 日，该债券公允价值为 98 万元。 借：公允价值变动损益 1109812贷：交易性金融资产公允价值变动 12（6）6 月 30 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 1006%3/121.5贷：投资收益 1.5（7）7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 万元借：银行存款 3贷：应收利息 3（8）8 月 16 日，将该债券处置借：银行存款 1

4、20交易性金融资产公允价值变动 2贷：交易性金融资产成本 100投资收益 20公允价值变动损益 22、A 公司 2007 年 3 月 10 日购买 B 公司发行的股票 300 万股，成交价为 14.7 元，另付交易费用 90 万元，占 B 公司表决权 5%，作为可供出售金 融资产；2007 年 4 月 20 日 B 公司宣告现金股利 1200 万元；5 月 20 日收 到现金股利；2007 年 12 月 31 日，该股票每股市价为 13 元，A 公司预计 股票价格下跌是暂时的；2008 年 12 月 31 日，B 公司因违反相关证券法 规，受到证券监管部门查处，受此影响，B 公司股票的价格发生

5、严重下跌。2008 年 12 月 31 日收盘价格为每股市价为 6 元；2009 年 12 月 31 日 B 公 司整改完成，加之市场宏观面好转，2009 年 12 月 31 日收盘价格为每股 市价为 10 元。要求：编制 A 公司有关可供出售金融资产的会计分录。2、答案:编制会计分录（1）2007 年 3 月 10日购买 B 公司发行的股票借：可供出售金融资产成本30014.7+90=4500贷：银行存款4500（2）2007 年 4 月 20 日 B 公司宣告现金股利借：应收股利12005%=60贷：投资收益（3）2007 年 5 月 20 日收到现金股利60借：银行存款贷：应收股利606

6、0（4）2007 年 12 月 31 日，该股票每股市价为 13 元借：资本公积其他资本公积600 (450030013)贷：可供出售金融资产公允价值变动600（5）2008 年 12 月 31 日，确认可供出售金融资产减值确认可供出售金融资产减值损失=45003006=2700（万元）借：资产减值损失2700贷：资本公积其他资本公积可供出售金融资产公允价值变动6002100（6）2009 年 12 月 31 日，收盘价格为每股市价为 10 元确认转回可供出售金融资产减值损失=300（106）=1200（万元）借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积1200120004 存货三

7、、计算分析题2、自 2006 年起，甲公司试生产某种产品 X，对生产 X 产品所需 A 材料的成本采用先进先出法计价。A 材料 2006 年年初账面余额为零，2006 年 1、2、3 月份各购入 A 材料 200 公斤、300 公斤、500 公斤，每公斤成本 分别为 1200 元、1400 元、1500 元。第二季度开始生产 X 产品共领用 A 材料 600 公斤，发生人工及制造费用 26 万元，但因同类产品已先占领市 场，且技术性能更优，甲公司生产的 X 产品有 60%未能出售。甲公司于 2006 年底预计剩余 X 产品全部销售价格为 58 万元（不含增值税），预计 销售所发生的税费为 4

8、万元，剩余 A 材料的可变现净值为 50 万元。要求 计算：（1）2006 年末库存 X 产品的账面价值；（2）2006 年末库存 A 材 料的账面价值；（3）2006 年末应计提的减值准备；（4）假设 2007 年甲 公司销售了上述 X 产品的 50%共收到货款 27 万元，增值税款 4.59 万元已 存入银行，另用银行存款支付有关销售费用 2 万元，写出相关会计处理 分录。2、答案:（1）库存 X 产品成本（2000.123000.141000.15）26 60%64.2（万元）库存 X 产品可变现净值58454（万元）按照孰低原则，库存 X 产品 的年末账面价值54（万元）。（2）库存

9、A 材料成本（500100）0.1560（万元）库存 A 材料可变现净值50（万元）按照孰低原则,库存 A 材料的年末账面价值50（万元）（3）应计提的减值准备（64.254）（6050）20.2（万元）（期 初两项存货的减值准备均为零）。（4）写出销售该产品的会计处理分录：借：银行存款贷：主营业务收入31.5927应交税费应交增值税（销项税额）4.59借：主营业务成本存货跌价准备（减值准备合计 10.2 万元，等比例结转 50%）5.1 贷：库存商品借：销售费用贷：银行存款2732.1223、甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率 17%，所得税率 33%。材料 的核算采用实际成本计价，200

10、6 年 6 月份发生下列经济业务：（1）购入 原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为 10000 元，增值税 1700 元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批， 增值税专用发票上注明的价款为 50000 元，增值税 8500 元，材料已验收 入库，双方确认的投入资本为 58500 元。（3）盘盈原材料一批，同类市 场价为 75000 元；月末经批准后转入损益。（4）委托加工原材料一批 （属于应税消费品），发出原材料成本为 150000 元，支付加工费 10000 元，增值税 1700 元；消费税税率为 10%，委托加工的原材料已收回，将 用于连续生产应税消费品，

11、加工费和税金已用银行存款支付。（5）月末 结转本月随同产品出售单独计价的包装物的成本 4000 元。要求：根据上 述业务编制有关的会计分录。3、答案:（1）购入材料：借：原材料10000应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款11700（2）接受投入的原材料：借：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额）17008500贷：实收资本58500（3）盘盈原材料：借：原材料75000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢75000借：待处理财产损益待处理流动资产损溢75000贷：管理费用75000（4）委托加工材料：发出委托加工材料时：借：委托加工物资150000贷：原材料150000支付加工

12、费和相关税金：消费税组成计税价格（原材料费用 150000加工费 10000）（1消费税率 10%）177777.78（元）受托方代收代缴的消费税177777.7810%17777.78（元） 借：委托加工物资10000应交税费应交增值税（进项税额）1700应交消费税17777.78贷:银行存款 （10000170017777.78） 29477.78收回加工物资时：借：原材料160000贷：委托加工物资 （15000010000） 160000（5）结转包装物成本：借：其他业务成本4000贷：周转材料包装物400005 长期股权投资三、计算分析题2、2003 年 1 月 2 日 A 企业以

13、6000 万元投资于 B 公司，占 B 公司表决权 的 10%，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活 跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。B 公司有 关资料如下：（1）2003 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2002 年度的现金股利 150 万元；2003 年实现净利润 600 万元；（2）2004 年 4 月 20 日 B 公司 宣告 2003 年度的现金股利 750 万元；2004 年实现净利润 700 万元； （3）2005 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2004 年度的现金股利 600 万元；2005 年实现净利润 550 万元。（4）

14、2006 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2005 年度的 现金股利 300 万元。要求：编制各年度有关会计分录。2、答案:（单位万元）（1）2003 年 1 月 2 日投资借：长期股权投资B 公司 6000贷：银行存款60002003 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2002 年度的现金股利 150 万元借：应收股利15010%=15贷：长期股权投资B 公司15（2）2004 年 B 公司宣告 2003 年度的现金股利 750 万元借：应收股利75010%=75贷：长期股权投资B 公司15投资收益60（3）2005 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2004 年度的现金股利 600

15、 万元借：应收股利长期股权投资B 公司贷：投资收益60010%=601070（4）2006 年 4 月 20 日 B 公司宣告 2005 年度的现金股利 300 万元。则：借：应收股利长期股权投资B 公司贷：投资收益30010%=3020504、A 公司于 2007 年 1 月 1 日以 1035 万元（含支付的相关费用 1 万元）购入 B 公司股票 400 万股，每股面值 1 元，占 B 公司实际发行在外股数 的 30%，A 公司采用权益法核算此项投资。2007 年 1 月 1 日 B 公司可辨 认净资产公允价值为 3000 万元。取得投资时 B 公司的固定资产公允价值 为 300 万元，账

16、面价值为 200 万元。固定资产的预计使用年限为 10 年， 净残值为零，按照直线法计提折旧。2007 年 1 月 1 日 B 公司的无形资产 公允价值为 100 万元，账面价值为 50 万元，无形资产的预计使用年限为 5 年，净残值为零，按照直线法摊销。2007 年 B 公司实现净利润 200 万 元，提取盈余公积 40 万元。2008 年 B 公司发生亏损 4000 万元，2008 年 B 公司增加资本公积 100 万元。2009年 A 公司实现净利润 520 万元。假定不考虑所得税和其他事项。要求： 完成 A 公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。4、答案:（1）2007

17、 年 1 月 1 日投资时：借：长期股权投资B 公司（投资成本） 贷：银行存款（2）调整 2007 年 B 公司实现净利润。103510352007 年 B 公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净利润=200（300200）10（10050）5=180（万元）。 认的投资收益=18030%=54（万元）A 公司应确借：长期股权投资B 公司（损益调整） 贷：投资收益5454（3）B 公司提取盈余公积，A 公司不需进行账务处理。 （4）B 公司增加资本公积 100 万元。借：长期股权投资B 公司（其他权益变动） 30贷：资本公积其他资本公积（5）调整 2008 年 B 公司亏损。30借：投资收

18、益1119贷：长期股权投资B 公司（损益调整）1119备查登记中应记录未减记的长期股权投资 87 万元（12061119）。即长 期股权投资账面价值减记至零。（6）调整 2009 年 B 公司实现净利润。借：长期股权投资B 公司（损益调整） 贷：投资收益06 固定资产63（50030%87） 63三、计算分析题3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）注册地在上海市，为增值税一般 纳税人企业，适用的增值税税率为 17%。2007 年甲公司自行建造一条生 产线，相关业务的资料如下：（1）1 月 10 日，购进为工程准备的一批物 资，价款为 140 万元，增值税为 23.8 万元。该批物资已验收入库，款

19、项 以银行存款支付。（2）1 月 20 日，工程领用工程物资一批。所领用工程 物资的成本为 152.1 万元。工程进入实体建造阶段。（3）2 月 25 日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。经测算，工 程毁损部分的实际成本为 17.5 万元；毁损后残料变价收入为 2.5 万元， 保险公司根据保险合同确认的理赔款为 5 万元。残料变价收入和保险公 司的理赔款已存入银行。（4）3 月 16 日，工程领用生产用原材料一批， 该批原材料的实际成本 20 万元，应负担的增值税进项税额为 3.4 万元。 （5）4 月 20 日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费 16.5 万元。 （

20、6）除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资 16 万元，累 计分配辅助生产费用 7.5 万元。（7）4 月 30 日，该生产线达到预定可使 用状态并交付使用。该生产线预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 3 万 元。假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。（8）4 月 30 日，剩余的成本为 11.7 万元的工程物资转为该公司的生产用原材料， 其所含的增值税可作为进项税额抵扣。假定：建造该生产线的整个过程不考虑其他相关税费。要求：（1）编制甲公司上述（1）（6）和（8）项经济业务相关的会计分录。（2）计算甲公司该生 产线的建造成本。（3）编制 2007 年 4 月 30 日

21、甲公司该生产线交付使用 的会计分录。（4）计算 2008 年 12 月 31 日甲公司对该生产线计提的折旧 额（5）编制 2008 年 12 月 31 日甲公司对该生产线计提折旧的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位 用万元表示。）3、答案:（1）事项（1）借：工程物资 贷：银行存款163.8163.8事项（2）借：在建工程152.1贷：工程物资152.1事项（3）借：银行存款7.5营业外支出贷：在建工程1017.5事项（4）借：在建工程23.4贷：原材料应交税费应交增值税（进项税额转出）3.420事项（5）借：在建工程16.5贷：银行存款16.5事项（6）

22、借：在建工程23.5贷：应付职工薪酬16生产成本7.5事项（8）借：原材料10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：工程物资11.7（2）该生产线的建造成本152.117.523.416.523.5198（万元）（3）借：固定资产198贷：在建工程198（4）该生产线计提的折旧额（19825）412（19819825）2581226.4 31.6858.08（万 元）（5）借：制造费用58.08贷:累计折旧58.0807 无形资产三、计算分析题3、2001 年 1 月 1 日，甲企业外购 A 无形资产，实际支付的价款为 100 万 元。该无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为

23、 5 年。2002 年 12 月 31 日，由于与 A 无形资产相关的经济因素发生不利变 化，致使 A 无形资产发生价值减值。甲企业估计其可收回金额为 18 万元。 2004 年 12 月 31 日，甲企业发现，导致 A 无形资产在 2002 年发生减值 损失的不利经济因素已全部消失，且此时估计 A 无形资产的可收回金额 为 22 万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。要求：编制从无 形资产购入到无形资产使用期满相关业务的会计分录。（单位以万元表示）3、答案:（1）2001 年 1 月 1 日购入：借：无形资产贷：银行存款100100（2）2001 年摊销：借：管理费用20贷：累计摊销（

24、3）2002 年摊销：借：管理费用贷：累计摊销（4）2002 年计提减值准备：202020借：资产减值损失42贷：无形资产减值准备（5）2003 年摊销：42借：管理费用6贷：累计摊销（6）2004 年摊销：借：管理费用贷：累计摊销666（7）2004 年 12 月 31 日：2004 年 12 月 31 日，无形资产的账面价值为 6 万元，其可收回金额为 22万元，不用计提减值准备，但也不能转回无形资产减值准备。 （8）2005 年摊销：借：管理费用贷：累计摊销66（9）2005 年 12 月 31 日转销无形资产和相关减值准备的余额：借：无形资产减值准备42累计摊销58贷：无形资产1001

25、1 负债三、计算分析题3、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2007 年至 2010 年度有关业务资 料如下：（1）2007 年 1 月 1 日，甲公司股东权益总额为 46500 万元（其 中：股本总额为 10000 万股，每股面值为 1 元；资本公积为 30000 万元； 盈余公积为 6000 万元；未分配利润为 500 万元）。2007 年度实现净利润 400 万元，股本与资本公积项目未发生变化。 2008 年 3 月 1 日，甲公司 董事会提出如下预案： 按 2007 年度实现净利润的 10%提取法定盈余 公积。 以 2007 年 12 月 31 日的股本总额为基数，以资本公积（股本 溢价

26、）转增股本，每 10 股转增 4 股，计 4000 万股。 2008 年 5 月 5 日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利 300 万元。2008 年 6 月 10 日，甲公司办妥了上述资本公积转增股 本的有关手续。（2）2008 年度，甲公司发生净亏损 3142 万元。（3）2010 年 5 月 9 日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补 亏损 200 万元。要求：（1）编制甲公司 2008 年 3 月提取法定盈余公积 的会计分录。（2）编制甲公司 2008 年 5 月宣告分派现金股利的会计分录。 （3）编制甲公司 2008 年 6 月资本

27、公积转增股本的会计分录。（4）编制 甲公司 2008 年度结转当年净亏损的会计分录。（5）编制甲公司 2010 年 5 月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。（“利润分配”、“盈余公积” 科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）3、答案:（1）编制甲公司 2008 年 3 月提取法定盈余公积的会计分录：借：利润分配提取法定盈余公积 40贷：盈余公积法定盈余公积40借：利润分配未分配利润 40贷：利润分配提取法定盈余公积 40（2）编制甲公司 2008 年 5 月宣告分派现金股利的会计分录：借：利润分配应付现金股利300贷：应付股利300借：利润分配未分配利润贷：利润分配应付现金股利3

28、00300（3）编制甲公司 2008 年 6 月资本公积转增股本的会计分录：借：资本公积4000贷：股本4000（4）编制甲公司 2008 年度结转当年净亏损的会计分录：借：利润分配未分配利润贷：本年利润31423142（5）编制甲公司 2010 年 5 月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录：借：盈余公积法定盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏借：利润分配盈余公积补亏贷：利润分配未分配利润 13 收入、费用和利润200200200200三、计算分析题1、甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为 17%。2007 年 3 月 6 日甲公司委托乙公司销售商品，合同规定，如果乙公司没有将商品售出，可将 商品退

29、回甲公司，商品成本 800 万元，协议价为不含增值税额 1000 万元， 商品已发出。2007 年 6 月 8 日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明， 售价 240 万元，增值税为 40.80 万元，同日甲公司收到乙公司开来的代销 清单，注明已销售代销商品的 20%，甲公司给乙公司开具增值税发票， 2007 年 6 月 28 日收到货款。要求：（1）编制甲公司委托代销的会计分 录。（2）编制乙公司受托代销的会计分录。1、答案:（1）甲公司（委托方） 2005 年 3 月 6 日甲公司将商品交给乙公司时借：发出商品 800贷：库存商品800 2005 年 6 月 8 日甲公司收到乙公司开来的代

30、销清单 借：应收账款乙公司 234贷：主营业务收入100020%=200应交税费应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本80020%=160贷：发出商品 2005 年 6 月 28 日收到货款 借：银行存款 234160贷：应收账款乙公司234（2）乙公司（受托方） 2005 年 3 月 6 日乙公司收到商品时 借：受托代销商品 1000贷：受托代销商品款 2005 年 6 月 8 日实际销售时1000借：银行存款280.80贷：主营业务收入240应交税费应交增值税（销项税额）40.80借：主营业务成本200贷：受托代销商品200借：受托代销商品款200应交税费应交增值税（进项税额）34贷：应付账款甲企业234 2005 年 6 月 28 日支付货款时 借：应付账款23