全国税务人员执法资格模拟考试国税试题解析.docx

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全国税务人员执法资格模拟考试国税试题解析

单位姓名座位号

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单位姓名座位号

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2017年全国税务人员执法资格模拟考试

国税试卷

注

意

事

项

1.答题前，请先在答题纸的标封处填写单位、姓名、座位号。

2.本试卷卷面总分100分。

3.考试时间90分钟。

答题前要仔细审题，看清题目要求，认真作答。

4.请保持卷面整洁，不要填写无关内容。

5.请将答案写在答题纸上。

一、单项选择题（本题型25题，每题1分，共25分。

每题只有一个正确答案，请把正确答案填在答题纸相应括号内）

1.将“中华人民共和国实行依法治国,建设社会主义法治国家”列入宪法第五条,是（C）《宪法修正案》。

A.1982年  B.1984年  C.1999年  D.2004年

解析：

1999年3月15日-16日举行的第九届全国人民代表大会第二次会议,把依法治国作为基本治国方略,写进了《中华人民共和国宪法》

2.2016年2月1日实施的新修订的《税务行政复议规则》（国家税务总局39号令）属于（B）。

A.法律  B.部门规章  C.地方性法规  D.税收规范性文件

解析：

法律是由享有立法权的立法机关（全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会）行使国家立法权，依照法定程序制定、修改并颁布。

部门规章指的是国家最高行政机关所属的各部门、委员会在自己的职权范围内发布的调整部门管理事项，并不得与宪法、法律和行政法规相抵触的规范性文件。

主要形式是命令、指示、规定等。

宪法第90条第二款规定：

“各部、各委员会根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限内，发布命令、指示和规章:

地方性法规是是指地方国家权力机关及其常设机关为保证宪法、法律和行政法规的遵守和执行，结合本行政区内的具体情况和实际需要，依照法律规定的权限，通过和发布的规范性法律文件。

税收规范性文件是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

行政法规是国家行政机关（国务院）根据宪法和法律，制定的行政规范的总称。

3.下列国家机关中，有权设定行政强制措施的是（D）。

A.国家税务总局  B.计划单列市　C.直辖市公安局　　D.国务院

解析：

根据《行政强制法》的规定，设定行政强制措施的主体必须是具有一定立法权的国家机关。

享有和行使设定行政强制措施的主体必须有法律的依据，才能具体设定行政强制措施的种类、方法、范围、条件等，否则，不得设定。

符合设定行政强制措施主体资格的主体有：

全国人大及其常委会、国务院、具有制定地方性法规的地方人大及其常委会。

其他国家机关、政党和社会团体，均不具有设定行政强制措施的主体资格。

4.下列属于税务行政许可的是（A）。

A.延缓缴纳税款审批B.一般纳税人资格登记

C.税务师事务所登记　　D.税务登记

解析：

国家税务总局2016年第11号公告税务行政许可事项有：

（一）企业印制发票审批；

（二）对纳税人延期缴纳税款的核准；

　　（三）对纳税人延期申报的核准；

　　（四）对纳税人变更纳税定额的核准；

　　（五）增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批；

　　（六）对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定；

　　（七）非居民企业选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税的审批。

5.税务行政处罚听证的主持人由（D）担任。

A.本案调查人员　　B.税务局局长　　

C.税务局稽查局局长　　D.非本案调查人员

解析：

听证会由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持，当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。

6.税务行政处罚简易程序适用对象中的组织不包括（C）。

A.个人独资企业　　B.合伙企业　C.个体工商户　D.有限责任公司

解析：

个体工商户，是指有经营能力并依照《个体工商户条例》的规定经工商行政管理部门登记，从事工商业经营的公民。

因此，个体工商户不是组织。

7.当行政机关有多种行政强制措施可供选择时，在能达到行政目的的前提下，应当选择对当事人权益损害较小的措施。

该说法体现了行政强制的（B）原则。

A.合法性　　B.合理性　　C.权利保障　　D.不得谋利

解析：

第十一条　有关人民及其部门采取的应对突发事件的措施，应当与突发事件可能造成的社会危害的性质、程度和范围相适应；有多种措施可供选择的，应当选择有利于最大程度地保护公民、法人和其他组织权益的措施。

行政强制的原则：

1.行政强制合法性原则（行政强制法定原则）。

行政强制的“设定和实施”应当依照法定的“权限、范围、条件和程序”。

2.行政强制适当原则（合理性原则）。

行政强制的设定和实施应当适当、合理，应当符合比例原则。

8、A市国家税务局进出口税征管分局执法人员李某与韩某发现W公司接受虚开增值税专用发票500份骗取出口退税，涉案金额300多万，但出于“江湖义气”，李某私自对该公司涉嫌骗取出口退税犯罪案件不移送司法机关，经批评教育仍不改正，该公司法定代表人因骗税可能被判处3年以上有期徒刑。

李某可能构成（B）犯罪。

A.玩忽职守罪　　B.徇私舞弊不移送刑事案件罪　　

C.骗取出口退税罪D.徇私舞弊不征少征税款罪

解析：

《刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

五十三、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案（刑法第205条）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予追诉。

9.行政机关实施加处罚款或者滞纳金超过（D），经催告当事人仍不履行，具有强制执行权的行政机关可以强制执行。

A.90日　　B.60日　　C.45日　　D.30日

解析：

行政强制法》的规定，行政机关依法加处罚款或者滞纳金超过30日，经催告当事人不履行的，具有行政强制执行权的行政机关可以强制执行。

没有行政强制执行权的行政机关应当申请人民法院强制执行。

10.王某对因偷税行为被税务机关处少缴税款2倍的罚款不服，在行政复议中提出，李某与其行业规模相同同样因偷税却被处0.5倍罚款。

针对王某申辩，复议机关（C）。

A.应向申请人王某说明该事实不具有关联性　　

B.应向申请人王某说明处罚数额不属于复议范围　

C.应向申请人王某说明行政自由裁量的理由及其合理性　

D.应向申请人王某说明其具备实际履行能力

解析：

题意指的是王某对处罚金额不服，涉及的是税务机关行政处罚自由裁量权。

税收征收管理法》的规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处罚款，其罚款额为不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下。

11.重大税务案件审理委员会办公室受理稽查部门移送的案件材料后，进行初审，认为事实清楚、证据确凿，适用法律错误或不当的、或者拟处理意见不当的，应作出的处理意见是（D）。

（已失效）

A.以审理委员会所在机关名义制作税务处理决定书，交稽查部门执行

B.以稽查部门名义制作税务处理决定书，交稽查部门执行

C.退回稽查部门补充调查或重新处理

D.报审理委员会审理

解析：

《重大税务案件审理办法（试行）》（于2015年2月失效）第十一条审理委员会办公室受理移送的案件材料后，根据初审情况分别作出如下处理：

（三）认为事实清楚、证据确凿，适用法律错误或不当的、或者拟处理意见不当的，在《重大税务案件审理意见书》上写明审理意见报审理委员会审理。

12.刑法对危害税收征管犯罪规定了（C）追缴税款优先原则。

A.公安机关　　B.检察院　　C.税务机关　　D.人民法院

解析：

第二百一十二条【税务机关征缴优先原则】犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。

13.税务稽查底稿属于（D）。

A.言辞证据　B.物证　　C.证人证言　　D.书证

解析：

《税务稽查工作底稿》是依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十八条和《税务稽查工作规程》（国家税务总局国税发〔2009〕157号）第四十条设置。

是税务稽查人员实施检查中，记录调查事实，归集相关证据材料时使用。

主要用于记录从被查对象的账簿凭证资料中摘录的内容和记录案件具体事实。

《税务稽查工作规程》第四十条规定：

检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。

14.税务机关在稽查过程中,如果需要查询案件涉案人员的储蓄存款,需要经批准后方可实施。

该审批权限为（A）。

A.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长

B.设区的市、自治州以上税务局（分局）稽查局局长

C.县以上税务局（分局）局长　　

D.县以上税务局（分局）稽查局局长　　

解析：

《税收征管法》第五十四条规定：

税务机关调查税收违法案件时，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准。

15.根据新修订的《行政诉讼法》规定，相对人对具体行政行为不服直接向人民法院提起诉讼，应当在知道作出具体行政行为之日起（D）内提起，法律另有规定的除外。

A.15日　B.30日　C.2个月　D.6个月

解析：

《行政诉讼法》第四十六条规定：

公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。

法律另有规定的除外。

16.税收的形式特征中不包括（C）。

A.强制性B.固定性C.有偿性D.无偿性

解析：

税收是国家普遍采用的取得财政收入的形式，它与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性、固定性等形式特征。

17.自2017年7月1日起，纳税人销售或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气，适用增值税税率为（C）。

A.7%B.13%C.11%D.6%

解析：

财政部发布《关于简并增值税税率有关政策的通知》，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率；纳税人销售或进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气等货物，税率为11%。

18.单位或个体经营者的下列业务，应当视同销售征收增值税的是（C）。

A.商场将外购的电视机发给职工

B.机械厂将购买的原材料用于本企业厂房建设

C.某个体商店为他人代销牛奶

D.饭店将购进啤酒用于餐饮服务

解析：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第四条规定：

“单位或者个体工商户的下列行